Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

История налогообложения в Соединенном Королевстве включает в себя историю всех коллекций правительствами в соответствии с законодательством, в денежной или натуральной форме, в том числе коллекций монархов и менее феодалов, взимаемые в отношении лиц или имущества , подлежащего государственной власти, с основной целью повышения доход.

Фон [ править ]

Основная статья: Налогообложение в средневековой Англии

До образования Соединенного Королевства в 1707 году налоги взимались в странах, которые объединились в Великобританию. Так , например, в Англии, король Джон ввел налог на экспорт шерсти в 1203 году и король Эдуард I ввел налог на вино в 1275 Кроме того, в Англии, закон о бедных налог был установлен в 1572 году , чтобы помочь бедным заслуживающего, а затем изменен с преобразование местного налога в национальный налог в 1601 г. [1] В июне 1628 г. парламент Англии принял Петицию о праве, которая, среди прочего, запрещала использование налогов без его согласия. Это мешало Короне устанавливать произвольные налоги и облагать их подданными без консультации.

Один из основных налогов, введенных Карлом II, был призван помочь в оплате восстановления лондонского Сити после Великого пожара в 1666 году. Акты о налоге на уголь были приняты в 1667 и 1670 годах. В конце концов, налог был отменен в 1889 году [2].

В 1692 году парламент Англии ввел национальный земельный налог . Этот налог взимается с арендной платы и применяется как к сельской, так и к городской земле. Не было предусмотрено переоценки оценок 1692 года, и, следовательно, они оставались в силе вплоть до 18 века. [3]

С 1707 г. [ править ]

Окно налог [ править ]

Основная статья: Окно налог

Когда 1 мая 1707 года образовалось Соединенное Королевство Великобритании , налог на окна, который был введен в Англии и Уэльсе в соответствии с Законом о возмещении дефицита вырезанных денег в 1696 году, [4] продолжился. Он был разработан, чтобы взимать налог в зависимости от благосостояния налогоплательщика, но без противоречий, которые тогда окружали идею подоходного налога . В то время многие люди принципиально выступали против подоходного налога, потому что считали, что раскрытие личных доходов представляет собой недопустимое вмешательство государства в частные дела и потенциальную угрозу личной свободе. [5]Фактически, первый постоянный британский подоходный налог не был введен до 1842 года, и этот вопрос оставался очень спорным вплоть до 20 века. [6]

Когда был введен налог на окна, он состоял из двух частей: фиксированного налога на дом в размере 2 шиллинга за дом (что эквивалентно 13,98 фунта стерлингов в 2019 году) и переменного налога на количество окон над десятью окнами. Недвижимость с десятью и двадцатью окнами заплатила в общей сложности четыре шиллинга (сопоставимо с 27,96 фунта стерлингов в 2019 году) [7], а те, у кого больше двадцати окон, заплатили восемь шиллингов (55,91 фунта стерлингов по состоянию на 2019 год). [7] [8]

Подоходный налог [ править ]

Налог на прибыль был впервые реализован в Великобритании на Уильяма Питта Младшего в своем бюджете декабря 1798 года для оплаты вооружения и военной техники в рамках подготовки к наполеоновских войн . Новый постепенный (прогрессивный) подоходный налог Питта начался со сбора в размере 2 старых пенса за фунт (1/120) с доходов свыше 60 фунтов стерлингов (6 363 фунта стерлингов на 2019 год) [7] и увеличился максимум до 2 шиллингов ( 10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог принесет 10 миллионов фунтов стерлингов, но фактические поступления за 1799 год составили немногим более 6 миллионов фунтов стерлингов. [9]

19 век [ править ]

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтоном во время Амьенского мира . Аддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году после отставки Питта из-за католической эмансипации . Подоходный налог был повторно введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия, но снова был отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо .

Закон Аддингтона о «отчислении прибыли от собственности, профессий, профессий и офисов» (слова «подоходный налог» сознательно избегались) внес два значительных изменения. Во-первых, он разрешил налогообложение у источника; например, Банк Англии вычтет сумму, подлежащую уплате в качестве налога, из процентов, выплачиваемых держателям ценных бумаг. Во-вторых, были введены расписания:

  • Приложение A (налог на доход с земли в Великобритании)
  • Приложение B (налог на коммерческое использование земли)
  • Приложение C (налог на доход от государственных ценных бумаг)
  • Приложение D (налог на доход от торговли, доход от профессий и занятий, проценты, зарубежный доход и непредвиденный доход)
  • График E (налог на доход от работы)

Доход, не входящий в эти графики, налогом не облагался. (Позже было добавлено шестое приложение, Приложение F (налог на доход в виде дивидендов в Великобритании).)

