Закон о подоходном налоге по оценке 1936 (просторечии известный как ITAA36 ) является актом от парламента Австралии . Это один из основных законов, по которому рассчитывается подоходный налог . Закон постепенно переписывается в Закон 1997 года об оценке подоходного налога , и теперь в Закон 1997 года обычно добавляются новые вопросы.
Закон об оценке подоходного налога 1936 года | |
---|---|
Парламент Австралии | |
Согласился | 2 июня 1936 г. |
Представлен | Правительство Лиона |
Статус: в силе |
Причина переписывания закона заключается в том, что с годами поправки сделали его объемом в тысячи страниц и очень сложным. Поправки также создали подраздел за подразделом, например, 221YHAAC (2) (e) (iii) (A).
Статья 260.
Раздел 260 был первоначальным общим положением о недопущении уклонения от сделки, действовавшим с момента его создания в 1936 году и действовавшим до 27 мая 1981 года. Раздел содержал любые контракты.
- изменение размера любого подоходного налога;
- освобождение любого лица от обязанности платить подоходный налог или делать какие-либо декларации;
- устранение, уклонение или уклонение от любых обязанностей или ответственности, возложенных на любое лицо настоящим Законом; или же
- предотвращение действия настоящего Закона в любом отношении;
- быть недействительным по отношению к Уполномоченному.
«Недействительность в отношении комиссара» означает, что такой контракт будет проигнорирован при определении налогообложения, но по-прежнему может применяться сторонами друг к другу (так же, как и любой другой контракт).
Этот раздел в практически такой же форме присутствовал в Законе об оценке подоходного налога Содружества 1915 года (и, кажется, в предыдущем акте от 1895 года). История раздела - это прежде всего история толкования его формулировок судами. [1] Формулировка была заметно широкой; еще в 1921 году председатель Верховного суда Нокс заметил это (имея в виду закон 1915 года), сказав: «Этот раздел, если его толковать буквально, будет распространяться на каждую сделку, добровольную или ценную, которая приведет к снижению дохода любого налогоплательщика. " [2]
Как следствие, суды по необходимости «зачитали» этот раздел, чтобы он не применялся к каждой сделке, что явно не входило в намерения законодательного органа.
В деле « Ньютон против FCT» (1958), поданном в Тайный совет , был описан своего рода тест «предикации». Лорд Деннинг в своем суждении сказал:
вы должны суметь предсказать - глядя на явные действия, посредством которых он был реализован, - что он был реализован именно таким образом, чтобы избежать налогообложения. Если вы не можете так предсказать, но должны признать, что транзакции могут быть объяснены со ссылкой на обычные деловые или семейные сделки ... тогда договоренность не входит в раздел. [3]
Несколько иной поток интерпретации был создан в Keighery об ПКТ (1957) , где налогоплательщик , который сделал выбор между альтернативами явно предлагаемых законодательством (в этом случае государственной и частной компании) не пришел в соответствии с разделом 260. [4] Этот был назван «принципом выбора» и породил Mullens v FCT (1976), который расширил его, чтобы позволить налогоплательщикам сознательно попадать в обстоятельства, описанные в законе (даже в случае необычных транзакций), не подпадая под действие статьи 260 [5].
Дело Малленса и последующие выводы из него Слуцкин [6] и Кридланд (1977) [7] были в некотором смысле упразднением раздела 260. В той мере, в какой эти схемы рассматривались в настроении того времени как выдумки или полное уклонение, раздел 260 не справлялся со своей очевидной задачей. Но вопрос «уклонения» от того, чтобы налогоплательщики соглашались на уступки, предлагаемые законом, не из легких. [8] Ранее в деле Ньютона (в Высоком суде в 1957 г.) судья Китто сделал свое часто цитируемое предупреждение о статье 260: «Статья 260 - сложное положение, унаследованное от более раннего законодательства и давно ожидаемое для реформирования. тот, кто возьмет на себя труд проанализировать свои идеи и точно определить свои намерения, прежде чем приступить к бумаге ". [9]
Это приглашение к анализу и реформе не было принято до тех пор, пока, по-видимому, судебные решения не начали приниматься в пользу налогоплательщика, после чего вопросы, обсуждаемые в деле Ньютона, действительно были учтены при разработке новой Части IVA, заменяющей раздел 260 с 27 мая 1981 г.
Прочие оперативные моменты
- Раздел 26AH - «правило десяти лет» для полисов страхования жизни и инвестиционных облигаций дружественного общества . Прибыль от сдачи полиса и т. Д. Облагается налогом как доход, если не удерживается в течение 10 лет. Представлен в 1983 году.
