Маржа вклада

Маржа вклада (CM) или вклад в долларах за единицу - это цена продажи единицы за вычетом переменных затрат на единицу. «Вклад» представляет собой часть выручки от продаж, которая не расходуется на переменные затраты и, таким образом, способствует покрытию постоянных затрат. Эта концепция - один из ключевых строительных блоков анализа безубыточности . ^[1]

Разложение продаж как вклад плюс переменные затраты . В модели анализа затрат-объема-прибыли затраты линейны по объему.

В анализе «затраты-объем-прибыль» , форма управленческого учета , маржа вклада - предельная прибыль на единицу продажи - является полезной величиной при выполнении различных расчетов и может использоваться в качестве показателя операционного левериджа . Обычно низкая маржа взносов преобладает в трудоемком секторе услуг, в то время как высокая маржа взносов преобладает в капиталоемком промышленном секторе.

Цель [ править ]

В анализе затрат-объема-прибыли , где он упрощает расчет чистой прибыли и, особенно, анализ безубыточности .

Учитывая маржу вклада, менеджер может легко вычислить безубыточность и целевой доход от продаж , а также принять более обоснованные решения о том, следует ли добавлять или убирать линейку продуктов, о том, как установить цену на продукт или услугу и о том, как структурировать комиссионные или бонусы с продаж .

Анализ маржи вклада - это показатель операционного левериджа ; он измеряет, как рост продаж преобразуется в рост прибыли.

Маржа взносов рассчитывается с использованием отчета о прибылях и убытках - версии отчета о прибылях и убытках для управленческого учета, который был переформатирован для группирования постоянных и переменных затрат бизнеса.

Взнос отличается от валовой прибыли тем, что при расчете взносов стремятся отделить переменные затраты (включенные в расчет взносов) от постоянных затрат (не включенных в расчет взносов) на основе экономического анализа характера расходов, тогда как валовые маржа определяется с использованием стандартов бухгалтерского учета. Расчет маржи вклада - отличный инструмент для менеджеров, который помогает определить, следует ли сохранить или отказаться от определенных аспектов бизнеса. Например, производственную линию с положительной маржой вклада следует сохранить, даже если она приводит к отрицательной общей прибыли, когда маржа вклада компенсирует часть фиксированных затрат. Однако от него следует отказаться, если маржа взносов будет отрицательной, потому что компания пострадает от каждой производимой единицы. ^[2]

Анализ маржи вклада также применим, когда налоговый орган проводит налоговые расследования, выявляя целевых респондентов, которые имеют необычно высокие коэффициенты маржи вклада по сравнению с другими компаниями в той же отрасли. ^[3]

Маржа вклада также является одним из факторов, позволяющих судить о том, обладает ли компания монопольной властью в области законодательства о конкуренции , например, при использовании теста индекса Лернера . ^[3]^[4]

Вклад [ править ]

Unit Вклад Margin (С) Единица Доход (Цена, P) минус Единица Variable Cost (V):

{\ displaystyle C = PV}

^[1]

Коэффициент маржи вклада - это процентное соотношение вклада к общему доходу, которое можно рассчитать, исходя из вклада единицы по отношению к цене единицы или общего вклада по отношению к общему доходу:

{\ displaystyle {\ frac {C} {P}} = {\ frac {PV} {P}} = {\ frac {\ text {Удельная маржа за единицу}} {\ text {Price}}} = {\ frac { \ text {Общий доход}} {\ text {Общий доход}}}}

Например, если цена составляет 10 долларов, а переменные затраты на единицу равны 2 долларам, то маржа вклада за единицу составляет 8 долларов, а соотношение маржи вклада составляет 8 долларов / 10 долларов = 80%.

Прибыль и убыток как вклад за вычетом фиксированных затрат .

Маржу вклада можно рассматривать как долю продаж, которая способствует компенсации постоянных затрат. В качестве альтернативы маржа вклада единицы - это сумма, которую каждая продажа единицы добавляет к прибыли: это наклон линии прибыли.

Анализ затрат-объема-прибыли (CVP): предполагая линейную модель CVP, расчет прибыли и убытков ( чистой прибыли ) сокращается следующим образом:

{\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(P\right)\times X-\left({\text{TFC}}+{\text{TVC}}\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\end{aligned}}

где TC = TFC + TVC - это общая стоимость = общая фиксированная стоимость + общая переменная стоимость, а $X$ - количество единиц. Таким образом, прибыль равна марже вклада, умноженной на количество единиц, за вычетом общих постоянных затрат.