Хотя максимальная ставка налога согласно Закону Аддингтона составляла 5% - только половина из 10%, разрешенных согласно закону Питта, - другие изменения привели к увеличению доходов на 50%, в основном потому, что это удвоило количество лиц, подлежащих уплате налога, и в некоторой степени. расширила сферу применения. [10]

Питт в оппозиции выступал против нововведений Аддингтона: он принял их в основном без изменений, однако, когда он вернулся в офис в 1805 году. Единственным важным изменением, которое он сделал, было повышение максимальной ставки до 10%, ставки в его первоначальном законопроекте. в 1806. Подоходный налог мало изменился за время Наполеоновских войн , несмотря на смену правительства. [11]

Николас Ванситтарт был канцлером в 1815 году, во время битвы при Ватерлоо . Он был склонен сохранить подоходный налог, но общественные настроения были категорически против него, и, как и следовало ожидать, оппозиция выступила за его отмену. Таким образом, в 1816 году он был отменен «под гром аплодисментов». Фактически, налог был настолько непопулярным, что парламент приказал уничтожить все связанные с ним документы. Это было больше зрелищно, чем содержательно, поскольку «Памятник короля» сделал копии и сохранил их. [11]

Под кожурой [ править ]

На всеобщих выборах 1841 года победили консерваторы с сэром Робертом Пилом в качестве премьер-министра. Хотя он выступал против непопулярного подоходного налога во время кампании, пустая казна и растущий дефицит привели к неожиданному возврату налога в его бюджет на 1842 год. Пил стремился обложить налогом только тех, чей доход превышает 150 фунтов стерлингов в год, и снизил таможенные пошлины на 750 предметов из общего числа, облагаемого налогом в 1200. От этого выиграли менее богатые, и как следствие возродилась торговля. [12] [13]Подоходный налог Пила составлял 7 пенсов на фунт (около 3%). Он введен на три года с возможностью продления на два года. Финансовый кризис на железных дорогах и рост государственных расходов обеспечили его поддержание. Для Пила дискуссия носила академический характер. В 1846 году он отменил хлебные законы, которые поддерживали землевладельцев, взвинчивая цены на кукурузу при наличии более дешевого импорта, и потерял поддержку большей части своей партии. Виги возобновили власть в том же году, к ним присоединились некоторые известные «пилиты». [11]

Гладстон и Дизраэли [ править ]

Во второй половине 19 века доминировали два политика - Бенджамин Дизраэли и Уильям Юарт Гладстон.

Консерватор, Дизраэли выступал против отмены Пилом хлебных законов (которые завышали цены на импортируемое зерно для поддержки местных фермеров). Он трижды был министром финансов и дважды премьер-министром.

Бывший консерватор, Гладстон поддержал отмену хлебных законов и перешел к оппозиции (виги, а с 1868 г. - либералы). Он четыре раза был канцлером и четыре раза премьер-министром - его последний срок начался в возрасте 82 лет.

Дизраэли и Гладстон мало о чем договорились, хотя оба пообещали отменить подоходный налог на всеобщих выборах 1874 года. Дизраэли победил - налог остался (и, вероятно, сработал бы и при Гладстоне). Гладстон почти пять часов говорил, представляя свой бюджет на 1853 год. Он изложил планы поэтапной отмены подоходного налога в течение семи лет (что должна была нарушить Крымская война), распространения налога на Ирландию и ввел налоговые вычеты для расходов, «полностью, исключительно и обязательно» понесенных при исполнении служебных обязанностей, включая содержание и содержание лошади в рабочих целях. Бюджетная речь 1853 года включала обзор истории налога и его места в обществе, она считается одной из самых запоминающихся из когда-либо сделанных.

После поражения вигов в 1858 году Дизраэли вернулся в качестве канцлера и в своей бюджетной речи охарактеризовал подоходный налог как «несправедливый, неравный и инквизиторский» и «сохраняющийся в течение ограниченного времени с четким пониманием того, что в конечном итоге он должен быть отменен». Но возвращение консерваторов к власти было недолгим. С 1859 по 1866 год виги вернулись с виконтом Пальмерстоном в качестве премьер-министра и Гладстоном в качестве канцлера.

Гладстон установил 1860 год как год отмены подоходного налога, и его бюджет на этот год с нетерпением ждали. Из-за плохого состояния здоровья выступление было отложено, а его выступление сократилось до четырех часов. Но ему пришлось сказать Дому, что у него нет другого выбора, кроме как возобновить уплату налога. Твердым фактом было то, что он собирал 10 миллионов фунтов стерлингов в год, а государственные расходы с 1853 года увеличились на 14 миллионов фунтов стерлингов до 70 миллионов фунтов стерлингов (эти цифры следует умножить на 50 для получения современного эквивалента).

Гладстон по-прежнему был убежден, что подоходный налог должен быть отменен. Когда против его желания был создан специальный комитет для рассмотрения реформ, которые могли бы его сохранить, он укомплектовал комитет сторонниками, чтобы гарантировать невозможность улучшения. В 1866 году скромные попытки вигов провести парламентскую реформу не нашли поддержки в парламенте, и консерваторы вернулись к власти, хотя и не получили абсолютного большинства. Дизраэли добился успеха там, где потерпел неудачу Гладстон: закон о реформе 1867 года стал законом. Это дало право голоса всем домовладельцам и тем, кто платит за аренду в городах более 10 фунтов стерлингов, и таким образом впервые предоставило права многим представителям рабочего класса. Аналогичные положения для тех, кто жил в деревне, появились в Гладстоне в 1884 году.

В то время как Дизраэли делал ставку на то, что увеличение электората обеспечит консервативное большинство, и в 1868 году он был премьер-министром, выборы того же года привели к победе либералов - как и виги - при Гладстоне. Подоходный налог сохранялся на протяжении всего его первого правительства, и были внесены некоторые существенные изменения, включая право подавать апелляцию в Высокий суд, если налогоплательщик или Налоговая служба сочли решение комиссаров по апелляции неправильным с точки зрения закона. Но все же было твердое намерение положить этому конец. «Таймс» в освещении выборов 1874 года заявила: «Теперь очевидно, что кто бы ни был канцлером при составлении бюджета, подоходный налог будет отменен».

