Налог на добавленную стоимость Европейского Союза
Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Ставки налога на добавленную стоимость в ЕС

Налог на добавленную стоимость Европейского Союза (или НДС ЕС ) — это налог на добавленную стоимость товаров и услуг в Европейском Союзе (ЕС). Учреждения ЕС не взимают налог, но каждое государство- член ЕС обязано ввести налог на добавленную стоимость , соответствующий Кодексу НДС ЕС. В разных государствах-членах ЕС применяются разные ставки НДС: от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. [1] Общая сумма НДС, взимаемая государствами-членами, используется как часть расчета для определения вклада каждого государства в бюджет ЕС .

Как это работает

Дополнительная информация: Налог на добавленную стоимость .

Система НДС ЕС регулируется рядом директив Европейского Союза . НДС ЕС основан на «принципе назначения»: налог на добавленную стоимость уплачивается правительству страны , в которой проживает потребитель , покупающий продукт. [2]

Предприятия , продающие продукт, взимают НДС, а покупатель платит его. Когда клиент является бизнесом, НДС известен как «входной НДС». Когда потребитель покупает конечный продукт у предприятия, налог называется «выходным НДС».

Скоординированное администрирование

Налог на добавленную стоимость, собираемый на каждом этапе цепочки поставок, переводится в налоговые органы соответствующего государства-члена и составляет часть доходов этого государства. Небольшая часть поступает в Европейский Союз в виде сбора («собственные ресурсы на основе НДС»).

Скоординированное администрирование налога на добавленную стоимость в зоне НДС ЕС является важной частью единого рынка . Трансграничный НДС декларируется так же, как и внутренний НДС, что способствует устранению пограничного контроля между государствами-членами, экономии затрат и сокращению задержек. Это также упрощает административную работу экспедиторов . Раньше, несмотря на Таможенный союз , разные ставки НДС и отдельные процессы администрирования НДС приводили к высокой административной и финансовой нагрузке на трансграничную торговлю. [3]

Для частных лиц (не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), которые перевозят в одно государство-член товары, приобретенные во время проживания или путешествия в другое государство-член, НДС, как правило, уплачивается в государстве, где товары были приобретены, независимо от любых различий в ставках НДС между двумя странами. штаты, и любой налог, подлежащий уплате при дистанционных продажах, взимается продавцом. [ Править ] Однако, существует ряд специальных положений для конкретных товаров и услуг. [ нужна ссылка ]

директива Европейского союза

Целью директивы ЕС по НДС ( Директива Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость ) является гармонизация НДС в пределах зоны НДС ЕС и указывается, что ставки НДС должны находиться в определенном диапазоне. [ нужна цитата ] Он имеет несколько основных целей: [ нужна цитата ]

  • Гармонизация законодательства об НДС (содержание)
  • Гармонизация содержания и оформления декларации по НДС
  • Регулирование бухгалтерского учета, обеспечивающее общую правовую основу бухгалтерского учета
  • Предоставление подробных счетов-фактур (статья 226) и квитанций (статья 226b), что означает, что государства-члены имеют общую структуру выставления счетов.
  • Регулирование кредиторской задолженности
  • Регулирование дебиторской задолженности
  • Стандартное определение национальной бухгалтерии и административных терминов

Директива по НДС опубликована на всех официальных языках ЕС. [4]

История

В большинстве государств-членов уже была система НДС до вступления в ЕС, но для некоторых стран, таких как Испания , НДС был введен с членством в ЕС. [ нужна ссылка ]

В 1977 году Совет Европейских сообществ стремился гармонизировать национальные системы НДС своих государств-членов, издав Шестую директиву, чтобы обеспечить единую основу для оценки и заменить Вторую директиву, обнародованную в 1967 году. [5] В 2006 году Совет потребовал улучшить Шестую директиву, переработав ее. [6]

Первая директива

Первая Директива касается гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота (неприменимо).

Этот акт был принят для замены многоуровневой кумулятивной системы косвенного налогообложения в странах-членах ЕС путем упрощения налоговых расчетов и нейтрализации фактора косвенного налогообложения в отношении конкуренции в ЕС.

