План счетов ( COA ) является перечнем финансовых счетов , созданных, как правило, бухгалтером, для организации, а также для использования в бухгалтере для записи операций в организациях общей бухгалтерской книги . Счета могут быть добавлены в план счетов по мере необходимости; они обычно не удаляются, особенно если какая-либо транзакция была проведена по счету или если имеется ненулевой баланс.
Счета обычно группируются по таким категориям, как активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.
Учетные записи могут быть связаны с идентификатором (номером учетной записи) и заголовком или заголовком и кодируются по типу учетной записи. В компьютеризированных системах бухгалтерского учета с расчетом количественного учета счета могут иметь определение количественной меры. В номерах счетов могут использоваться числовые, буквенные или буквенно-цифровые символы. Однако во многих компьютеризированных средах, таких как формат SIE , разрешены только числовые идентификаторы. Структура и заголовки счетов должны способствовать последовательной разноске транзакций. Каждый номинальный счет в бухгалтерской книге уникален, что позволяет размещать его в бухгалтерской книге . Счета обычно располагаются в том порядке, в котором они обычно отображаются в финансовых отчетах: балансовые отчеты, за которыми следуют отчеты о прибылях и убытках.
План счетов можно выбрать из стандартного плана счетов, например, из BAS в Швеции. В некоторых странах планы счетов определяются бухгалтером на основе стандартных общих схем или в соответствии с законодательством. Однако в большинстве стран разработка плана счетов полностью зависит от каждого бухгалтера.
Номенклатура, классификация и кодификация
Каждому счету в плане счетов обычно присваивается имя. Учетным записям также может быть присвоен уникальный номер учетной записи, по которому учетная запись может быть идентифицирована. Номера счетов могут быть структурированы в соответствии с потребностями организации, например цифра / числа, представляющие подразделение компании, отдел, тип учетной записи и т. Д. Первая цифра может, например, обозначать тип учетной записи (актив , ответственность и т. д.). В бухгалтерском программном обеспечении использование номера учетной записи может быть более быстрым способом публикации в учетной записи и позволяет представлять счета в числовом, а не в алфавитном порядке.
Международные аспекты и обмен бухгалтерской информацией - планы счетов и вопросы гармонизации налогов
В большинстве стран нет национальных стандартных планов счетов, государственных или частных. Во многих странах существуют общие правила, а во Франции они закреплены в законе. Европейская комиссия потратила много усилий на административной налоговой гармонизации, и эта гармонизация является основным направлением последней версии ЕС НДС директива, которая направлена на достижение более эффективного согласования и поддержки электронных торговых документов, таких как электронные счета - фактуры , используемые в трансграничная торговля, особенно в зоне налогообложения добавленной стоимости Европейского Союза . Однако еще многое предстоит сделать для реализации стандартного плана счетов и структуры обмена международной бухгалтерской информацией.
Пробный баланс
Пробный баланс список активных счетов Главной книги с соответствующими дебетовыми и кредитными противовесов. Сбалансированный пробный баланс не гарантирует , что нет ошибок в отдельных записях Главной книги.
Типы счетов
- Счета активов представляют собой различные типы экономических ресурсов, которыми владеет или контролирует организация. Общие примеры счетов активов включают наличные деньги в кассе, наличные деньги в банке, дебиторскую задолженность, инвентарь, предоплаченные расходы, землю, конструкции, оборудование, патенты, авторские права, лицензии и т. Д. Гудвилл отличается от счетов других активов в этом гудвилле, в отличие от других активов, не используется в операциях и не может быть продан, лицензирован или передан.
- Счета пассивов представляют собой различные типы экономических обязательств предприятия, такие как кредиторская задолженность, банковские ссуды, задолженность по облигациям и начисленные расходы. [1]
- Счета капитала отражают остаточную собственность предприятия (стоимость активов после вычета стоимости всех обязательств). Счета капитала включают обыкновенные акции , оплаченный капитал и нераспределенную прибыль. Тип и заголовки, используемые для счетов капитала, зависят от типа организации. [2] Хотя прибыль обычно включается в доход, она не считается доходом.