Дизраэли выиграл выборы, Норткот был его канцлером, а налог остался. В то время он приносил около 6 миллионов фунтов стерлингов из 77 миллионов фунтов стерлингов доходов правительства, в то время как таможня и акцизы внесли 47 миллионов фунтов стерлингов. Его можно было прекратить, но при той скорости, с которой он применялся (менее 1%) и при освобождении от него большей части населения, это не было приоритетом. С ухудшением условий торговли, включая спад сельского хозяйства из-за плохих урожаев и импорта из Северной Америки, такая возможность больше никогда не представилась. [14]

20 век [ править ]

Первая мировая война [ править ]

Война (1914–1918) финансировалась за счет займов крупных сумм у себя дома и за рубежом, новых налогов и инфляции. Он косвенно финансировался за счет отсрочки обслуживания и ремонта и отмены ненужных проектов. Правительство избегало косвенных налогов, потому что такие методы имеют тенденцию повышать стоимость жизни и могут вызвать недовольство среди рабочего класса. Особый упор делался на «справедливость» и «научность». Общественность в целом поддержала новые высокие налоги с минимальными жалобами. Казначейство отклонило предложения о жестком налоге на капитал, который Лейбористская партия хотела использовать для ослабления капиталистов. Вместо этого был введен налог на сверхприбыль в размере 50 процентов от нормального довоенного уровня; ставка была повышена до 80 процентов в 1917 году. Акцизы были добавлены на импорт предметов роскоши, таких как автомобили, часы и часы.Не было налога с продаж или налога на добавленную стоимость. Основное увеличение доходов произошло за счет подоходного налога, который в 1915 году увеличился до 3 шилл. 6 пенсов в фунте (17,5%), а индивидуальные льготы были снижены. Ставка подоходного налога выросла до 5 шиллингов (25%) в 1916 году и до 6 шиллингов (30%) в 1918 году.

В общей сложности налоги обеспечивали не более 30 процентов государственных расходов, а остальная часть - за счет займов. В результате государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7800 миллионов фунтов стерлингов. По государственным облигациям обычно выплачивается пять процентов. Инфляция возросла так, что фунт в 1919 году купил только треть корзины, которую он купил в 1914 году. Заработная плата была низкой, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры. [15] [16]

Налог на покупку [ править ]

В период с октября 1940 по 1973 год в Великобритании действовал налог на потребление, называемый налогом на покупку , который взимался по разным ставкам в зависимости от роскоши товаров. Налог на покупку был применен к оптовой цене, первоначально по ставке 33⅓%. В апреле 1942 г. этот показатель был удвоен до 66⅔%, а затем увеличился в апреле 1943 г. до 100%, а в апреле 1946 г. снова вернулся к 33⅓%. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точках производства и распределения, а не в точках продажи. Ставка налога на покупку в начале 1973 г., когда он уступил место НДС, составляла 25%. 1 января 1973 года Великобритания присоединилась к Европейскому экономическому сообществу, и, как следствие, 1 апреля 1973 года налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость. Консервативный канцлер лорд Барбер установил единую ставку НДС (10%) для большинства товаров и услуг.

Подоходный налог [ править ]

Подоходный налог в Великобритании с годами изменился. Первоначально он облагал налогом доход человека независимо от того, кто имел бенефициарное право [ требуется разъяснение ] (то есть, независимо от того, было ли у него юридическое обязательство передать его другому лицу) на этот доход, но теперь лицо должно налог только с дохода на который он или она имеет бенефициарное право. Большинство компаний были исключены из подоходного налога в 1965 году, когда был введен корпоративный налог . Эти изменения были закреплены Законом о доходах и налогах на прибыль 1970 года . Также изменились графики взимания налогов. Таблица B была отменена в 1988 году, Таблица C - в 1996 году и Таблица E - в 2003 году. Для целей налогообложения прибыли оставшиеся таблицы были замененыЗакон 2005 года о подоходном налоге (торговля и другие доходы) , который также полностью отменил Приложение F. Система Schedular и расписания A и D по- прежнему остаются в силе для корпоративного налога. Самая высокая ставка подоходного налога достигла своего пика во время Второй мировой войны - 99,25%. Затем он был немного уменьшен и составлял около 90% в течение 1950-х и 60-х годов.

Налоговые поступления в процентах от ВВП для Великобритании по сравнению с ОЭСР и ЕС 15 .

В 1971 г. максимальная ставка налога на прибыль была снижена до 75%. Надбавка в размере 15% позволила сохранить максимальную ставку инвестиционного дохода на уровне 90%. [17] В 1974 году сокращение было частично отменено, и максимальная ставка заработанного дохода была повышена до 83%. С учетом надбавки к инвестиционному доходу это повысило максимальную ставку инвестиционного дохода до 98%, что является самой высокой постоянной ставкой с войны. Это относится к доходам более 20 000 фунтов стерлингов (209 963 фунта стерлингов на 2019 год). [7]

Правительство Маргарет Тэтчер , которая выступала за косвенное налогообложение, снизило ставки подоходного налога с населения в течение 1980-х годов. [18] В первом бюджете после ее победы на выборах в 1979 году максимальная ставка была снижена с 83% до 60%, а базовая ставка - с 33% до 30%. [19] Базовая ставка также была снижена для трех последовательных бюджетов - до 29% в бюджете 1986 года, 27% в 1987 году и до 25% в 1988 году. [20] Максимальная ставка подоходного налога была снижена до 40% в 1988 году. бюджет. Надбавка к инвестиционному доходу была отменена в 1985 году.

