Подоходный налог в Австралии

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налог на прибыль в Австралии налагается федеральным правительством на налогооблагаемый доход физических лиц и корпораций. Правительства штатов не вводили подоходный налог со времен Второй мировой войны . На физических лиц, подоходный налог взимается по прогрессивной ставке , и на одной из двух ставок для корпораций. Доход товариществ и трастов не облагается налогом напрямую, но облагается налогом при его распределении между партнерами или бенефициарами. Подоходный налог является наиболее важным источником доходов правительства в рамках австралийской налоговой системы . Подоходный налог взимается от имени федерального правительства Налоговым управлением Австралии .

Два закона, в соответствии с которыми рассчитывается подоходный налог, - это Закон об оценке подоходного налога 1936 года и Закон об оценке подоходного налога 1997 года ; первое постепенно переписывается во второе. Налогооблагаемый доход - это разница между доходом, подлежащим оценке, и допустимым вычетом. Существует три основных типа налогооблагаемого дохода для индивидуальных налогоплательщиков: личные доходы (например, заработная плата), доход от бизнеса и прирост капитала . Налогооблагаемый доход физических лиц облагается налогом по прогрессивной ставке от 0 до 45% плюс сбор в размере 2% от Medicare , а доход, полученный компаниями, облагается налогом по ставке 30% или 27,5% в зависимости от годового оборота, но подлежит начислению дивидендов. Как правило, прирост капитала подлежит налогообложению только в момент его реализации и уменьшается на 50%, если проданный основной капитал удерживался более одного года.

В Австралии финансовый год длится с 1 июля по 30 июня следующего года.

История [ править ]

Первый подоходный налог в Австралии был введен в 1884 году в Южной Австралии в виде общего налога на прибыль.

Федеральный подоходный налог был впервые введен в 1915 году в качестве меры военного времени для помощи в финансировании военных действий Австралии во время Первой мировой войны . Между 1915 и 1942 годами подоходный налог взимался как правительствами штатов, так и федеральным правительством. В 1942 году, чтобы помочь финансировать Вторую мировую войну , федеральное правительство взяло на себя повышение всех подоходных налогов, за исключением штатов. Утрата способности штатов получать доходы за счет подоходного налога была компенсирована субсидиями федерального правительства штатам и, позднее, передачей полномочий по взиманию налогов на фонд заработной платы штатам в 1971 г. ^[1]

В 1951 году максимальная предельная ставка налога для доходов выше 10 000 фунтов стерлингов, что эквивалентно 425 000 долларов США сегодня, составляла 75 процентов. с 1955 года до середины 1980-х годов максимальная предельная ставка налога составляла 67 процентов. ^[2]

Исторические ставки подоходного налога с физических лиц и скобки [ править ]

Следующие ниже исторические ставки и скобки подоходного налога с населения с 1983 года получены от ATO. ^[3] Эти ставки не включают сборы Medicare.

Подоходный налог с населения [ править ]

Подоходный налог с доходов физических лиц - прогрессивный налог . Ставки для налогоплательщиков - физических лиц-резидентов отличаются от ставок для налогоплательщиков-нерезидентов (см. Ниже). Текущий порог освобождения от налогов для резидентов составляет 18 200 долларов, а максимальная предельная ставка для физических лиц составляет 45%. Кроме того, большинство австралийцев обязаны платить сбор по программе Medicare , стандартная ставка которого составляет 2% от налогооблагаемого дохода. ^[7]

Как и во многих других странах, подоходный налог удерживается с заработной платы в Австралии, что часто приводит к возмещению налогов, выплачиваемых налогоплательщикам. Сотрудник должен указать работодателю свой номер налоговой декларации (TFN), чтобы работодатель мог удержать налог с его заработной платы. Хотя не предоставление работодателю, банку или финансовому учреждению номера TFN не является правонарушением, в отсутствие этого номера плательщики обязаны удерживать налог по ставке 47% (наивысшая предельная ставка плюс сбор по программе Medicare). от первого доллара. Аналогичным образом, банки также должны удерживать максимальную предельную ставку подоходного налога с процентов, полученных на банковских счетах, если физическое лицо не предоставляет им TFN. Точно так же корпоративные налогоплательщики и бизнес-налогоплательщики должны предоставить свои TFN илиАвстралийский бизнес-номер (ABN) для банка, в противном случае банк должен удерживать подоходный налог по самой высокой ставке налога.