- Счета доходов или доходов представляют прибыль компании, и общие примеры включают продажи, доход от услуг и процентный доход. [3] Доход и прибыль - это подклассы дохода.
- Счета расходов отражают затраты компании на ведение бизнеса. Общие примеры включают заработную плату, оклады, материалы, коммунальные услуги, арендную плату, амортизацию, проценты, страхование и т. Д. [4]
- Контрсчета - это счета с отрицательным сальдо, которые компенсируют другие балансовые счета. Примерами являются накопленная амортизация (зачет основных средств) и резерв на безнадежные долги (зачет дебиторской задолженности). Отложенные проценты также зачитываются против дебиторской задолженности, а не классифицируются как обязательства.
Пример плана счетов
Образец плана счетов
План счетов, совместимый с МСФО и / или ОПБУ США, включает классификацию баланса (активы, обязательства и капитал) и прибылей и убытков (выручка, расходы, прибыли и убытки). Если используется консолидированной организацией, он также включает отдельные классификации для внутрифирменных операций и остатков.
Номер счета - Название счета [5] - Дебет (Dr) или Кредит (Cr)
1.0.0 Активы (Dr)
- 1.1.0 Денежные средства и финансовые активы (Dr)
- 1.1.1 Денежные средства и их эквиваленты (Dr)
- 1.1.2 Финансовые активы (инвестиции) (Dr)
- 1.1.3 Денежные средства и финансовые активы с ограничениями (Dr)
- 1.1.4 Дополнительные финансовые активы и инвестиции (Dr)
- 1.2.0 Дебиторская задолженность и контракты (Dr)
- 1.2.1 Счета, векселя и дебиторская задолженность по займам (Dr)
- 1.2.2 Контракты (Dr)
- 1.2.3 Неторговая и прочая дебиторская задолженность (Dr)
- 1.3.0 Инвентарь (Dr)
- 1.3.1 Товары (Dr)
- 1.3.2 Сырье, детали и материалы (Dr)
- 1.3.3 Незавершенное производство (Dr)
- 1.3.4 Готовая продукция (Dr)
- 1.3.5 Другой инвентарь (Dr)
- 1.4.0 Начисления и дополнительные активы (Dr)
- 1.4.1 Предоплата (Dr)
- 1.4.2 Начисленный доход (Dr)
- 1.4.3 Дополнительные активы (Dr)
- 1.5.0 Основные средства (Dr)
- 1.5.1 Земля и улучшение земель (Dr)
- 1.5.2 Здания, сооружения и улучшения (Dr)
- 1.5.3 Машины и оборудование (Dr)
- 1.5.4 Мебель и приспособления (Dr)
- 1.5.5 Прочие основные средства (Dr)
- 1.5.6 Незавершенное строительство (Dr)
- 1.6.0 Накопленный износ и истощение основных средств (Cr)
- 1.6.1 Накопленное истощение (Cr)
- 1.6.2 Накопленная амортизация (Cr)
- 1.7.0 Нематериальные активы (за исключением гудвила) (Dr)
- 1.7.1 Интеллектуальная собственность (Dr)
- 1.7.2 Компьютерное программное обеспечение (Dr)
- 1.7.3 Торговые и распределительные активы (Dr)
- 1.7.4 Контракты и права (Dr)
- 1.7.5 Право использовать активы (классифицированные по типу) (Dr)
- 1.7.6 Прочие нематериальные активы (Dr)
- 1.7.7 Выполняется сбор данных (Dr)
- 1.8.0 Накопленная амортизация нематериальных активов (Cr)