Приведенная выше формула выводится следующим образом:

С точки зрения принципа соответствия , выручка от данной продажи разбивается на часть, чтобы покрыть переменную стоимость единицы, и часть для компенсации общих постоянных затрат. Разбивка общих затрат на:

{\text{TC}}={\text{TFC}}+V\times X

один разбивает общий доход как:

{\begin{aligned}{\text{TR}}&=P\times X\\&={\bigl (}\left(P-V\right)+V{\bigr )}\times X\\&=\left(C+V\right)\times X\\&=C\times X+V\times X\end{aligned}}

Таким образом, сумма общих переменных затрат компенсируется, а чистый доход (прибыль и убыток) равен общей марже вклада за вычетом общих постоянных затрат: ${\text{TVC}}=V\times X$

{\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(C+V\right)\times X-\left({\text{TFC}}+V\times X\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\\&={\text{TCM}}-{\text{TFC}}\end{aligned}}

Комбинированный коэффициент объема прибыли можно рассчитать по следующей формуле

Комбинированный коэффициент объема прибыли = Комбинированный вклад / Комбинированная продажа * 100

Примеры [ править ]

Отчет о прибылях и убытках в формате взноса бета-сбытовой компании за год, закончившийся 31 декабря 201X г.
Меньше переменных затрат
Продажи	462 452 долл. США
Себестоимость проданных товаров Торговые комиссии стоимость доставки	230 934 долл. США 58 852 долл. США 13 984 долл. США
Общие переменные затраты	303 770 долларов США
Маржа взноса (34%)	158 682 долл. США
Меньше фиксированных затрат
Реклама Амортизация Страхование Заработная плата Налоги Аренда Коммунальные услуги Заработная плата	1850 долларов США 13 250 долларов США 5400 долларов США 8 200 долларов США 9600 долларов США 17 801 долларов США 40 000 долларов США
Общие фиксированные затраты	96 101 долл. США
Чистый операционный доход	62 581 долл. США

Маржа взносов компании «Бета» за год составила 34 процента. Это означает, что из каждого доллара продаж после вычета затрат, которые были непосредственно связаны с продажами, оставалось 34 цента для оплаты косвенных (постоянных) затрат, а затем и для получения прибыли.

Отчеты о доходах в формате взносов могут быть составлены на основе данных из отчетов о доходах за более чем один год, когда человек заинтересован в отслеживании размера взносов с течением времени. Возможно, даже более полезно, что они могут быть составлены для каждой линейки продуктов или услуг. Вот пример, показывающий разбивку по трем основным продуктовым линейкам Beta.

	Линия А	Линия B	Линия C
Продажи	120 400 долл. США	202 050 долл. США	140 002 долл. США
Меньше переменных затрат
Стоимость проданных товаров	70 030 долл. США	100 900 долл. США	60 004 долл. США
Комиссионные за продажу	18 802 долл. США	40 050 долл. США	0 долл. США
Расходы за доставку	900 долларов США	8 084 долл. США	5 000 долл. США
Общие переменные затраты	89 732 долл. США	149 034 долл. США	65 004 долл. США
Маржа вклада	30 668 долл. США	53 016 долл. США	74 998 долл. США
процент	25%	26%	54%

Хотя здесь показана только верхняя половина отчета о прибылях и убытках в формате взносов , сразу становится очевидным, что линейка продуктов C является самой прибыльной, даже несмотря на то, что бета-версия получает больший доход от продаж по строке B (что также является примером так называемой маржи частичного вклада. - отчет о прибылях и убытках, в котором упоминаются только переменные затраты). Похоже, что Beta преуспела бы, сделав акцент на линии C в своем ассортименте продукции. Более того, в заявлении указывается, что, возможно, цены на продукцию линии A и линии B слишком низкие. Это информация, которую невозможно почерпнуть из обычных отчетов о прибылях и убытках, которые бухгалтер обычно составляет за каждый период.

Маржа вклада как мера эффективности в операционной [ править ]

Следующее обсуждение фокусируется на марже вклада (среднем) на операционный час в операционной и на то, как это связано с эффективностью операционной .

