Джордж Чартер Харрисон (1881–1959 [1] ) был англо-американским консультантом по менеджменту и пионером в области калькуляции затрат [2], известный разработкой одной из самых первых известных полных стандартных систем затрат . [3] [4]
биография
Дж. Чартер Харрисон родился и получил образование в Англии и сдал восьмое место в анальном экзамене Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса . В течение восьми лет, до октября 1916 года, он работал в компании Price, Waterhouse & Company на различных должностях: в более позднюю часть этого периода в качестве менеджера системного подразделения этой фирмы. С января 1909 года по февраль 1911 года он был контролером в компании Russell, Burdsall and Ward Bolt & Nut. Позднее он вернулся в Price, Waterhouse & Company и возглавил системное подразделение. [5]
В ноябре 1916 года он вступил в партнерские отношения с руководителями Baker, Sutton & Company, Лондон, Англия, дипломированными бухгалтерами под фирменным наименованием Baker, Sutton & Harrison, практикующими в Нью-Йорке. В связи с условиями, вызванными войной, эта фирма распалась в мае 1918 года. Харрисон взял бизнес и продолжил его под своим именем. [5] В те дни Харрисон был известен как эксперт по мерчандайзингу и член Национальной ассоциации розничной торговли оборудованием. [6]
Чатфилд резюмировал, что в 1911 году Харрисон "разработал самую раннюю известную полную стандартную систему затрат. Он подробно остановился на этой системе в серии статей" Учет затрат на вспомогательное производство "(1918-1919). Его описания счетов, бухгалтерских книг и анализа затрат листы были достаточно подробными, чтобы их можно было использовать в поваренной книге ". [3]
Харрисон также отмечен как один из первых пионеров в области процентных расходов, наряду с Дж. Ли Николсоном , Уильямом Морсом Коулом, Джоном Р. Уайлдманом, Д. Р. Скоттом, Д. К. Эгглстон и Томасом Х. Сандерсом. [7] Ему также приписывают создание термина «фиксированное бюджетирование». [8]
Работа
Харрисона называют пропагандистом в большой сфере производственной индустрии. [9] Он признал, что «целью промышленности является производство товаров, что все, что мешает производственному процессу, должно быть устранено, что нетерпение к заводской системе или деталям, которые мешают или, по крайней мере, не помогают производству, было естественным», и что учет затрат, вместо того, чтобы быть статичным в накоплении истории, должен быть активной частью великого производственного процесса ». [9]
Хозрасчет в день «новой индустрии», 1919 г.
Харрисон осудил позицию многих своих коллег-бухгалтеров, сказав им, что их практика на двадцать пять лет отстает от времени, что они рабски подчиняются финансовому положению в отрасли, которое должно исчезнуть, и заявил им, что если это будет стоить бухгалтерский учет должен был занять свое место среди деловых профессий, он должен был открыть новую страницу и подготовиться к «Новому промышленному дню». [9]
Рассматривая форму и видимость вещей, Харрисон далее заявил, что учет затрат не достоин какого-либо места в промышленности, если он не способствует производству, и, не удовлетворившись остановкой на этом этапе, он еще раз усилил свою задачу, указав на более совершенные и усовершенствованные методы, показывающие, как учет затрат может помочь производству. [9]
Во всей этой работе Харрисон стремился стимулировать и пробуждать мышление людей, понимая, что с годами можно добиться большего прогресса с помощью этого средства, чем работая над принятием какой-либо конкретной схемы или плана бухгалтерского учета. В серии статей, опубликованных в журнале Industrial Management в 1918 и 1919 годах, он развил преимущества, фактически необходимость заранее определенных затрат. Затем он показал, как установить стандарты стоимости и использовать их для контроля затрат в процессе производства. И он разработал теорию формул стандартизированных затрат и представил ряд из них, организованных таким образом, чтобы небольшой квалифицированный офисный служащий мог получить точные результаты при внедрении системы учета затрат, основанной на определении стандартных затрат и сравнение фактических затрат с этими стандартами. [9]
Алфорд (1921) заявил, что «вся эта работа имеет оттенок суровой реальности, поскольку мистер Харрисон применял эти методы в своей собственной консультационной практике и в самых разных отраслях промышленности, вплоть до тоннажного производства стали и строительства зданий. комплекс, сельхозтехника ". [9]
Учет затрат на вспомогательное производство, 1921 г.
В предисловии к книге Леона П. Алфорда «Учет затрат на вспомогательное производство» Олфорд резюмировал, что многие из первых усилий по управлению промышленностью были вдохновлены потребностями бухгалтерской функции производственного предприятия. Стало понятно, что знание затрат необходимо для конкуренции и обеспечения стабильности бизнеса. Таким образом, многие попытки улучшить промышленную организацию и управление возникли из-за попыток обеспечить точные затраты. Но, вообще говоря, профессиональные бухгалтеры, похоже, не смогли вписать свою работу в общую схему производственной отрасли. И это было разрешено, несмотря на учения многих инженеров, которые впервые пришли в промышленную сферу и были вынуждены развивать учет затрат как отдельную отрасль своей работы.