Ставки индивидуального подоходного налога (резиденты) [ править ]

2020/21 финансовый год ^[8]

Ставки для жителей:

Вышеуказанные тарифы не включают:

• Сбор по программе Medicare в размере 2%.
• Компенсация за низкий доход, которая фактически увеличивает порог необлагаемого налогом до 20 543 долларов США.

Сбор по программе Medicare [ править ]

Когда в феврале 1984 года лейбористское правительство Хоука ввело программу Medicare , она сопровождалась сбором Medicare для ее финансирования. Размер сбора был установлен в размере 1% от личного налогооблагаемого дохода и применялся ко всем налогоплательщикам, кроме самых низкооплачиваемых. Позднее в декабре 1986 года размер сбора был увеличен до 1,25%, чтобы покрыть растущие медицинские расходы. Также были увеличены льготы для лиц с низким доходом. ^[9]

В июле 1993 г. правительство Китинга снова повысило сборы по программе Medicare до 1,4% дохода, чтобы покрыть дополнительные расходы на здравоохранение. Также были повышены пороги освобождения от уплаты налогов для лиц с низким доходом. В июле 1995 года, два года спустя правительство Китинга Лейбористской партии повысило размер сбора до 1,5%, чтобы компенсировать снижение поступлений от сборов по программе Medicare. Пороги освобождения от уплаты налогов с низким доходом были снова увеличены. ^[9]

Стандартный сбор по программе Medicare был оставлен на уровне 1,5% в последующие годы, начиная с июля 1993 г. ^[9], до тех пор, пока в мае 2013 г. лейбористское правительство Гилларда не объявило, что с 1 июля 2014 г. он будет повышен до 2% для финансирования Национальной схемы страхования по инвалидности . ^[10] Лейбористское правительство не было переизбрано в сентябре 2013 года, но повышение сборов по программе Medicare было выполнено, как и планировалось в июле 2014 года. ^[11] В мае 2017 года либерально-национальное коалиционное правительство Тернбулла объявило, что с 1 июля 2019 года Medicare сбор увеличится с 2% до 2,5%, чтобы полностью профинансировать Национальную схему страхования по инвалидности. ^[12] Это повышение было отменено в апреле 2018 года. ^[13]

Компенсация по низкому подоходному налогу [ править ]

Компенсация по низкому подоходному налогу (LITO) - это налоговая скидка для резидентов Австралии с более низким доходом. С 2012–2013 годов максимальная сумма LITO составляет 445 долларов, и компенсация прекращается, когда налогооблагаемый доход достигает 66 667 долларов. ^[14] LITO уменьшает налоговые обязательства физического лица, но не подлежит возмещению, когда обязательства достигают нуля, и не снижает сборы Medicare. LITO не используется при расчете ставок PAYG, но рассчитывается автоматически ATO при подаче налоговой декларации.

Максимальный размер LITO будет увеличен до 700 долларов США на период с 2022 по 23 год и далее. ^[15] Новый LITO также заменит временный зачет налога на низкий и средний доход (LMITO), который будет доступен только до 2021–22 года дохода.

Зачет низкого и среднего подоходного налога [ править ]

Компенсация налога на низкую и среднюю прибыль (LMITO) - это отдельная временная налоговая скидка, введенная правительством Моррисона в июле 2019 года и действующая для доходных лет 2018–19, 2019–20, 2020–21 и 2021–22 годов. ^[14] Максимальная сумма LMITO составляет 1080 долларов США, и компенсация прекращается, когда налогооблагаемый доход достигает 126 000 долларов. Как и в случае с LITO, компенсация не возвращается, когда обязательства достигают нуля, и не уменьшает сбор Medicare. Он также не используется при расчете ставок PAYG, но рассчитывается автоматически ATO при подаче налоговой декларации.

Подоходный налог для несовершеннолетних [ править ]

Лица младше 18 лет облагаются налогом иначе, чем взрослые. Эта ставка не применяется к «освобожденному» доходу, который включает доход от работы и наследство. ^[16]

Ставки индивидуального подоходного налога (нерезиденты) [ править ]

2018–19 финансовый год ^[17]

Сбор по программе Medicare не распространяется на нерезидентов, и нерезидент не имеет права на компенсацию низкого подоходного налога.

Для предыдущих налоговых лет см. [1] .