При правительстве Джона Мейджора базовая ставка была поэтапно снижена до 23% к 1997 году.

Деловые тарифы [ править ]

Деловые тарифы были введены в Англии и Уэльсе в 1990 году и представляют собой модернизированный вариант рейтинговой системы, восходящей к Елизаветинскому закону о бедных 1601 году . Таким образом, бизнес-ставки сохраняют многие предыдущие характеристики старых форм рейтинга и подчиняются некоторым прецедентам. Закон о финансах 2004 года ввел режим подоходного налога, известный как « налог на бывшие в употреблении активы », который направлен на сокращение использования общих методов ухода от налога на наследство . [21]

21 век [ править ]

При канцлере труда Гордоне Брауне базовая ставка подоходного налога была постепенно снижена до 20% к 2007 году. Поскольку базовая ставка составляла 35% в 1976 году, с тех пор она была снижена на 43%. Однако это сокращение было в значительной степени компенсировано увеличением других регрессивных налогов, таких как взносы в национальное страхование и налог на добавленную стоимость (НДС).

В 2010 году была введена новая максимальная ставка в размере 50% для дохода свыше 150 000 фунтов стерлингов в год. В бюджете на 2012 год эта ставка была снижена до 45% с 6 апреля 2013 года.

Передача налоговых полномочий [ править ]

Основная статья: Шотландский подоходный налог

Закон Шотландии 2016 г. предоставил шотландскому парламенту полный контроль над ставками и диапазонами подоходного налога, за исключением личных надбавок. [22] В 2017/18 году единственное заметное различие между Шотландией и остальной частью Великобритании заключалось в том, что в Шотландии был заморожен более высокий предел ставки. Тем не менее, проект бюджета на 2018/19 год предлагает новые ставки и диапазоны, которые ознаменуют реальное отличие от остальной части Великобритании. [23]

Почему год подоходного налога в Соединенном Королевстве начинается 6 апреля [ править ]

Резюме [ править ]

В британских налоговых законах середины восемнадцатого века указывалось, что налоговый год начинается «с» 25 марта. Использование слова «от» имеет решающее значение, поскольку это слово имеет особое юридическое значение, из-за которого налоговый год начинался на день позже, а именно 26 марта. Налогами, взимаемыми за год в середине восемнадцатого века, были земельный налог (ежегодный налог до 1798 года) и оконный налог (постоянный налог). Оба подали заявление на год «от» 25 марта.

Закон о календаре (новый стиль) 1750 года пропустил одиннадцать дней с сентября 1752 года, но, несмотря на это исключение, налоговый год продолжался с 25 марта до 1758 года, когда парламент добавил одиннадцать дней к году оконного налога, так что он начался 6 апреля. [24] Год налога на землю никогда не менялся.

Правовое правило [ править ]

Когда в документе или статуте говорилось, что период времени должен начинаться «с» даты, по старой правовой норме этот период начинался на следующий день. Это правило толкования восходит, по крайней мере, к эпохальной работе сэра Эдварда Коука 1628 года, названной « Институты законов Англии» . [25] Книга Кока была написана как комментарий к трактату 1481 года о праве собственности сэра Томаса Литтлтона. Следовательно, специализированное использование слова «от» может появиться гораздо раньше, чем в 1628 году. Ключевой отрывок в Институтах краток:

Но давайте вернемся к Литтлтону ... Что касается времени начала аренды на годы, следует отметить, что если аренда будет заключена на основе договора аренды с датой 26 мая и т. Д., Чтобы иметь и держать в течение двадцати одного года, со дня или со дня даты , он должен начаться двадцать седьмого мая . [Курсив добавлен.] [26]

Институты кока-колы были важным источником образования для юристов, и вплоть до девятнадцатого века издавались издания. Вот почему в налоговых законах восемнадцатого века слово «с» 25 марта использовалось в исключительном смысле для обозначения периода, начинающегося на следующий день. Многочисленные судебные дела возникли из-за неправильного понимания технического значения даты в актах и ​​документах. [27] Офис Парламентского советника, который сегодня разрабатывает законопроекты, опубликовал онлайн-руководство по составлению проектов, в котором говорится, что формулировка с даты является двусмысленной и не должна использоваться. [28]

Возможно, наиболее важным современным авторитетом для начала года земельного налога является «Изложение земельного налога » Марка Бурдена из отдела внутренних доходов, которое было опубликовано в 1854 году. В сноске на странице 34 он говорит:

«Год оценки - с 26 марта по 25 марта следующего года.

-  Марк Бурден. [29]

Бурден не использует от в строгом смысле, требуемом компанией Coke, но очевидно, что он считает, что год налога на землю начинается 26 марта и заканчивается 25 марта следующего года.

В 1798 году Уильям Питт сделал земельный налог постоянным Законом о бессрочных земельных налогах 1798 года. [30] В разделе 3, например, говорится о «оценке, произведенной в году, закончившемся двадцать пятого марта 1799 года», что подтверждает земельный налог год начинается 26 марта. Год налога на землю оставался практически неизменным до отмены налога в 1963 году.