Шестая директива

Шестая директива охарактеризовала НДС ЕС как гармонизацию общего налога государств-членов на потребление товаров и услуг. [7] Шестая директива определила налогооблагаемую операцию в рамках схемы НДС ЕС как операцию, связанную с поставкой товаров, [8] поставкой услуг, [9] и импортом товаров. [10]

Критерии злоупотребления определяются судебной практикой Европейского суда (ECJ), разработанной с 2006 года: дела об НДС Галифакса и Университета Хаддерсфилда , а впоследствии Part Service , Ampliscientifica и Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing и RBS Deutschland . [11] Государства-члены ЕС обязаны привести свои законы и правила о борьбе со злоупотреблениями в соответствие с решениями Европейского суда, а также задним числом переквалифицировать и преследовать в судебном порядке сделки, которые соответствуют этим критериям Европейского суда. [11]

Накопление неправомерного налогового преимущества может быть обнаружено даже при формальном применении Шестой директивы и должно основываться на множестве объективных факторов, подчеркивающих, что «организационная структура и форма операций», свободно выбранные налогоплательщиком, по существу направлены на получить налоговое преимущество, которое противоречит целям Шестой директивы ЕС. [11]

Такая судебная практика подразумевает имплицитную судебную оценку организационной структуры, выбранной предпринимателями и инвесторами, работающими в нескольких государствах-членах ЕС, чтобы установить, была ли организация надлежащим образом упорядочена и необходима для их экономической деятельности или «преследовала цель ограничения их налоговой деятельности». бремя». Это противоречит конституционному праву на свободу предпринимательства . [ требуется уточнение ]

Восьмая директива

Восьмая директива направлена ​​на гармонизацию законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — положений о возмещении налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не учрежденным на территории страны (положения данного акта позволяют налогоплательщику одного государства-члена получить возмещение НДС в другом государстве-члене).

Переработать Шестую директиву

В редакции Шестой директивы сохранены все юридические положения Шестой директивы, но также включены положения об НДС, содержащиеся в других директивах, и изменен порядок текста, чтобы сделать его более читабельным. [12] Кроме того, Переработанная Директива кодифицировала некоторые другие инструменты, включая решение Комиссии от 2000 г., касающееся финансирования бюджета ЕС за счет процентной доли сумм НДС, взимаемых каждым государством-членом. [13]

Поставка товаров

Внутреннее снабжение

Поставка товаров на внутреннем рынке — это налогооблагаемая операция, при которой товары получены в обмен на возмещение в пределах одного государства-члена. [14] Затем одно государство-член взимает НДС с товаров и разрешает соответствующий кредит при перепродаже.

Приобретение внутри сообщества

Приобретение товаров внутри Сообщества является налогооблагаемой операцией за вознаграждение, пересекающей два или более государств-членов. [15] Местом поставки считается государство-член назначения, и НДС обычно взимается по ставке, применимой в государстве-члене назначения; [16] однако существуют специальные положения для дистанционной продажи (см. ниже ).

Механизм достижения этого результата следующий: экспортирующее государство-член не взимает НДС с продажи, но все же дает экспортирующему торговцу кредит на НДС, уплаченный экспортером при покупке (на практике это часто означает возврат наличными). ("нулевой рейтинг"). Импортирующее государство-член «обратно взимает» НДС. Другими словами, импортер обязан уплатить НДС импортирующему государству-члену по его ставке. Во многих случаях для этого сразу предоставляется кредит в качестве входящего НДС. Затем импортер взимает НДС при перепродаже в обычном порядке. [16]

Дистанционные продажи

Когда продавец в одном государстве-члене продает товары напрямую физическим лицам и освобожденным от НДС организациям в другом государстве-члене, и совокупная стоимость товаров, проданных потребителям в этом государстве-члене, составляет менее 100 000 евро или 35 000 евро (или эквивалент) в любых 12 последовательных месяцев, что продажа товаров может претендовать на дистанционную продажу. [17] Режим дистанционных продаж позволил продавцу применять внутренние правила места поставки для определения того, какое государство-член взимает НДС. [17] Это позволяет взимать НДС по ставке, применимой в экспортирующем государстве-члене. Однако необходимо соблюдать некоторые дополнительные ограничения: некоторые товары не соответствуют требованиям (например, новые автомобили), [18] и обязательная регистрация плательщика НДС требуется для поставщикаподакцизные товары , такие как табак и алкоголь, в Великобританию

Если продажи конечным потребителям в государстве-члене превысили 100 000 евро, поставщик-экспортер обязан взимать НДС по ставке, применимой в государстве-импортере. Если поставщик оказывает услугу дистанционной продажи в несколько стран-членов ЕС, требовался отдельный учет проданных товаров в части исчисления НДС. Затем поставщик должен получить регистрацию плательщика НДС (и взимать соответствующую ставку) в каждой стране, где объем продаж за любые 12 последовательных месяцев превышает местный порог.

Специальная пороговая сумма в размере 35 000 евро была разрешена, если страны-импортеры опасаются, что без более низкой пороговой суммы конкуренция внутри государства-члена будет искажена. [17] Только Германия, Люксембург и Нидерланды применили более высокий порог в 100 000 евро.

