Аннуитетный траст, удерживаемый доверителем (обычно называемый аббревиатурой GRAT ), является финансовым инструментом , обычно используемым в Соединенных Штатах для совершения крупных финансовых подарков членам семьи без уплаты налога на дарение в США . [1]
Доверитель передает имущество в безотзывный траст в обмен на право получать фиксированные платежи не реже одного раза в год, исходя из первоначальной справедливой рыночной стоимости переданного имущества. [2] По истечении указанного времени любая оставшаяся стоимость траста передается бенефициару траста в качестве подарка. Бенефициарами, как правило, являются близкие члены семьи лица, предоставляющего право, такие как дети или внуки, которым запрещено называться бенефициарами другого метода замораживания имущества, лицо, предоставляющее право, сохраняет трастовый доход. [ требуется уточнение ]Если даритель умирает до окончания периода доверительного управления, активы в GRAT включаются в наследство праводателя в соответствии с IRC § 2036, что устраняет любые потенциальные налоговые льготы на дарение; это главная слабость GRAT как механизма уклонения от уплаты налогов .
Служба внутренних доходов США имеет ряд правил, регулирующих налогообложение оставшейся стоимости траста в конце срока (или в случае смерти доверителя). Когда GRAT устанавливается впервые, рассчитывается «подарочная стоимость» GRAT. Стоимость подарка устанавливается равной первоначальному взносу в GRAT плюс теоретический процент, полученный от основной суммы , за вычетом аннуитетных платежей, которые будут производиться до конца срока. Теоретическая процентная ставка определяется правилами IRS. [3] Ставка устанавливается равной 120% федеральной среднесрочной ставки в течение месяца, в котором установлен НКО.
Чтобы реализовать налоговую выгоду, сумма запланированных аннуитетных платежей GRAT устанавливается примерно равной основной сумме плюс теоретические проценты. Таким образом, для целей налогообложения первоначально рассчитанная стоимость подарка равна нулю, поскольку ожидается, что сумма, которая будет возвращена дарителю в виде аннуитетных платежей, будет примерно равна сумме, вложенной жертвователем, плюс проценты. Если GRAT финансируется активами с высокой волатильностью, возможно, что фактический процент, полученный от активов, будет значительно выше, чем теоретический процент IRS. Таким образом, в конце срока значение, остающееся в GRAT, может все еще быть большим, даже если первоначальный расчет IRS предполагает, что он должен был быть равен нулю. Эта оставшаяся стоимость затем передается бенефициару без уплаты налога на дарение.
Wealth Transfer Group владеет патентом на различные методы управления SOGRAT. SOGRAT — это GRAT, который хотя бы частично финансируется опционами на акции . Номер патента — патент США 6 567 790 , и он озаглавлен «Учреждение и управление удержанными аннуитетными трастами, финансируемыми за счет неквалифицированных опционов на акции». 12 января 2011 г. директор ВПТЗ США инициировал повторную экспертизу патента США 6 567 790. [5] Серийный номер повторной экспертизы — 90/009,868.
В отчете ProPublica подробно описано, как несколько сверхбогатых семей использовали GRAT, чтобы избежать потенциально миллиардных налогов на наследство . [6]