- Разделы от 82KZL до 82KZO - вычет процентов, уплаченных до 12 месяцев вперед по инвестиционной ссуде. Кредиторы часто продвигают такую предоплату (ближе к концу налогового года) как налоговое преимущество.
- Раздел 99A - налог на нераспределенный доход траста по максимальной личной ставке плюс сбор на медицинское обслуживание. Эта штрафная ставка гарантирует, что трасты, такие как перечисленные трасты, всегда распределяют весь свой доход.
- Раздел 6AA, являющийся разделами 102AA - 102AJ - налог на нетрудовой доход несовершеннолетних по ставкам штрафа. Это положение о недопустимости уклонения, которое запрещает родителям вкладывать деньги в имя своих детей.
- Разделы 160ZB (6), 26BB и 70B - налогообложение традиционных ценных бумаг, таких как конвертируемые векселя (процентные векселя, конвертируемые в акции), в качестве дохода, а не прироста капитала.
- Часть IVA (разделы 177A - 177G). Часть IVA Закона о налогах 1936 года представляет собой Общее положение о недопущении уклонения от уплаты налогов (GAAR), которое может применяться для отмены любых льгот по австралийскому подоходному налогу, вытекающих из схемы, по которой комиссар по налогам, который является главой налогового управления Австралии , может успешно установить, что основной целью стороны, участвующей в сделке, было снижение австралийского подоходного налога. [1]
- Раздел 2, являющийся разделами с 202B по 202BF - Номера налоговых файлов .
Другие замененные основные моменты
- Раздел 52 - налогоплательщики обязаны сообщать Уполномоченному каждый год об активах, удерживаемых с целью получения прибыли, то есть торговли, и, следовательно, убытки по которым будут вычитаться (в отличие от инвестиционных активов, по которым убыток не подлежал вычету) . Именно так трейдеры (и т.п.) сообщали, что они занимаются этим бизнесом. Подача декларации не позволяла инвестору решать «постфактум», что убыток был «торговлей», а прибыль - «инвестированием» (не облагалась налогом до налога на прирост капитала ). Этот раздел теперь применяется только к активам до CGT (т.е. приобретенным до 20 сентября 1985 г.), для которых, очевидно, к настоящему времени уже давно должна быть сделана декларация.
Смотрите также
Рекомендации
- ^ Pagone GT. «Часть IVA: Общие положения о недопущении уклонения от налогов в австралийском налоговом законодательстве]» . Цитировать журнал требует
|journal=
( помощь ) [2003] Обзор права Мельбурнского университета 30. - ^ Заместитель Федерального комиссара по налогам и сборам против Перселла [1921] HCA 59 , (1921) 29 CLR 464 (12 августа 1921), Высокий суд .
- ^ Ньютон против Федерального комиссара по налогам и сборам [1958] UKPC 14 , [1958] AC 450; [1958] UKPCHCA 1 , (1958) 98 CLR 1 (7 июля 1958 года), Тайный совет (по апелляции из Австралии).
- ^ WP Keighery Pty Ltd против Федерального комиссара по налогообложению [1957] HCA 2 , (1957) 100 CLR 66 (19 декабря 1957 г.), Высокий суд .
- ^ Mullens v Федеральный комиссар по налогам и сборам [1976] HCA 47 , (1976) 135 CLR 290 (9 сентября 1976), Высокий суд .
- ^ Слуцкин против Федерального комиссара по налогам и сборам [1977] HCA 9 , (1977) 140 CLR 314 (25 февраля 1977 г.), Высокий суд .
- ^ Cridland против Федерального комиссара по налогам и сборам [1977] HCA 61 , (1977) 140 CLR 330 (30 ноября 1977 г.), Высокий суд .
- ^ Размышляя об уклонении от уплаты налогов , Иван Потас, Австралийский институт криминологии , Тенденции и проблемы преступности и уголовного правосудия, номер 43, август 1993 г., ISBN 0-642-19553-6 , ISSN 0817-8542 [ мертвая ссылка ]
- ^ Федеральный комиссар по налогам и сборам против Ньютона [1957] HCA 99 , (1957) 96 CLR 577 (31 мая 1957 г.), Высокий суд, стр. 597.
- Подоходный налог и инвестиции , NE Renton, 2-е издание, 2005 г., ISBN 0-7314-0221-9
- PartIVA.net [2]
Внешние ссылки
- Закон об оценке подоходного налога 1936 года в ComLaw (каждая измененная форма закона, как большие файлы)
- Закон 1936 года об оценке подоходного налога в Налоговом управлении Австралии (HTML с аннотациями и гиперссылками, показывающими, где были внесены поправки, и т. Д.)