Предоставление услуг

Предложение услуг — это предложение всего, что не является благом . [19]

Общее правило для определения места поставки – это место, где учрежден (или «принадлежит») поставщик услуг, например, постоянное представительство , где предоставляется услуга, постоянный адрес поставщика или место, где обычно проживает поставщик. [20] НДС взимается по ставке, применимой и взимаемой государством-членом, в котором находится место оказания услуг. [20]

Это общее правило для места оказания услуг (место, где учрежден поставщик) подлежит нескольким исключениям, если услуги предоставляются клиентам, учрежденным за пределами Сообщества, или налогообязанным лицам, учрежденным в Сообществе, но не в той же стране. как поставщик. Большинство исключений меняют место поставки на место получения. Исключения поставки включают:

  • транспортные услуги
  • культурные услуги
  • художественные услуги
  • спортивные услуги
  • научные услуги
  • образовательные услуги
  • сопутствующие транспортные услуги
  • услуги, связанные с услугами по трансфертному ценообразованию

Разные услуги включают в себя:

  • юридические услуги
  • банковские и финансовые услуги
  • телекоммуникации
  • вещание
  • электронные услуги
  • услуги инженеров и бухгалтеров
  • рекламные услуги
  • услуги интеллектуальной собственности

Местом оказания услуг, связанных с недвижимостью, является местонахождение недвижимости. [20]

Существуют специальные правила определения места оказания услуг в электронной форме.

Механизм взимания НДС, когда место поставки не находится в том же государстве-члене, что и поставщик, аналогичен механизму, используемому для приобретения товаров внутри Сообщества; нулевая ставка поставщиком и обратное взыскание получателем услуг для налогоплательщиков. Но если получатель услуг не является налогоплательщиком (то есть конечным потребителем), поставщик, как правило, должен взимать НДС по ставке, применимой в его собственном государстве-члене.

Если место поставки находится за пределами ЕС, НДС не взимается.

Импорт товаров

Товары, ввозимые из государств, не являющихся членами, облагаются НДС по ставке, применимой в импортирующем государстве-члене, независимо от того, получены ли товары для рассмотрения и импортером. [21] НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной и использует цену, установленную таможней. [22] Тем не менее, в результате административной льготы по НДС в ЕС для поставок с низкой стоимостью разрешено исключение под названием « Освобождение от груза с низкой стоимостью».

НДС, уплаченный при импорте, рассматривается как входной НДС так же, как и при покупках на внутреннем рынке.

В соответствии с изменениями, внесенными 1 июля 2003 г., компании, не входящие в ЕС, предоставляющие товары и услуги для цифровой электронной торговли и развлечений в страны ЕС, должны зарегистрироваться в налоговых органах в соответствующем государстве-члене ЕС и взимать НДС со своих продаж по соответствующей ставке. в зависимости от местонахождения покупателя. [23] В качестве альтернативы, в соответствии со специальной схемой, предприятия, не входящие в ЕС и не занимающиеся цифровыми товарами [24] , могут регистрироваться и нести НДС только в одном государстве-члене ЕС. [23]Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС является ставкой государства-члена, в котором зарегистрирована компания, а не страны, в которой находится покупатель, и поэтому обсуждается альтернативный подход, при котором НДС взимается по ставке страны-члена, в которой находится покупатель. [23]

Исключения

Существует различие между товарами и услугами, освобожденными от НДС, и теми, которые облагаются НДС по ставке 0%. Продавец товаров и услуг, освобожденных от налогообложения, не имеет права на возмещение входного НДС по коммерческим покупкам, в то время как продавец товаров и услуг, оцененных по ставке 0%, имеет право. [25]

Например, производитель книг в Ирландии, который покупает бумагу с учетом НДС по ставке 23 % [26] и продает книги по ставке 0 % [27] , имеет право на возмещение НДС при покупке бумаги, поскольку бизнес облагается налогом. запасы. В таких странах, как Швеция и Финляндия, некоммерческие организации, такие как спортивные клубы, освобождены от всего НДС и должны платить полный НДС за покупки без возмещения. [ нужна цитата ] [ нужно разъяснение ] Кроме того, на Мальте покупка продуктов питания для потребления человеком в супермаркетах, бакалейных лавках и т. д., покупка фармацевтических продуктов, плата за обучение в школе и оплата проезда на рейсовых автобусах освобождены от НДС. [28]Комиссия ЕС хочет отменить или уменьшить объем исключений. [29] Есть возражения со стороны спортивных федераций, поскольку это приведет к дополнительным расходам и бюрократии для добровольцев. [30]