- 1.9.0 Гудвилл (Dr)
2.0.0 Обязательства (Cr)
- 2.1.0 Кредиторская задолженность (Cr)
- 2.1.1 Торговая кредиторская задолженность (Cr)
- 2.1.2 Дивиденды к выплате (Cr)
- 2.1.3 Проценты к уплате (Cr)
- 2.1.4 Прочая кредиторская задолженность (Cr)
- 2.2.0 Начисления и прочие обязательства (Cr)
- 2.2.1 Начисленные расходы (включая платежную ведомость) (Cr)
- 2.2.2 Доходы будущих периодов (незаработанная выручка) (Cr)
- 2.2.3 Начисленные налоги (кроме заработной платы) (Cr)
- 2.2.4 Прочие (нефинансовые) обязательства (Cr)
- 2.3.0 Финансовые обязательства (Cr)
- 2.3.1 Векселя к оплате (Cr)
- 2.3.2 Задолженность по займам (Cr)
- 2.3.3 Облигации (Debentures) (Cr)
- 2.3.4 Прочие долги и займы (Cr)
- 2.3.5 Обязательства по аренде (Cr)
- 2.3.6 Производные финансовые обязательства (Cr)
- 2.3.7 Прочие финансовые обязательства (Cr)
- 2.4.0 Резервы (условные обязательства) (Cr)
- 2.4.1 Положения, касающиеся клиентов (Cr)
- 2.4.2 Судебные и нормативные положения (Cr)
- 2.4.3 Прочие положения (Cr)
3.0.0 Собственный капитал (Cr)
- 3.1.0 Собственный капитал (принадлежащий владельцам материнской компании) (Cr)
- 3.1.1 Собственный капитал по номинальной стоимости (выпущенный капитал) (Cr)
- 3.1.2 Дополнительный оплаченный капитал (Cr)
- 3.2.0 Нераспределенная прибыль (Dr / Cr)
- 3.2.1 Ассигнованный (Cr)
- 3.2.2 Незаконченный (Cr)
- 3.2.3 Дефицит (Dr)
- 3.2.4 В Suspense Zero
- 3.3.0 Накопленный OCI (Dr / Cr)
- 3.3.1 Курсовые разницы при переводе (Dr / Cr)
- 3.3.2 Хеджирование денежных потоков (Dr / Cr)
- 3.3.3 Прибыли и убытки от переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи (Dr / Cr)
- 3.3.4 Переоценка планов с установленными выплатами (Dr / Cr)
- 3.3.5 Прибыль от переоценки (только МСФО) (Cr)
- 3.4.0 Прочие статьи капитала (Dr / Cr)
- 3.4.1 Вопросы, связанные с ESOP (Dr / Cr)
- 3.4.2 Подписка на дебиторскую задолженность по акциям (Dr)
- 3.4.3 Собственные казначейские акции (не погашенные) (Dr)
- 3.4.4 Прочий капитал (Cr)
- 3.5.0 Неконтролирующая (миноритарная) доля (Cr)
4.0.0 Выручка (Cr)
- 4.1.0 Распознанный момент времени (Cr)
- 4.1.1 Товары (Cr)
- 4.1.2 Услуги (Cr)
- 4.2.0 Признание с течением времени (Cr)
- 4.2.1 Продукты (Cr)
- 4.2.2 Услуги (Cr)
- 4.3.0 Регулировки (Dr)
- 4.3.1 Рассмотрение переменных (Dr)
- 4.3.2 Вознаграждение, выплачиваемое (подлежащее выплате) клиентам (Dr)
- 4.3.3 Прочие корректировки (Dr)
5.0.0 Расходы (Dr)
- 5.1.0 Затраты, классифицированные по природе (Dr)
- 5.1.1 Товары, материалы, детали и расходные материалы (Dr)
- 5.1.2 Вознаграждение сотрудников (Dr)
- 5.1.3 Услуги (Dr)
- 5.1.4 Аренда, износ, амортизация и истощение (Dr)
- 5.1.5 Увеличение (уменьшение) запасов готовой продукции и незавершенного производства (Dr / Cr)
- 5.1.6 Прочая работа, выполненная организацией и капитализированная (Cr)