В частности, Фредерик У. Тейлор и Харрингтон Эмерсон , продолжил Элфорд , разработали работу с затратами и в своих трудах подчеркнули то значение, которое затраты занимают в общей схеме управления в промышленности. В течение первых десятилетий 20-го века расхождение во взглядах между многими лидерами в области менеджмента, инженерии и учета затрат постепенно увеличивалось. Инженеры работали под огромным давлением. Производство было лейтмотивом всех их усилий, а спрос на товары был настойчивым и ненасытным. В этих обстоятельствах было вполне естественным обратиться за любой возможной помощью для увеличения и улучшения производственного процесса. Таким образом, инженеры хотели использовать методы учета затрат, которые помогли бы достичь великой цели отрасли. [9]
По словам Леона П. Алфорда, бухгалтеры, напротив, были заинтересованы исключительно в обеспечении точности . Они уточнили историю затрат на то, что на самом деле имело место в процессах и операциях производства. В разгар этого разделения точек зрения, этого отсутствия гармонии между людьми с объективным и субъективным умом, явились писательская работа и работа дипломированного бухгалтера, имеющего около двадцати лет профессионального опыта, из которых около четырнадцати лет были потрачены в Соединенных Штатах. и кто смело поддерживает точку зрения инженеров. [9]
Универсальный закон системы
В третьей статье серии « Учет затрат для помощи производству », озаглавленной «Универсальный закон системы», Харрисон категорически заявляет, что должна существовать система учета затрат, если необходимо правильно вести учет затрат в бизнесе; что процедура должна быть тщательно спланирована для достижения желаемых результатов; и что это планирование должно быть сделано кем-то, кто знает как. В качестве иллюстрации дается диаграмма, показывающая основные особенности простой системы затрат для предприятия, производящего различные виды станков стандартного типа (см. Изображение). [10]
Харрисон первым объяснил, почему в его дни методы ведения бизнеса терпят неудачу. Он заявляет, что в крупном бизнесе редко можно найти человека, способного полностью изложить порядок обработки заказа с момента его получения по почте на протяжении всех промежуточных операций до окончательной доставки и выставления счетов. материала, и не часто обнаруживается, что предпринимались какие-либо попытки проанализировать такую рутину с целью исключения дублирования работы и дублирования полномочий. В таких условиях неудивительно, что используемые методы далеки от идеала. [10]
В качестве иллюстрации разветвлений, связанных с современным производственным учреждением, на рисунке показано представление операций, связанных с обработкой заказа в компании, где требования, хотя и сложные, ни в коем случае не являются исключительными. Рассмотрение этой диаграммы, охватывающей лишь небольшой участок рутинной работы крупной организации, покажет, насколько чрезвычайно трудно для обычного ума ясно визуализировать бесчисленные отношения и операции, связанные с ведением современного бизнеса, без помощь с рисунками, иллюстрирующими их во всех деталях. [10]
Если не соблюдается практика проектирования машин и все части плана или схемы и их различные взаимосвязи четко не показаны на бумаге, практически невозможно определить, где применяемая рутина подразумевает дублирование полномочий и усилий и работу с перекрестными целями, где методы проверки являются дефектными или частично совпадающими, и когда основные требования игнорируются, а второстепенные вводятся. Из-за отсутствия таких диаграмм, представление среднего сотрудника магазина или офиса о методах, используемых в работе бизнеса вне его собственных непосредственных обязанностей, не более чем размытость, и это относится к обычной рутинной работе. офиса, применяемым методам учета и системе контроля за ходом работы по цехам. Трудно переоценить образовательную ценность серии диаграмм, иллюстрирующих всю рутину бизнеса, позволяющих каждому члену организации получить разумное представление о бизнесе в целом и о взаимосвязи его конкретной работы. к генеральному плану. [10]
Порядок планирования повседневной работы
О «Процедуре планирования рутинной работы» Харрисон далее объяснил:
При составлении любого плана рутинной работы логическая процедура, которой необходимо следовать, состоит в том, чтобы сначала четко определить цели, которых желательно достичь, а затем определить самые простые и эффективные средства их реализации. [10]
По словам Харрисона, это утверждение могло бы показаться настолько очевидным, что можно было бы подумать, что этому плану в целом будет следовать каждый интеллигент, но автор встречал случаи, когда были потрачены годы на попытки ввести удовлетворительные результаты. методы определения затрат, применяемые мужчинами, которые никогда не обладали ничем, кроме самого смутного представления о том, чего они пытались достичь. [10]
Для таких умов выполняется обратная логическая процедура; вместо того, чтобы излагать общий план и затем формулировать подходящие детали, они начинают с небольших уточнений здесь и там, в конечном итоге, несомненно, надеясь на то, что они смогут скоординировать эти разрозненные идеи в одном грандиозном плане. Нет ничего необычного в том, чтобы найти бухгалтеров по расходам, которые пытались разработать такие уточнения распределения бремени, что была сделана попытка распределить стоимость тепла и света между отделами и подотделами, но которые упустили из виду такие важные вещи, как контроль. сырья. [10]
Харрисон приводит пример одного случая, когда была введена система учета в магазине, при которой одному служащему приходилось посвящать все свое время отслеживанию стоимости болтов, гаек и винтов, что требовало затрат, значительно меньших, чем его зарплата. и тем не менее, согласно этому плану, несколько сотен тысяч долларов других материалов были показаны в бухгалтерских книгах как имеющиеся в наличии, хотя на самом деле они использовались в производстве продуктов, отгруженных и выставленных за несколько месяцев до этого. [10]
Избранные публикации
- Харрисон, Джордж Чартер. Учет затрат для вспомогательного производства: практическое исследование научного учета затрат . Инженерный журнал Компания, 1921 год.