Группы НДС

Группа НДС — это группа компаний или организаций, которым разрешено рассматривать себя как единое целое в целях, связанных со сбором и уплатой НДС. Статья 11 Директивы позволяет государствам-членам решать, разрешать ли группам тесно связанных компаний или организаций рассматриваться как единое «налогообязанное лицо», и если да, то также применять свои собственные меры по борьбе с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов или уклонение от неправомерного использования положения. Члены группы должны быть «тесно связаны», например, основная компания и ее дочерние компании , и должны совместно регистрироваться для целей НДС. НДС не нужно взимать с затрат по операциям, осуществляемым внутри группы. [31]

Статья 11 гласит:

После консультации с консультативным комитетом по налогу на добавленную стоимость (далее «Комитет по НДС») каждое государство-член может рассматривать в качестве единого налогоплательщика любое лицо, учрежденное на территории этого государства-члена, которое, хотя и является юридически независимым, тесно связано с одним другой по финансово-экономическим и организационным связям. Государство-член, воспользовавшееся возможностью, предусмотренной в первом абзаце, может принять любые меры, необходимые для предотвращения уклонения или уклонения от уплаты налогов посредством использования этого положения. [4]

Требования варьируются в зависимости от государств ЕС, которые решили разрешить группы НДС, поскольку законодательство ЕС предусматривает, что государства-члены определяют свои собственные подробные правила для права группы и операций.

Итальянское налоговое законодательство разрешает деятельность групп НДС, [32]

Налоговое законодательство Великобритании разрешает деятельность групп НДС [33] с некоторыми ограничениями. [34] После Brexit система остается в силе, если члены группы зарегистрированы в Великобритании, хотя при продаже товаров между участниками в Великобритании и участниками в Северной Ирландии поставки не учитываются, только если оба члена зарегистрированы в Великобритании. Северная Ирландия. [35]

Все организации (будь то компании или товарищества с ограниченной ответственностью ) внутри группы несут солидарную ответственность за уплату всего НДС. [36]

Восьмая и Тринадцатая Директивы

Компании могут быть обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС в странах-членах ЕС, отличных от той, в которой они базируются, если они поставляют товары по почте в эти страны сверх определенного порога. Предприятия, созданные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут получить возмещение НДС, взимаемого во втором государстве. [37] Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость . Тринадцатая директива по НДС позволяет предприятиям, созданным за пределами ЕС, при определенных обстоятельствах возмещать НДС. [38]

Мини-служба одного окна (MOSS)

Чтобы соответствовать этим новым правилам, предприятия должны решить, хотят ли они зарегистрироваться, чтобы использовать упрощенную схему мини-службы единого окна (MOSS) для уплаты НДС в ЕС. Регистрация в MOSS является добровольной. [39] Если поставщики решат отказаться от MOSS, регистрация потребуется в каждом государстве-члене, где осуществляются поставки электронных услуг B2C. Без минимального порога оборота для новых правил ЕС по НДС регистрация НДС потребуется независимо от стоимости предоставления электронных услуг в каждом государстве-члене. Регистрация MOSS в ЕС открылась 1 октября 2014 г. С 1 июля 2021 г. MOSS был расширен на товары B2C и преобразован в единый центр обслуживания (OSS): [40]

  • Внесоюзная схема MOSS для предоставления электронных услуг налогоплательщиками, не зарегистрированными в ЕС, была распространена на все виды трансграничных услуг конечным потребителям в ЕС;
  • Схема Союза для поставок электронных услуг внутри ЕС будет распространена на все виды услуг B2C, а также на дистанционную продажу товаров внутри ЕС и некоторые внутренние поставки, облегчаемые электронными интерфейсами. Расширение дистанционных продаж товаров внутри ЕС идет рука об руку с отменой текущих пороговых значений дистанционных продаж в соответствии с обязательством применять принцип места назначения для НДС;
  • Была создана схема импорта, охватывающая дистанционную продажу партий товаров (т.е. может быть несколько товаров в одной упаковке), импортируемых из третьих стран или территорий покупателям в ЕС, не превышающих 150 евро.
  • Теперь продавец должен взимать и взимать НДС в точке продажи для клиентов из ЕС и может заявить об уплате этого НДС во всем мире государству-члену идентификации в новом универсальном центре импорта (IOSS). В качестве альтернативы они могут использовать обычную регистрацию плательщика НДС. Затем эти товары будут освобождены от НДС при импорте, что позволит быстро пройти таможню.
  • Внедрение схемы импорта идет рука об руку с отменой действующего освобождения от НДС для товаров в небольших партиях стоимостью до 22 евро. Это также соответствует обязательству применять принцип места назначения для НДС.