Ряд властей объясняют, почему старый налоговый год начался 26 марта, так что добавление одиннадцати дней привело непосредственно к современному налоговому году, который начинается 6 апреля. [31] [32] [33]

Правила бухгалтерского учета [ править ]

Такого же мнения придерживалась и бухгалтерская практика с незапамятных времен. Четверть день , такие как Lady Day , который выпадает на 25 марта, ознаменовал конец отчетного периода , а не начало. Эта точка зрения принимаются ведущими органами , включая Казну год , [34] [35] Трубную Ролл общество [36] и д - р Роберт Пул в двух работах. [37] [38]

В своей работе 1995 года « Реформа календаря» д-р Пул цитирует документы Совета казначейства в Национальном архиве под ссылкой T30 12 и объясняет, что после того, как в сентябре 1752 года пропустили одиннадцать дней, квартальные счета казначейства продолжали составляться до тех же четырех дней в реальном выражении. мир, но даты сдвинулись на одиннадцать дней. Он говорит: [39]

... поэтому национальные счета продолжали составляться до конца кварталов по старому стилю 5 января, 5 апреля, 5 июля и 10 октября.

Это были старые квартальные дни 25 декабря, 25 марта, 24 июня и 29 сентября плюс одиннадцать дней. Анализ д-ра Пула подтверждается протоколом Таможенного совета от 19 сентября 1752 года, вскоре после пропуска одиннадцати дней с 3 по 13 сентября 1752 года и незадолго до первого дня четверти, затронутого этим упущением - Михаила 29 сентября 1752 года. минута говорит: [40]

При корректировке Календаря все квартальные отчеты и платежи Таможни любого характера или вида должны быть закрыты 10 октября - 5 января - 5 апреля и 5 июля, а годовые отчеты должны быть составлены с 5 января. до 5 января каждого года.

Добавлены одиннадцать дней, чтобы предотвратить потерю налогов? [ редактировать ]

Некоторые комментаторы предполагают, что правительство добавило одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Они говорят, что это было сделано, чтобы избежать потери налогов, которые, по их мнению, в противном случае были бы вызваны пропуском одиннадцати дней в сентябре 1752 года. Налоговая служба приняла эту точку зрения в 1999 г. в записке, выпущенной к 200-летию введения налога на прибыль в 1799 г. [41]

На самом деле британские налоговые органы не добавляли одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Им не нужно было добавлять одиннадцать дней, потому что налоги, взимаемые за год, отражали искусственный, предполагаемый доход, а не фактический доход. . Что касается земельного налога, более важного из двух, налогооблагаемые суммы были фиксированными суммами, привязанными к рыночной арендной стоимости собственности в 1692 году, когда был введен налог. [42] Для оконного налога это было очень много за окно. Один и тот же налог подлежал уплате независимо от продолжительности года. Оконный налог был постоянным налогом, и его год не менялся до 1758 года, когда налог был изменен, и налоговый год сдвинулся на одиннадцать дней, чтобы идти «с» 5 апреля. [43]Это означало год, который начался 6 апреля из-за правила интерпретации сэра Эдварда Кока 1628 года. [25]

Год налога на землю не менялся после 1752 года и продолжал действовать «с» 25 марта (День леди). Весь земельный налоговый кодекс, насчитывающий 80 страниц, ежегодно вводился в действие до 1798 года, когда он стал постоянным. Следовательно, было достаточно возможностей изменить дату начала года налога на землю, но никаких изменений не было.

В онлайн-изданиях британских законодательных актов обычно не упоминаются ежегодные законы о земельном налоге из-за их временного характера. Национальный архив в Кью хранит серию печатных статутов, в которые входят копии всех законов о земельном налоге. Тем не менее, несколько законов о земельном налоге доступны в Интернете, включая последний ежегодный Закон о земельном налоге за год с 25 марта 1798 года. [44] Закон 1798 года использует стандартную формулу "от" и гласит в разделе 2:

что сумма в один миллион девятьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот семьдесят три фунта семь шиллингов и десять пенсов фартингов ... будет собрана, взыскана и выплачена Его Величеству в течение одного года с двадцать пятого дня марта 1798 г. [Курсив мой.]

Подоходный налог [ править ]

Уильям Питт ввел первый подоходный налог в 1799 году и, следуя прецеденту оконного налога , установил год, начинающийся «с» 5 апреля. [45] Это снова означало, что год начался 6 апреля, и с тех пор он остается началом года. Например, Закон о подоходном налоге 1803 г. Аддингтона продолжал применяться «с» 5 апреля - в данном случае с 5 апреля 1803 г. [46] Опять же, это означало год, начинающийся 6 апреля 1803 г.

Подоходный налог был временно отменен в 1802 году во время непродолжительного мирного периода в длительной войне с Францией. Закон об отмене налога содержал положение, разрешающее взимание налога за предыдущие годы. Это положение о сбережениях подтвердило, что налоговый год Питта закончился 5 апреля: [47]

При условии, и если это будет принято, что указанные соответствующие ставки и пошлины… будут продолжать действовать с целью надлежащего взимания с указанных ставок и пошлин всех лиц… с которых не будут взиматься соответствующие пошлины за год, заканчивающийся в пятый день апреля 1802 г. или за любой предшествующий год… [выделение добавлено].