- Харрисон, Джордж Чартер. Стандартные затраты: установка, эксплуатация и использование. Рональд Пресс Компани, 1930.
- Американская ассоциация менеджмента и Джордж Чартер Харрисон. Новые подходы к проблеме продаж. Американская ассоциация менеджмента, 1937 год.
Статьи, подборка
- Харрисон, Джордж Чартер. «Учет затрат на вспомогательное производство», в: Промышленное управление , 1918/19.
- « I. Применение принципов научного управления », Том 56, № 4 (октябрь 1918 г.), с. 273–282
- « II: Стандарты и нормативные затраты », Том 56, № 4 (октябрь 1918 г.), стр. 391–398
- " III: Универсальный закон системы ", том 56, № 5 (декабрь 1918 г.), стр. 456-464
- « IV: Принцип распределения бремени ». Том 57, № 1 (январь 1919 г.). п. 49-55
- « V: Сотрудничество и координация ». Том 57, № 2 (февраль 1919 г.). п. 131–139
- « VI: Важность обсуждения при внесении изменений ». Том 57, № 3 (март 1919 г.). п. 218-224
- « VII: Расширение применения научных принципов управления ». Том 57, № 4 (апрель 1919 г.). п. 314-321
- « VIII: Учет затрат и менеджер по продажам ». Том 57, № 5 (май 1919 г.). п. 400-404
- « IX: Заключение и будущее учета затрат ». Том 57, № 6 (июнь 1919 г.). п. 483-487
- Харрисон, Дж. Чартер (1919). «Хозрасчет в день« новой индустрии »». Промышленный менеджмент . 58 : 441–44.
- Харрисон, GC 1920. «Научные основы учета затрат». Промышленный менеджмент (март): 237–242
- Харрисон, GC «Что не так с хозрасчетом?». Официальные публикации Национальной ассоциации бухгалтеров затрат . 1921 : 3–10.
Рекомендации
- ^ Джордж Чартер Харрисон, старший на findagrave.com. Проверено 19 февраля 2015 г.
- ^ Соломонс, Дэвид (1994). «Пионеры калькуляции: некоторые связи с прошлым» . Журнал историков бухгалтерского учета . 21 (2): 136. DOI : 10,2308 / 0148-4184.21.2.136 .
- ^ а б Майкл Чатфилд . « Харрисон, Дж. Чартер 1881- », в: Майкл Чатфилд, Ричард Вангермеерш (ред.), История бухгалтерского учета (RLE Accounting): Международная энциклопедия, 2014 г., стр. 291.
- ^ Соуэлл, Эллис Маст . Эволюция теорий и методик стандартных затрат. Издательство Университета Алабамы, 1973.
- ^ a b Завод и промышленное управление. (1920). Vol. 58 (1920). п. 441
- ^ Ассоциированные рекламные клубы мира. Книга инструкций системы деловой записи для розничных продавцов оборудования . 1917. с. два
- ^ Превитс, Гэри Джон (1974). «Старое вино и ... Новая Гарвардская бутылка». Журнал историков бухгалтерского учета . 1 (1/4): 19–20. DOI : 10.2308 / 0148-4184.1.3.19 . JSTOR 40691037 .
- ^ Маттессич, Ричард (2003). «Бухгалтерские исследования и исследователи девятнадцатого века и начала двадцатого века: международный обзор авторов, идей и публикаций» (PDF) . Бухгалтерский учет, бизнес и финансовая история . 13 (2): 125–170. DOI : 10.1080 / 0958520032000084978 .
- ^ a b c d e f g h Леон П. Алфорд Предисловие к Учету затрат на производство помощи, (1921) с. iii-vi
- ^ a b c d e f g h Харрисон (декабрь 1918 г., стр. 456-464)
- Атрибуция
Эта статья включает материалы, являющиеся общественным достоянием, от: Harrison, George Charter. Учет затрат для вспомогательного производства: практическое исследование научного учета затрат. и некоторые другие перечисленные источники PD.
Внешние ссылки
СМИ, связанные с Дж. Чартером Харрисоном, на Викискладе?