Отступление с нулевой ставкой

Некоторые товары и услуги имеют «нулевой рейтинг». Нулевая ставка рассматривается как положительная ставка налога, рассчитанная на уровне 0%. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», то есть они считаются облагаемыми налогом на добавленную стоимость. В Великобритании примеры включают некоторые продукты питания, книги и лекарства, а также определенные виды транспорта. Нулевая ставка не указана в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе составит 5%. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, например в Ирландии, как наследие законодательства до вступления в ЕС. Эти государства-члены получили отступлениепродолжать существующий нулевой рейтинг, но не разрешается добавлять новые товары или услуги. Государство-член ЕС может повысить свою внутреннюю нулевую ставку до более высокой ставки, например, до 5% или 20%; однако правила ЕС по НДС не позволяют вернуться к нулевой ставке после того, как от нее отказались. Государства-члены могут установить сниженную ставку по предмету, ранее облагавшемуся нулевой ставкой, даже если законодательство ЕС не предусматривает пониженную ставку. С другой стороны, если государство-член увеличивает ставку с нулевой ставки до преобладающей стандартной ставки, они не могут быть снижены до пониженной ставки, если только это специально не предусмотрено Законом ЕС об НДС (Приложение III к Директиве ЕС 2006/112, список указывается, где допустима пониженная ставка).

Ставки НДС

В разных странах ЕС применяются разные ставки НДС. Самая низкая стандартная ставка НДС во всем ЕС составляет 17%, хотя государства-члены могут применять две пониженные ставки НДС (не ниже 5%) к определенным товарам и услугам . [ нужна ссылка ] Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, пари), [ нужна ссылка ] и некоторые другие товары и услуги могут быть освобождены от НДС («ноль с рейтингом»), хотя отдельные государства-члены ЕС могут выбрать взимание НДС с этих поставок (например, земли и определенных финансовых услуг). Входной НДС, относящийся к освобожденным поставкам, не подлежит возмещению.

Стандартная ставка НДС в странах Европы
ЮрисдикцияТариф (стандартный)Ставка (сниженная)Сокр.Имя
 Австрия20%13% или 10%MwSt. ; USt.Немецкий : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия21% [41]12% или 6%КСТАТИ ; ТВА ; МВСтГолландский : Belasting over de toegevoegde waarde ; Французский: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Немецкий: Mehrwertsteuer
 Болгария20%9% [42]ДДСБолгарский : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
  •  Кипр
  •  ∟ Акротири и Декелия 
19% [43]9% или 5% [42]ΦΠΑГреческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Форос Прастифеменес Аксиас )
 Чешская Республика21%15% или 10%ДПХЧешский : Daň z přidané hodnoty
 Хорватия25%13% или 5%ПДВХорватский : Porez na dodanu vrijednost
 Дания25%никтомамыДатский : Meromsætningsafgift
 Эстония20%9%кмЭстонский : kaibemaks
 Финляндия24% [44]14% или 10% [45] [46]ИВЛ ; Мамыфинский : Arvonlisävero ; Шведский : Mervärdesskatt
  •  Франция [47]
  •  ∟ Монако 
20%10%, 5,5% или 2,1%TVAФранцузский : Taxe sur la valeur ajoutée
 Германия19% [48] [49]7% [48] [49]MwSt. ; USt.Немецкий : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция24% [50]13% или 6% [51]ΦΠΑГреческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 Венгрия27%18% или 5% [42]АФАВенгерский : általános forgalmi adó
 Ирландия23% [52]13,5%, 9%, 4,8% или 0%НДС; КБЛАнглийский : налог на добавленную стоимость ; Ирландский : Cáin Bhreisluacha
 Италия22% [53]10%, 5% или 4% [54]ИВАИтальянский : Imposta sul Valore Aggiunto
 Латвия21% [55]12% или 5%ПВНЛатышский : Pievienotas vērtības nodoklis
 Литва21%9% или 5%ПВМЛитовский : Pridėtinės vertės mokestis
 Люксембург17% [56]14%, 8% или 3%TVAФранцузский : Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта18%7%, 5% или 0% [42]НДСМальтийский : Taxxa fuq il-Valur Miżjud ; Английский: налог на добавленную стоимость
 Нидерланды21% [57]9% или 0%КСТАТИГолландский : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша23%8%, 5% [42]ПТУ ; НДСПольский : Podatek od towarów i usług
  •  Португалия
  •  ∟ Азорские острова 
  •  ∟ Мадейра 
  • 23% [58]
  • 16% [58]
  • 22% [58]
  • 13% или 6% [58]
  • 9% или 4% [59]
  • 12% или 5% [58]
ИВАПортугальский : Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния19%9% или 5% [42]TVAРумынский : Taxa pe valoarea adăugată
 Словакия20%10%ДПХСловацкий : Daň z pridanej hodnoty
 Словения22%9,5%ДДВСловенский : Давек на додано вредность
 Испания21% [60]10% или 4% [60]ИВАИспанский : Impuesto sobre el valor añadido
 Швеция25%12% или 6%МамыШведский : Mervärdesskatt

Зона НДС ЕС

Зона НДС ЕС — это территория, состоящая из всех государств-членов Европейского Союза и некоторых других стран, которые следуют правилам Европейского Союза (ЕС) в отношении НДС. [61] [62] Этот принцип также действителен для некоторых специальных налогов на такие продукты, как алкоголь и табак.