Коллекция [ править ]

Подоходный налог с заработной платы взимается с помощью системы удерживаемого налога , известной как Pay-as-you-go (PAYG). Для сотрудников, выполняющих только одну работу, уровень налогообложения в конце года близок к сумме, причитающейся до вычета. Расхождения и суммы вычетов декларируются в годовой налоговой декларации и будут частью возмещения, которое следует после годовой оценки, или, в качестве альтернативы, уменьшения налоговой задолженности, которая может быть выплачена после оценки. ^[18]

Налог компании [ править ]

Прибыль австралийских компаний с 2001 года облагается налогом по фиксированной ставке налога на прибыль в размере 30%.

С 1987 года дивиденды, выплачиваемые австралийскими компаниями, подпадают под действие австралийской системы исчисления дивидендов, в соответствии с которой акционеры-резиденты Австралии, получающие дивиденды от австралийской компании, уплатившей австралийский налог на компанию, имеют право требовать налогового кредита (так называемого кредита франкирования). по налогу на компанию, вмененному или связанному с дивидендами, объявленными компанией. Кредиты франкирования, связанные с такими дивидендами, представляют собой налоговый кредит против налоговых обязательств акционера. Такие дивиденды называются «дивиденды с франковкой», а «дивиденды без рейтинга» - это дивиденды, не связанные с какими-либо «условными кредитами». Первоначально, в 1987 году, избыточные кредиты по франкированию над налоговыми обязательствами были потеряны, но с 2000 года такие избыточные кредиты подлежали возмещению. ^[19]

Акционеры-нерезиденты не имеют права требовать налогового кредита или возврата вмененного кредита. Дивиденды без рейтинга, полученные нерезидентами, облагаются удерживаемым налогом , который не применяется к дивидендам с франками.

В период с 2015 по 2016 год обозначенные «субъекты малого бизнеса» с совокупным порогом годового оборота менее 2 миллионов долларов имели право на более низкую налоговую ставку в размере 28,5%. С 1 июля 2016 года для субъектов малого бизнеса с совокупным годовым оборотом менее 10 миллионов долларов США снижена ставка налога на прибыль в размере 27,5%. Кроме того, правительство Австралии объявило, что с 2017–2018 годов юридические лица, имеющие право на более низкую налоговую ставку, будут называться «юридическими лицами с базовой ставкой». Определение малого бизнеса останется на уровне 10 миллионов долларов с 2017–2018 годов, однако порог базовой ставки для юридических лиц (совокупный порог годового оборота, при котором компании будут иметь право платить более низкую ставку налога) будет продолжать расти. ^[20]

Налог на прирост капитала [ править ]

Налог на прирост капитала (CGT) в Австралии является частью системы подоходного налога, а не отдельным налогом. ^[21] Налог на прирост капитала был введен лейбористским правительством Хоука в сентябре 1985 года и позволил индексацию стоимости основных средств по индексу потребительских цен для учета годовой инфляции цен .

Чистый прирост капитала (после применения льгот) включается в налогооблагаемую прибыль налогоплательщика и облагается налогом по предельным ставкам. Прирост капитала применяется к физическим лицам, компаниям и любым другим юридическим лицам, которые могут юридически владеть активом. Трасты обычно передают свои обязательства по CGT своим бенефициарам. Партнеры облагаются налогом отдельно от CGT, создаваемого партнерствами.

В 1999 году либерально-национальное коалиционное правительство Ховарда приняло закон о прекращении практики индексации затрат (с использованием индекса потребительских цен) на прирост капитала в результате покупок, сделанных после 11.45 утра (по законному времени в ACT) 21 сентября 1999 года. ^[22] Это упрощенный расчет прироста капитала и убытков.

Правительство во главе с премьер-министром Ховардом заменило индексацию затратной базы с учетом простой скидки, применяемой к приросту капитальных активов, удерживаемых более двенадцати месяцев (одного года). Скидка составляет 50% для физических лиц и 33 ⅓% для пенсионных фондов. ^[22]

Из-за этого изменения в расчете прироста капитала налог на прирост капитала теперь может взиматься из-за инфляции, даже если не было достигнуто никакого прироста покупательной способности. Однако в некоторых случаях, когда применяется индексированная база затрат (когда актив был приобретен до 11.45 утра (по законному времени в ACT) 21 сентября 1999 года), применение старых правил индексации дает лучший налоговый результат.

