Низкая стоимость или рыночная стоимость (LCM или LOCUM) - это консервативный подход к оценке запасов и отчетности по ним . Обычно конечные запасы указываются по первоначальной стоимости . Однако бывают случаи, когда первоначальная стоимость конечных запасов превышает чистую стоимость реализации , и, таким образом, запасы теряют ценность. Если товарно-материальные запасы уменьшились в стоимости ниже исторической стоимости, то их балансовая стоимость уменьшается и отражается в балансе. Критерием отчетности является текущая рыночная стоимость. Любые убытки, возникающие в результате снижения стоимости запасов, относятся на « Себестоимость проданных товаров » (COGS), если они несущественны, или «Убытки от уменьшения запасов до LCM», если они существенны.
История [ править ]
Понятие «наименьшие затраты» или «рынок» впервые стало частью обычной практики бухгалтерского учета в Англии в девятнадцатом веке. Более низкая стоимость или рыночная стоимость считалась справедливой, потому что активы оценивались на основе непрерывности деятельности, а не по цене, по которой активы были приобретены. В девятнадцатом веке занижение стоимости или рыночной стоимости не было обычной практикой для оценки заводских запасов в Соединенных Штатах. Академическим бухгалтерам было нелегко принять эту концепцию из-за отсутствия логики. Несмотря на критику, метод более низкой стоимости или рыночной стоимости быстро стал применяться на практике и к началу двадцатого века был описан как наиболее общепринятый метод оценки запасов согласно отчету Специального комитета по сотрудничеству с фондовыми биржами. [1]Хотя ему не хватало логики учета, более низкая стоимость или рынок выжили благодаря консервативному подходу к оценке и потому, что он обращался к противоположным принципам стоимости и стоимости. Его консерватизм позволял пользователям оценивать инвентарь по цене, по которой инвентарь мог быть продан.
Проблемы [ править ]
Три возможных значения могут представлять рыночную стоимость: восстановительная стоимость запасов, чистая цена продажи (также известная как «потолок») и «нижний предел» (разница между чистой стоимостью реализации и нормальной прибылью). [2] [3] При более низком из затрат или рыночном подходе компании должны определить эти три значения и найти медианное значение из них. Затем компании сравнивают медианное значение, которое называется назначенной рыночной стоимостью, с зарегистрированной стоимостью запасов. Меньшее из этих двух значений впоследствии отражается в балансе. [2] Поскольку более низкая стоимость или рыночный подход требует от компаний использования трех возможных рыночных значений, финансовую отчетность компаний может быть трудно сравнивать.
Современное использование [ править ]
Термин «меньшая из себестоимости или рыночной» в настоящее время устарел и официально заменен термином «меньшая из себестоимости и чистой стоимости реализации». Согласно Обновлению стандартов бухгалтерского учета FASB, «организация должна оценивать запасы в рамках настоящего Обновления по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации - это расчетные цены продажи в ходе обычной деятельности за вычетом разумно прогнозируемых затрат на комплектация, утилизация и транспортировка ". Это обновление FASB приводит использование в соответствие с формулировкой МСФО и удаляет использование «или» в контексте, где «и» всегда было правильным. [4]Однако обновление распространяется не на все компании. Компании, использующие методы оценки запасов по методу FIFO («первым поступил - первым ушел») и метод средней стоимости, обязаны внедрять изменения, в то время как компании, использующие методы LIFO (последний пришел, первый ушел) и методы розничной инвентаризации, не могут затронутые обновлением. [3]
См. Также [ править ]
Ссылки [ править ]
- Перейти ↑ Parker, RH (1965). Снижение стоимости и рынка в Великобритании и Соединенных Штатах: исторический обзор. Abacus, 1 (2), 156-172.
- ^ a b Wampler, Брюс; Холт, Трэвис (январь 2013 г.) «Оценка запасов по наименьшей цене или рыночной». CPA Journal . 83 : 34–9. ISSN 0732-8435
- ^ а б Пеннер, Джеймс; Кройц, Джерри; Лангсам, Шелдон (2016). «Анализ инициативы по упрощению бухгалтерского учета для инвентаризации и обновления других предложений по упрощению». Журнал корпоративного учета и финансов . 27 (4): 9–12. DOI : 10.1002 / jcaf.22155 . ISSN 1044-8136 .
- ^ Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB, № 2015-11, июль 2015 г., стр. 1.