Все государства-члены ЕС являются частью зоны НДС. Однако некоторые области государств-членов являются освобожденными областями:

Территории за пределами ЕС, которые включены

Включено в Республику Кипр по ставке 19%:

  • Акротири и Декелия (Британская заморская территория)

Включено во Францию ​​​​по ставке 20%:

  • Монако (суверенное государство)

Применяется ставка 20% Соединенного Королевства:

  • Северная Ирландия (страна, входящая в состав Соединенного Королевства) соответствует правилам НДС зоны ЕС только для товаров. [63] [64] (См . Протокол Северной Ирландии .)

Территории в пределах ЕС, которые исключены

Финляндия:

  • Аландские острова [65] (местный НДС)

Франция:

  • Французская Гвиана [65] (без НДС)
  • Гваделупа [65] (местный НДС)
  • Мартиника [65] (местный НДС)
  • Майотта [65] (без НДС)
  • Реюньон [65] (местный НДС)
  • Сен-Мартен [65] (местный НДС)

Германия:

  • Бюзинген-ам-Хохрайн [65] [66] (анклав в Швейцарии; швейцарские ставки НДС применяются в пределах швейцарской таможенной зоны )
  • Гельголанд [65] (небольшой немецкий архипелаг в Северном море со статусом освобождения от НДС)

Греция:

  • Гора Афон [65] (без НДС)

Италия:

  • Кампионе д'Италия и итальянские воды озера Лугано [65] (анклав в Швейцарии; НДС не облагается, применяется местный налог на покупку, эквивалентный швейцарскому НДС)
  • Ливиньо (альпийский город со статусом освобождения от НДС из-за относительной изоляции) [67] [68]

Испания:

  • Канарские острова [65] [69] (без НДС, применяется местный налог с продаж)
  • Сеута [65] (свободная от НДС территория в Африке)
  • Мелилья [65] (свободная от НДС территория в Африке)

Территории, связанные или граничащие со странами зоны НДС ЕС и не включенные

Королевство Дания :

  • Фарерские острова [70]
  • Гренландия [71]

Франция:

  • Остров Клиппертон [71]
  • Французские южные территории [71]
  • Новая Каледония [71]
  • Заморские сообщества [71]

Королевство Нидерландов :

  • Аруба [71]
  • Карибские Нидерланды [71]
  • Кюрасао [71]
  • Синт-Мартен [71]

Другие нации:

  • Исландия
  • Лихтенштейн (в таможенном союзе со Швейцарией; швейцарские ставки НДС применяются в пределах таможенной зоны Швейцария-Лихтенштейн)
  • Норвегия , включая Шпицберген , Ян-Майен и остров Буве
  • Андорра
  • Ватикан
  • Сан-Марино
  • Швейцария , включая Самнаун
  • Великобритания , включая три зависимые территории Короны: Джерси , Гернси и остров Мэн и одну заморскую территорию: Гибралтар . Исключая Северную Ирландию, на которую распространяются правила зоны НДС ЕС только в отношении товаров [ нужна ссылка ] .

Смотрите также

  • Таможенный союз Европейского Союза
  • Налог с продаж
  • Особые территории государств-членов и Европейский Союз
  • Европейский таможенный информационный портал (ECIP)
  • идентификационный номер плательщика НДС
  • Система обмена информацией по НДС (VIES)
  • Импорт без НДС с Нормандских островов