Метрические меры ^[5]	0	1	2
Избыточные расходы на персонал	> 10%	5-10%	<5%
Опоздание в начале (среднее опоздание для плановых дел в день)	> 60 мин.	45–60 мин.	<45 мин.
Скорость отмены обращения	> 10%	5–10%	<5%
Задержки при поступлении в отделение постанестезиологической помощи (PACU) (% рабочих дней с хотя бы одной задержкой в приеме PACU)	> 20%	10–20%	<10%
Маржа вклада (средняя) на час в операционной	<1000 долл. США / ч	1–2 000 долл. США / ч	> 2000 долл. США / ч
Время смены операционного зала (среднее время оборота на установку и очистку для всех случаев)	> 40 мин.	25-40 мин	<25 мин.
Смещение прогноза (смещение в случае оценки продолжительности на 8 часов рабочего времени в операционной)	> 15 мин.	5–15 мин.	<5 мин
Длительные обороты (% оборотов> 60 мин)	> 25%	10–25%	<10%

Хирургический свита может планировать себя эффективно , но не иметь положительную маржинальную прибыль , если многие хирурги медленно, использовать слишком много инструментов или дорогих имплантатов и т.д. Это все измеряется маржинальной прибыли в ИЛИ час . Маржа взноса за час операционного времени - это доход больницы, полученный от хирургического случая, за вычетом всех переменных затрат на оплату труда и снабжения госпитализации. Переменные затраты, такие как имплантаты, напрямую зависят от объема выполненных случаев.

Это связано с тем, что больницы с оплатой за услуги имеют положительную маржу вклада почти во всех выборных случаях, в основном из-за того, что большой процент операционных затрат является фиксированным. Для больниц США, не имеющих фиксированного годового бюджета, маржа вклада за операционный час составляет в среднем от одной до двух тысяч долларов США за операционный час.

См. Также [ править ]

Безубыточность (экономика)
Анализ затрат – объема – прибыли
Валовая прибыль

Ссылки [ править ]

^ а б Фаррис, Пол В .; Нил Т. Бендл; Филип Э. Пфайфер; Дэвид Дж. Рейбштейн (2010). Маркетинговые метрики: полное руководство по измерению эффективности маркетинга. Верхняя река Сэдл , Нью-Джерси: ISBN Pearson Education, Inc. 0-13-705829-2 . Совет по стандартам маркетинговой ответственности (MASB) одобряет определения, цели и конструкции классов показателей, которые появляются в маркетинговых показателях как часть его текущего проекта « Общий язык: маркетинговая деятельность и показатели» .
^ Хансен, Дон Р. и Марианн М. Моуэн, Управленческий учет, стр. 529, на http://www.usdoj.gov/atr/public/speeches/future.txt
^ а б Тат Чи Цуй. «Сравнение между штатами - использование маржи вклада при определении фиксированной цены». Pace International Law Review (апрель 2011 г.), http://works.bepress.com/tatchee_tsui/2
^ Мотта, М. Политика конкуренции: теория и практика (Кембридж, 2004), стр.110.
^ Макарио, А. "Являются ли ваши операционные в больнице" эффективными "?" Анестезиология 2006; 105: 237–40.

Другие источники [ править ]

Анализ затрат-объема-прибыли ; Глава 11 в MAAW
Анализ затрат-объема-прибыли в CliffNotes
Анализ затрат-объема-прибыли на Answers.com

Внешние ссылки [ править ]

Официальный сайт MASB

[Marketing_Metrics-1] а б Фаррис, Пол В .; Нил Т. Бендл; Филип Э. Пфайфер; Дэвид Дж. Рейбштейн (2010). Маркетинговые метрики: полное руководство по измерению эффективности маркетинга. Верхняя река Сэдл , Нью-Джерси: ISBN Pearson Education, Inc. 0-13-705829-2 . Совет по стандартам маркетинговой ответственности (MASB) одобряет определения, цели и конструкции классов показателей, которые появляются в маркетинговых показателях как часть его текущего проекта « Общий язык: маркетинговая деятельность и показатели» .

[2] Хансен, Дон Р. и Марианн М. Моуэн, Управленческий учет, стр. 529, на http://www.usdoj.gov/atr/public/speeches/future.txt

[Tsui-3] а б Тат Чи Цуй. «Сравнение между штатами - использование маржи вклада при определении фиксированной цены». Pace International Law Review (апрель 2011 г.), http://works.bepress.com/tatchee_tsui/2

[4] Мотта, М. Политика конкуренции: теория и практика (Кембридж, 2004), стр.110.

[5] Макарио, А. "Являются ли ваши операционные в больнице" эффективными "?" Анестезиология 2006; 105: 237–40.

[1]