- 5.2.0 Расходы, классифицированные по функциям (Dr)
- 5.2.1 Себестоимость продаж (Dr)
- 5.2.2 Продажи, общие и административные (Dr)
- 5.2.3 Кредитный убыток (сторнирование) по дебиторской задолженности (Dr / Cr)
6.0.0 Прочие (неоперационные) доходы и расходы (Dr / Cr)
- 6.1.0 Прочие доходы и расходы (Dr / Cr)
- 6.1.1 Прочие доходы (Cr)
- 6.1.2 Прочие расходы (Dr)
- 6.2.0 Прибыли и убытки (Dr / Cr)
- 6.2.1 Прибыль (убыток) от операции в иностранной валюте (Dr / Cr)
- 6.2.2 Прибыль (убыток) от инвестиций (Dr / Cr)
- 6.2.3 Прибыль (убыток) по производным инструментам (Dr / Cr)
- 6.2.4 Прибыль (убыток) от выбытия активов (Dr / Cr)
- 6.2.5 Прибыль (убыток), связанная с долгом (Dr / Cr)
- 6.2.6 Убыток от обесценения (Dr)
- 6.2.7 Прочие прибыли и убытки (Dr / Cr)
- 6.3.0 Налоги (кроме доходов и заработной платы) и сборы (Dr)
- 6.3.1 Налоги на недвижимость и страхование (Dr)
- 6.3.2 Автомобильные (дорожные) налоги и сборы (Dr)
- 6.3.3 Прямой налог и лицензионные сборы (Dr)
- 6.3.4 Акцизы и налоги с продаж (Dr)
- 6.3.5 Таможенные сборы и пошлины (не относящиеся к продажам или акцизам) (Dr)
- 6.3.6 НДС, не подлежащий вычету (GST) (Dr)
- 6.3.7 Общие расходы на страхование (Dr)
- 6.3.8 Административные сборы (налоговые марки) (Dr)
- 6.3.9 Штрафы и пени (Dr)
- 6.3.10 Прочие налоги (Dr)
- 6.3.11 Прочие налоги и сборы (Dr)
- 6.4.0 Расходы (льготы) по подоходному налогу (Dr / Cr)
7.0.0 Счета внутри компании и связанных сторон (Dr / Cr)
- 7.1.0 Активы внутри компании и связанных сторон (Dr)
- 7.1.1 Межфирменные остатки (исключенные при консолидации) (Dr)
- 7.1.2 Балансы связанных сторон (сообщенные или раскрытые) (Dr)
- 7.1.3 Межфирменные инвестиции (Dr)
- 7.2.0 Обязательства внутри компании и связанных сторон (Cr)
- 7.2.1 Межфирменные сальдо (исключенные при консолидации) (Cr)
- 7.2.2 Балансы связанных сторон (сообщенные или раскрытые) (Cr)
- 7.3.0 Доходы и расходы внутри компании и связанных сторон (Dr / Cr)
- 7.3.1 Доходы внутри компании и связанных сторон (Cr)
- 7.3.2 Расходы внутри компании и связанных сторон (Dr)
- 7.3.3 Доход (убыток) от инвестиций по методу долевого участия (Dr)
Схема счетов французского стандарта GAAP
План счетов по общепринятым французским принципам бухгалтерского учета используется во Франции , Бельгии , Испании и многих франкоязычных странах. Использование французского плана счетов GAAP (но не подробных счетов) предусмотрено французским законодательством.
Во Франции обязательства и капитал рассматриваются как отрицательные активы, а не как типы счетов, а только как балансовые счета.
Счета прибылей и убытков
- Счета затрат класса 6
- Счета доходов класса 7
Специальные счета
- Особые счета класса 8
Макет плана счетов по GAAP в Испании
В Испании используется общепринятый в Испании план счетов бухгалтерского учета . Он очень похож на французский.