Прирост капитала, полученный компаниями, не дисконтируется. Прирост капитала, полученный трастовыми структурами, обычно облагается налогом, как если бы он был получен в руках конечного бенефициара, хотя есть исключения.

Продажа активов, которая осуществлялась до 20 сентября 1985 г. (когда вступил в силу налог на прирост капитала), не облагается налогом на прибыль.

Правовая база [ править ]

Подоходный налог уплачивается с налогооблагаемого дохода, который подпадает под две широкие категории: обычный доход (Закон об оценке подоходного налога 1997 (Cth) s 6-5) (ITAA97) и установленный законом доход. (цитировать ссылки)

Обычный доход [ править ]

Обычный доход требует денежного вознаграждения или денежного вознаграждения. Это может включать, например, уменьшение существующей ответственности. Должна быть связь с деятельностью, приносящей доход, такой как доход от личных усилий, от деятельности, приносящей прибыль, или от инвестиций или собственности. Кроме того, поступления капитального характера, добровольный доход и подарки не классифицируются как обычный доход.

Обычные или обычные доходы от коммерческой деятельности классифицируются как обычные доходы. Бизнес включает любую профессию, торговлю, работу, профессию или призвание, но не включает профессию наемного работника. ^[23] Деятельность коммерческого характера, которая осуществляется регулярно и организованно, систематически, в больших масштабах или с целью получения прибыли, обычно считается коммерческой деятельностью. Деятельность, которая не является коммерческой деятельностью, скорее всего, будет хобби, и доход не облагается налогом. Другие примеры деловой активности включают незаконную деятельность, такую ​​как кражи со взломом, контрабанда и незаконная торговля наркотиками, и доходы от этой деятельности подлежат налогообложению.

Другие формы обычного дохода включают «приключение или озабоченность по своему характеру торговли», которая представляет собой единичный вид деятельности, который не является частью обычной деятельности налогоплательщика, приносящей доход, однако сам по себе может считаться бизнесом. Они могут включать получение прибыли от схемы получения прибыли ^[24] и прибыль, полученную от деятельности, которая выходит за рамки простой реализации актива в предприимчивой манере. Доход от инвестиций или собственности также классифицируется как обычный доход и может включать: арендную плату от аренды, проценты по ссуде, дивиденды и роялти.

При оценке суммы обычного дохода учитывается только прибыль на условной основе.

Резидентство для налоговых целей [ править ]

Резидентом для целей налогообложения облагается подоходным налогом на доход из всех источников, ^[25] , тогда как нерезиденты для целей налогообложения только облагаются подоходным налогом в Австралии на их доходы от австралийских источников.

Существует четыре критерия, позволяющих определить, является ли физическое лицо резидентом для целей налогообложения доходов:

• если они делают взносы в пенсионный фонд Содружества,
• в Австралии более полугода,
• имеют место жительства или постоянное место жительства в Австралии, или
• если они постоянно или длительное время проживают в Австралии.

Компания будет считаться резидентом Австралии для целей налогообложения, если она подпадает под любой из следующих трех критериев:

• зарегистрирован в Австралии,
• ведет бизнес в Австралии, а центральное управление и контроль находится в Австралии, или
• ведет бизнес в Австралии и контролируется акционерами-резидентами Австралии.

При рассмотрении места жительства в связи с источником дохода возникают и другие проблемы. Доход от физических нагрузок определяется там, где предоставляются услуги, а доход от коммерческой деятельности - там, где выполняется договор. Доход от собственности определяется по месту нахождения собственности, процентный доход, когда деньги ссужаются, и доход от дивидендов, где находится компания-плательщик.

Если налогоплательщик перестает быть резидентом Австралии для целей налогообложения, это вызывает событие I1 налога на прирост капитала. Это означает, что налогоплательщик должен выбрать, следует ли немедленно уплатить налог на прирост капитала со всех своих владений (кроме тех, которые связаны с австралийской недвижимостью) или уплатить налог на прирост капитала с этих владений при их продаже, даже если налогоплательщик больше не является налогоплательщиком. житель Австралии в то время.

См. Также [ править ]

• Конституционная основа налогообложения в Австралии
• Налогообложение в Австралии

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Веб-сайт Австралийского налогового управления
• Налоговое управление Австралии | Ставки индивидуального подоходного налога
• Налоговый калькулятор ATO
• Калькулятор австралийского подоходного налога (совместим с мобильными устройствами)
• Калькулятор австралийского индивидуального подоходного налога