Лишь в 1860 году законодательство о подоходном налоге постоянно принимало формулировку начисления налога, подобную той, которая сегодня рекомендована Управлением парламентского совета для определения года подоходного налога. Для 1860-61 гг. Налог применялся «на год, начинающийся 6 апреля 1860 г.». [48] [Курсив мой.]

Раздел 48 (3) Закона об управлении налогами 1880 года позже впервые дал определение налогового года и использует слово «от» в современном смысле: [49]

Каждая оценка должна производиться за год, начинающийся и заканчивающийся в указанные здесь дни.

(3) Что касается подоходного налога -
В Великобритании и Ирландии с шестого дня апреля до следующего пятого дня апреля включительно.

Раздел 28 Закона о финансах 1919 года предоставил новый сокращенный способ обозначения налогового года: [50]

«Выражение« 1919-20 год »означает год оценки, начинающийся шестого дня апреля 1919 года, а любое выражение, в котором аналогично упомянуты два года, означает год оценки, начинающийся шестого дня апреля первого упомянутого тех лет ".

Наконец, после обзора, направленного на упрощение налогового законодательства, новое определение появилось в разделе 4 Закона о подоходном налоге 2007 г . : [51]

(1) Подоходный налог взимается за год, только если это предусмотрено законом.

(2) Год, за который взимается подоходный налог, называется «налоговым годом».

(3) Налоговый год начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

(4) «Налоговый год 2007-08» означает налоговый год, начинающийся 6 апреля 2007 г. (и любое соответствующее выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, следует читать таким же образом).

Неправильное объяснение налогового года 6 апреля [ править ]

Альтернативное объяснение происхождения налогового года все еще можно найти на некоторых британских налоговых сайтах. Это происходит из книги Александра Филиппа, изданной в 1921 году. [52] Соответствующий отрывок короткий:

Любопытный пример стойкости старого стиля можно найти в дате финансового года в британской казначействе. До 1752 года этот год официально начался 25 марта. Чтобы гарантировать, что if всегда должен включать полный год, начало финансового года было перенесено на 5 апреля. В 1800 году из-за того, что в юлианском календаре не отмечался високосный год, начало финансового года было перенесено на 6 апреля, а 5 апреля стало последним днем ​​предыдущего года. Однако в 1900 году это педантичное исправление было проигнорировано, и финансовый год по-прежнему считается завершением 5 апреля.Так получилось, что празднование Пасхи происходит примерно в это же время - действительно, одним из результатов является то, что примерно половина финансовых лет в Великобритании включает две Пасхи, а примерно половина не содержит даты Пасхи.

-  Александр Филип, Календарь: его история, структура и совершенствование [52]

Филипп не приводит никаких оснований для своей точки зрения, и она больше не считается правильной. Филипп не ссылается на какие-либо законы или другие авторитетные источники. Также стоит отметить, что «финансовый год», который он упоминает, не совпадает с годом подоходного налога. Финансовый год официально определен Законом о толковании 1978 года как год, который заканчивается 31 марта . [53], который повторяет более раннее аналогичное определение в разделе 22 Закона о толковании 1889 года. [54] Это год для государственного бухгалтерского учета и корпоративного налога. Пул дает более простое объяснение: [55]

Двенадцатидневное, а не одиннадцатидневное расхождение между началом старого года (25 марта) и началом современного финансового года (6 апреля) вызвало недоумение, [...] Фактически, 25 марта было первым днем ​​месяца [календарный] год, кроме последнего дня финансового квартала, соответствующего 5 апреля; Таким образом, разница составила ровно одиннадцать дней.

Примечания [ править ]

Ссылки [ править ]