Заметки

использованная литература

  1. ^ "ВАТГлобал" .
  2. ^ "Как работает европейская система НДС?" . ДСВ МКФ . Проверено 11 января 2020 г.
  3. ^ «Интернет, электронная коммерция и НДС - Avalara VATLive» .
  4. ^ a b EUR-Lex, Сводный текст: Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость , версия от 26 ноября 2020 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  5. ↑ Шестая Директива, 77/388/EEC (17 мая 1977 г.).
  6. ↑ Официальный журнал Европейского Союза, Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость , разделы преамбулы (1) и (2), опубликовано 11 декабря 2009 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  7. ^ шестая Директива, 77/388/ЕЕС, статьи 2–3.
  8. ^ шестая Директива, 77/388/ЕЕС, статья 5
  9. ^ шестая Директива, 77/388/ЕЕС, статья 6.
  10. ^ шестая Директива, 77/388/ЕЕС, статья 7.
  11. ^ а б в Майкл Лэнг; Паскуале Пистоне; Йозеф Шух; Клаус Старингер; Донато Рапони (30 июня 2014 г.). «II- Запрет злоупотребления правами в законодательстве ЕС по НДС в свете недавней судебной практики CJEU» . ECJ - Последние изменения в области налога на добавленную стоимость: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum internationalen Steuerrecht. Том. 84. стр. 36–37. ISBN 9783709405024. OCLC  1035359055 . Проверено 3 октября 2020 г. - через archive.is . {{cite book}}: Внешняя ссылка в |via=( помощь )
  12. ↑ Директива Совета 2006/112/EC, (3) (28 ноября 2006 г.).
  13. ↑ Директива Совета 2006/112/EC, (8) (28 ноября 2006 г.) (со ссылкой на Решение Совета Евратом, 2000/597/EC (29 сентября 2000 г.)).
  14. ↑ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 1.
  15. ^ ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 2.
  16. ^ a b Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 2.
  17. ^ a b c Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 34.
  18. ↑ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 33.
  19. ↑ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 3.
  20. ^ a b c Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 3.
  21. ↑ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 4.
  22. ↑ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 4.
  23. ^ a b c Директива 2002/38/ЕС.
  24. ^ «Новое европейское налоговое« решение », возможно, создало большую проблему для инди-артистов и лейблов» . Рекламный щит . 29 декабря 2014 г.
  25. ^ «Руководство по НДС, глава 16, раздел 16.5 «Льготы», стр. 117» (PDF) . Проверено 29 января 2012 г.
  26. ^ «Ставки НДС: пицца (горячая) - еда и напитки для потребления человеком» .
  27. ^ «СТАВКИ НДС: сборы за парковку» .
  28. ^ Правительство Мальты. «Что облагается налогом, что освобождается?» . Департамент НДС Мальта . Проверено 20 февраля 2014 г.
  29. ^ «СООБЩЕНИЕ КОМИССИИ ЕВРОПЕЙСКОМУ ПАРЛАМЕНТУ, СОВЕТУ И ЕВРОПЕЙСКОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ И СОЦИАЛЬНОМУ КОМИТЕТУ о будущем НДС На пути к более простой, надежной и эффективной системе НДС, адаптированной к единому рынку» (PDF) . Европейская комиссия . Проверено 4 июня 2014 г. Расширение налоговой базы и ограничение использования сниженных ставок создадут новые потоки доходов с меньшими затратами.
  30. ^ Vad innebär momshotet? (rf.se) (на шведском языке) . Архивировано 6 апреля 2012 г. в Wayback Machine .
  31. ↑ Европейская комиссия, Налогооблагаемые лица в соответствии с правилами ЕС по НДС , по состоянию на 3 июля 2018 г.
  32. ↑ Раймонди, Д. Группы НДС в ЕС и урегулирование группового НДС в Италии , опубликовано 20 июня 2017 г., по состоянию на 13 декабря 2018 г.
  33. ↑ Законодательство Великобритании, Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г., раздел 43 , по состоянию на 17 января 2021 г.
  34. ↑ Законодательство Великобритании, Приказ 2004 г. о налоге на добавленную стоимость (группы: право на участие), от 22 июля 2004 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  35. ↑ HMRC, Регистрация группы и подразделения (Уведомление об НДС 700/2) , обновлено 2 марта 2022 г., по состоянию на 13 марта 2022 г.
  36. ↑ Raffingers LLP (2018), Понимание групп НДС , по состоянию на 13 декабря 2018 г.
  37. ^ Восьмая директива по НДС.
  38. ^ Директива 86/560/ЕС.
  39. ^ «Телекоммуникации, радиовещание и электронные услуги - Налогообложение и таможенный союз - Европейская комиссия» . Налогообложение и таможенный союз .
  40. ^ https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en Текст был скопирован из этого источника, который доступен по международной лицензии Creative Commons Attribution 4.0 .
  41. ^ «Брошюра AGN по налогу на добавленную стоимость, 2016 г. - европейское сравнение» (PDF) . АГН Интернэшнл – Европа Лимитед. июль 2016 года . Проверено 6 октября 2016 г.