- Акции класса 3
- Сторонние аккаунты класса 4
- Банк и наличность класса 5
Счета прибылей и убытков
- Счета затрат класса 6
- Счета доходов класса 7
Специальные счета
- Расходы класса 8, признанные в составе капитала
- Прибыль класса 9, признаваемая в составе капитала
Шведский план счетов BAS
Полный шведский стандартный план BAS, насчитывающий около 1250 счетов, также доступен на английском и немецком языках в печатной публикации некоммерческой организации BAS.
BAS - это частная организация, первоначально созданная шведской промышленностью, а сегодня принадлежащая ряду групп с общими интересами, например, нескольким отраслевым организациям, нескольким государственным органам (включая GAAP и налоговую службу ), Церкви Швеции , организации аудиторов и бухгалтеров и SIE. (формат файла) организация, максимально приближенная к консенсусу (шведский способ работы без юридических требований).
В Швеции использование диаграммы BAS не требуется. Однако он политически привязан и настолько хорошо развит, что широко используется.
Диаграмма BAS не является национальным стандартом SIS, потому что SIS организована на основе платежной документации, и никто в компьютерном мире не платит за стандартные документы. BAS были стандартными SIS, но остались. Шведский институт стандартов SIS является шведским внутренним членом ISO. Это не проблема государственных закупок, поскольку все значимые государственные органы являются значительными членами / совладельцами BAS.
Практически идентичный план счетов используется в Норвегии.
Балансовые счета
Счета активов
- 1150 Здания и земельные активы
- 1200 инвентаря, машин
- 1210 Alterna
- 1220 IngDirect сбережений
- 1230 Tangerine Chequing
- 1240 Дебиторская задолженность
Счета ответственности
- 2300 кредитов
- 2400 Краткосрочная задолженность ( кредиторская 2440)
- 2500 Подоходный налог к уплате
- 2600 НДС к оплате
- 2700 Заработная плата к уплате
- 2800-2999 прочие обязательства
Счета прибылей и убытков
Счета доходов
- 3000 счетов доходов
Расходные счета
- 4000 Затраты, непосредственно связанные с выручкой
- 5000-7999 Счета общих расходов
- 8000 финансовых счетов
- 9000 контрасчетов
Смотрите также
- Главная бухгалтерская книга
- Финансовый отчет
- BAS Шведский стандартный план счетов , Версия на английском языке
- Общепринятые французские принципы бухгалтерского учета
- Метаданные или «данные о данных». План счетов сам по себе является метаданными . Это схема классификации, которая позволяет (интеллектуально) объединять отдельные финансовые операции в последовательные и, надеюсь, информативные финансовые отчеты.
- XBRL eXtensible Business Reporting Language и связанное с ним необходимое кодирование (или «тегирование») данных финансовой отчетности публичных компаний в США Комиссией по ценным бумагам и биржам . В таких случаях План счетов должен поддерживать требуемые кодировки.
- Положение SX , Положение SK и доверенное заявление В США Комиссия по ценным бумагам и биржам предписывает и требует раскрытия большого количества квартальной и годовой финансовой отчетности. Большая часть требуемой информации является числовой и должна поддерживаться Планом счетов.
Примечания и ссылки
- ^ "Учет обязательств - Инструменты бухгалтерского учета" . www.accountingtools.com . Проверено 23 июня 2016 .
- ^ «Метод долевого участия - AccountingTools» . www.accountingtools.com . Проверено 23 июня 2016 .
- ^ «Счета доходов - Вопросы и ответы - Инструменты для бухгалтерского учета» . www.accountingtools.com . Проверено 23 июня 2016 .
- ^ «Определение и использование расходного счета - Вопросы и ответы - Бухгалтерские инструменты» . www.accountingtools.com . Проверено 23 июня 2016 .
- ^ https://www.ifrs-gaap.com/chart-accounts