  1. ^ "Закон о бедных" . www.elizabethan-era.org.uk . Проверено 8 октября 2016 .
  2. ^ Hylton Б. Dale, «Досточтимый Компания из Woodmongers и торговле углем Лондона.» Журнал Королевского общества искусств (1922): 816–823. в JSTOR
  3. ^ Майкл Эдвард Тернер и Деннис Р. Миллс, ред., Земля и собственность: английский земельный налог 1692–1832 гг. (St. Martin's Press, 1986).
  4. ^ Herber, Mark D (1997). Ancestral Trails: полное руководство по британской генеалогии и семейной истории . ISBN Sutton Publishing Ltd. 0-7509-1418-1. стр.416
  5. ^ Джон Стюарт Милль, Принципы политической экономии, Bk. V, гл. 3, Раздел 5
  6. ↑ HM Revenue & Customs Архивировано 24 июля2010 г. в Wayback Machine «Николас Ванситтарт был канцлером, когда Наполеон потерпел поражение [в 1815 году]. Его склонность заключалась в сохранении некоторого налога на доход, но общественные настроения и оппозиция были против него. через год после Ватерлоо подоходный налог был отменен «под гром аплодисментов», и парламент решил, что все связанные с ним документы должны быть собраны, разрезаны на части и измельчены ».
  7. ^ a b c d Показатели инфляции Индекса розничных цен Великобритании основаны на данных Кларка, Грегори (2017). «Годовой RPI и средний доход для Великобритании с 1209 г. по настоящее время (новая серия)» . Измерительная ценность . Проверено 2 февраля 2020 года .
  8. ^ Вулверхэмптон Архивы архивации 2006-10-23 в Archive.today
  9. ^ «Налог, чтобы победить Наполеона» . HM Revenue & Customs. Архивировано из оригинала на 2010-07-24 . Проверено 24 января 2007 .
  10. ^ HM Доходы и таможня, «Краткая история подоходного налога». «Архивная копия» . Архивировано из оригинала на 2010-07-24 . Проверено 9 декабря 2010 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  11. ^ a b c Идентификатор.
  12. ^ Доходы и таможня HM, «Подоходный налог вернулся». http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis2.htm
  13. ^ Норман Гэш, сэр Роберт Пил: Жизнь сэра Роберта Пила после 1830 года (1971), стр 291+, 318+, 459+
  14. ^ HM Revenue & Customs, «Краткая история подоходного налога» на 3. http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis3.htm
  15. ^ Тэйлор, английский История 1914-1945 (1965)стр 40 - 41.
  16. ^ MJ Daunton, «Как платить за войну: государство, общество и налогообложение в Великобритании, 1917–24», English Historical Review (1996) 111 # 443 pp. 882–919
  17. ^ IFS: Долгосрочные тенденции в британском налогообложении и расходах
  18. ^ Экономика Тэтчер
  19. ^ 1979 бюджет
  20. ^ 1988 бюджет
  21. ^ REV BN 40: Налоговый режим для бывших в употреблении активов
  22. ^ [email protected], Правительство Шотландии, Сент-Эндрюс Хаус, Риджент Роуд, Эдинбург EH1 3DG Тел: 0131 556 8400. «Подоходный налог Шотландии 2017/18» . www.gov.scot . Проверено 29 января 2018 .
  23. ^ «Шотландские изменения подоходного налога обнародованы» . BBC News . BBC. 14 декабря 2017 . Проверено 29 января 2018 .
  24. ^ Пикеринг, Дэнби, изд. (1766 г.). "31 Geo. II c.22" . Статуты от Великой хартии до конца одиннадцатого парламента Великобритании, Anno 1761 [продолжение до 1806] . 22 . п. 269. XXXI И далее будет предписано вышеупомянутым органом власти, что с и после пятого дня апреля тысяча сто пятьдесят восьмого года будут взиматься сборы и выплачиваться Его Величеству, его наследникам и преемникам, ставки и пошлины на окна домов или огни здесь.
  25. ^ a b Кока-кола, сэр Эдвард (1628). Институты законов Англии .Иногда его называют «Кока-кола на Литтлтоне», потому что он содержит трактат сэра Томаса Литтлтона 1481 года о праве собственности с комментариями Кока-колы. Том 1 на 46b. «Кока-кола» произносится как «Повар».
  26. ↑ Coke Upon Littleton 46b.
  27. ^ См., Например, « Зоан против Руамбы » . 2000 г. (EWCA Civ 8, [2001] 1 WLR 1509.)
  28. ^ «Составление законопроектов для парламента» . gov.uk . См. Заголовок 8.
  29. ↑ Экспозиция по земельному налогу. Ссылка здесь - на веб-сайт, содержащий две книги Бурдена о земельном налоге , а вторая книга - « Изложение земельного налога» .
  30. ^ Закон о бессрочном земельном налоге 1798 г., 38 Geo III c.60 на странице 725.
  31. ^ Пул 1995 , стр. 117, сноска 77.
  32. ↑ Пул 1998 , глава 9, сноска 34.
  33. Перейти ↑ Steel 2001 , p. 5.
  34. ^ Ричардсон, HG (1925). «Год казначейства» . Труды Королевского исторического общества . Издательство Кембриджского университета. 8 : 171–190. DOI : 10.2307 / 3678321 . ISSN 0080-4401 . JSTOR 3678321 . С давних времен и на протяжении многих веков отчетный год в казначействе заканчивался в Михайловский день.  
  35. ^ CR Cheney 1945 , Таблица III в главе 2, в которой перечислены годы казначейства от Генриха I до Вильгельма IV. Каждый год заканчивается в четверть дня, 29 сентября.
  36. ^ "Как были собраны рулоны труб?" . Общество трубного проката. Архивировано из оригинала на 27 января 2019 г. Каждый рулон номинально освещали события в год , оканчивающийся на Michaelmas (29 сентября), а не календарный год или год царствования, который был использован в рулонах , произведенных другими правительственными ведомствами.
  37. ^ Пул 1995 .
  38. ^ Пул 1998 .
  39. ^ Пул 1995 , стр. 117.
  40. ^ Национальный архив, Кью. Файл CUST 29/1.