  42. ^ a b c d e f «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия: Налоговый и таможенный союз. 1 января 2016 года . Проверено 24 мая 2016 г.
  43. ^ «Кипр повышает НДС до 19% к 2014 году - Avalara VATLive» . 11 декабря 2012 г.
  44. ^ «Финляндия повышает НДС с 23% до 24% в 2013 г.», VAT Live (22 марта 2012 г.). Обновление от 15 августа 2012 г. Проверено 28 мая 2013 г.
  45. Викискладе есть медиафайлы по теме Henkilöasiakkaat .
  46. ^ "Arvonlisäverokantojen muutos 1.1.2013" .
  47. ^ "Руководство по НДС во Франции - Avalara VATLive" .
  48. ^ a b «Обновление: что вы должны знать о снижении НДС в Германии» . июль 2020.
  49. ^ a b «Изменение НДС | Deutsche Post» . Deutschepost.de . Проверено 15 марта 2021 г.
  50. ^ «Ставки НДС ЕС для Европейского Союза, 2014 г.» . НДС в прямом эфире . Проверено 29 января 2012 г.
  51. ^ «Новый НДС в Греции повышается в ходе переговоров с кредиторами» . НДС в прямом эфире . Проверено 10 июля 2015 г.
  52. ^ Ставки НДС: текущие и исторические , налоговые инспекторы
  53. ^ «Повышение НДС отложено до октября» . АНСА . Проверено 26 июня 2013 г.
  54. ^ «История НДС Италии» , ставки изменены 1 января 2016 г.
  55. ↑ Три правительства, один премьер-министр , The Baltic Times, 27 июня 2012 г.
  56. ^ «Люксембургский НДС повышается до 17% в 2015 г. - Авалара» . Vatlive.com. 2 февраля 2014 г. . Проверено 15 марта 2021 г.
  57. ^ «Нидерланды повышают НДС с 19% до 21% в октябре 2012 г.», VAT Live (27 апреля 2012 г.). Проверено 28 мая 2013 г.
  58. ^ a b c d e «НДС в Португалии» . www.tmf-group.com .
  59. ^ «Португалия, Азорские острова снизили ставки НДС, снизили ставки - Avalara VATLive» . 22 августа 2015 г.
  60. ^ a b Редакция Reuters (11 июля 2012 г.). «Испания вводит новые меры жесткой экономии под давлением Европы» . Рейтер .
  61. ^ «НДС в Европе - Ставки, форматы, пороги и регистрация НДС в ЕС | Глобальный НДС» . www.vatglobal.com . Проверено 11 ноября 2019 г. .
  62. ^ «Налоговый и таможенный союз -> Часто задаваемые вопросы» . Европейская комиссия . Проверено 19 февраля 2013 г.
  63. ^ «НДС - Торговля между Ирландией и Северной Ирландией» . www.revenue.ie . Правительство Ирландии . Проверено 2 февраля 2022 г. .
  64. ^ «Изменения в учете НДС для Северной Ирландии и Великобритании с 1 января 2021 года» . GOV.UK . Правительство Ее Величества . Проверено 2 февраля 2022 г. .
  65. ^ a b c d e f g h i j k l m n Области, исключенные из зоны НДС в соответствии со статьей 6 Директивы Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. (с поправками) об общей системе налога на добавленную стоимость ( OJ L 347, 11 декабря 2006 г., стр. 1 ).
  66. ^ "Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen" . Buesingen.de . Проверено 14 января 2020 г.
  67. ^ https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=celex%3A32006L0112
  68. ^ https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013R0952&rid=1 [ голый URL PDF ]
  69. ^ «Испания: Связанная информация - Особая зона Канарских островов» . Уолтерс Клювер. 2019 . Проверено 8 ноября 2019 г. .
  70. ↑ Исключен из Европейского Союза на основании статьи 355(5)(а) Договора о функционировании Европейского Союза.
  71. ^ a b c d e f g h i Обозначены как заморские страны и территории Европейского Союза (что означает, что они не являются частью ЕС), а также не решили участвовать в зоне НДС.

внешние ссылки

  • ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (объединенная редакция от 1 июля 2013 г.)
  • 6-й Совет Директива 77/388/ЕЭС от 17 мая 1977 г. о гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота – Единая система налога на добавленную стоимость: единая база исчисления (не действует: отменена директивой 2006/112/ ЕС)
  • 8-я Директива Совета 79/1072/ЕЕС от 6 декабря 1979 г. о гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота – Порядок возмещения налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не учрежденным на территории страны (не в силе : отменено директивой 2008/9/EC)
  • 13-я Директива Совета 86/560/ЕЭС от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота – Порядок возмещения налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества
  • Регламент Совета (ЕС) № 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2008/9/ЕС от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного Директивой 2006/112/ЕС, налогоплательщикам, не учрежденным в государстве-члене возмещения, но учрежденному в другом государстве-члене.
  • возмещение НДС
  • Онлайн налоговая база данных VIES
  • «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия . 1 июля 2012 г.
Получено с " https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=European_Union_value_added_tax&oldid=1091200412#EU_VAT_area "
Contribute a better translation