  41. ^ "Конечно, это должно быть 6 апреля !?" . theexpgroup.com . 5 августа 2009 . Дата обращения 18 ноября 2020 . HM Revenue & Customs - очень полезный лот и объяснил причину, по которой налоговый год начинается 6 апреля, следующим образом: «Чтобы не потерять 11-дневные налоговые поступления в этом налоговом году, власти решили исправить недостающие дни. в конце, что означало перенос начала налогового года с 25 марта, Дня леди (который со средневековья считался началом юридического года) на 6 апреля ».[Это объяснение повторяет ошибку, сделанную Philips (1921), как описано ниже в # Старом объяснении для 6 апреля налогового года . Он больше не отображается на веб-сайте HMRC.]
  42. ^ См., Например, Отчет комиссаров по внутренним доходам 1870 г. (Отчет). п. 111. Не может быть никаких сомнений в том, что как распределения между округами по статуту, так и в том, что деления между Уполномоченными, суммы были определены со ссылкой на оценки, сделанные в соответствии с первым Законом 1692 года. В Актах, принимаемых ежегодно, или почти так, в течение следующих ста лет комиссарам специально предписано соблюдать пропорции, установленные во время правления Уильяма и Мэри, и это указание повторяется в Акте мистера Питта 1797 года.
  43. ^ Дэнби ​​Пикеринг (ред.). "XXII: Акт о предоставлении Его Величеству нескольких ставок и пошлин на должности и пенсии; и на дома; и на окна или освещение; и на сбор пяти миллионов аннуитетами и лотереей, взимаемых с указанных ставки и пошлины » . Устав в целом: с 30-го по 33-й год правления короля Георга II . п. 270 [315]. (31 Geo II c.22) Раздел XXXI: «Оконный налог».
  44. ^ «Глава V: Акт о предоставлении Его Величеству земельного налога, который будет взиматься в Великобритании, за Службу года одна тысяча семьсот девяносто восемь» . Пересмотренное издание Устава: Том III: с 11 по 41 год Георга III . п. 461. (38 Geo III c.5)
  45. ^ Парламент Великобритании (1799). "39 Geo III c.13. Закон о подоходном налоге 1799 г." . Устав в целом . Том XLII. п. 55.См. Раздел 72 на странице 86 .
  46. ^ "Действия, принятые Anno Quadragesimo Tertio Georgii III Regis 43 GEO III CAP CXXII" . Юридический журнал, том 2 . 11 августа 1803 г. с. 140. Акт о предоставлении его величеству до 6 мая следующего года после ратификации окончательного мирного договора взноса на прибыль, полученную от торговых и служебных помещений, связанных с недвижимостью.
  47. ^ Томас Эдлин Томлинс (4 мая 1802). «42 Георга III, гл. XLII» . Статуты Соединенного Королевства Великобритании и Ирландии, Том 1 . п. 338.
  48. ^ Парламент Соединенного Королевства (1860 г.). «Закон о подоходном налоге 1860 г. (23 Vict c.14.)» . Собрание государственных общих статутов прошло в двадцать третий и двадцать четвертый годы правления Ее Величества королевы Виктории. Это вторая сессия восемнадцатого парламента Соединенного Королевства Великобритании и Ирландии . п. 86..
  49. ^ Парламент Соединенного Королевства (1880 г.). «Закон об управлении налогами 1880 г. (43 и 44 Vict c.19)» . ЗАКОННЫЕ ОТЧЕТЫ Государственный генеральный статут, принятый на сорок третьем году правления Ее Величества Королевы Виктории в 1880 году, с таблицами, показывающими действие законодательства сессии, и обширным указателем . XVI . Статья 48 (3)
  50. ^ Парламент Соединенного Королевства (1919). «Закон о финансах 1919 года (9 и 10 Geo 5 c.32)» . irishstatutebook.ie . Дата обращения 8 ноября 2020 .
  51. ^ «Закон о подоходном налоге 2007 г.» , legal.gov.uk , Национальный архив , 2007 г. c. 3 Раздел 4
  52. ^ a b Филипп, Александр (1921). Календарь: его история, структура и совершенствование . Издательство Кембриджского университета . п. 24 . OCLC 457646963 . Проверено 13 февраля 2020 года - из интернет-архива . 
  53. ^ "Закон о толковании 1978" , legal.gov.uk , Национальный архив , 1978, 1978 c. 30 , дата обращения 18 ноября 2020. См. Приложение 1, Определения
  54. ^ "Закон о толковании 1889" (PDF) . законодательство.gov.uk . Правительство Соединенного Королевства. п. 13.
  55. ^ Пул 1995 , сноска 77, стр.117.
  • Пул, Роберт (1995). « „ Дайте нам наши одиннадцать дней!“: Календарную реформу в восемнадцатом веке Англии» . Прошлое и настоящее . Oxford Academic . 149 (1): 95–139. DOI : 10,1093 / прошлое / 149.1.95 . JSTOR  651100 .
  • Пул, Роберт (1998). Изменение времени: календарная реформа в ранней современной Англии . UCL Press , Рутледж Тейлор и Фрэнсис . ISBN 9781857286229.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Беккет, Джон В. «Земельный налог или акциз: взимание налогов в Англии семнадцатого и восемнадцатого веков». Английский исторический обзор (1985): 285–308. в JSTOR
  • Бург, Дэвид Ф. Всемирная история налоговых восстаний: энциклопедия налоговых бунтовщиков, восстаний и бунтов с древности до наших дней (Routledge, 2004)
  • Даунтон, Мартин. Доверие Левиафану: налоговая политика в Великобритании, 1799–1914 (Cambridge University Press, 2007)
  • Доуэлл, Стивен. История налогообложения и налогов в Англии (Рутледж, 2013 г.)
  • Эмори, Мид. «Ранний английский подоходный налог: наследие для современников». Американский журнал истории права (1965): 286–319. в JSTOR
  • О'Брайен, Патрик К. «Политическая экономия британского налогообложения, 1660-1815». Обзор экономической истории (1988) 41 № 1 стр: 1–32. в JSTOR

См. Также [ править ]

  • Налогообложение в США
  • История налогообложения США

Внешние ссылки [ править ]

  • Руководство по личному налогообложению , с сайта правительства Великобритании Directgov (не ссылается на правильный файл, веб-сайт перенаправляет на индекс)