Программа « Компромиссное предложение» (или OIC ) в США - это программа Службы внутренних доходов (IRS) в соответствии с 26 USC § 7122, которая позволяет квалифицированным лицам с неоплаченной налоговой задолженностью договариваться об урегулированной сумме, которая меньше общей суммы задолженности. погасить долг. Налогоплательщик использует контрольный список в форме 656 «Компромиссное предложение», чтобы определить, имеет ли налогоплательщик право на предложение в рамках компромиссной программы. Целью программы OIC является принятие компромисса, когда принятие отвечает интересам как налогоплательщика, так и правительства и способствует добровольному соблюдению всех будущих требований к платежам и регистрации.
Квалификационные условия
По крайней мере, одно из трех условий должно быть выполнено, чтобы налогоплательщик мог претендовать на рассмотрение урегулирования OIC:
- Сомнения в отношении ответственности - Должник может обосновать сомнения в правильности начисленных налоговых обязательств.
- Сомнения в отношении взыскания - Должник может доказать, что задолженность, скорее всего, не подлежит взысканию Налоговым управлением США в полном объеме при любых обстоятельствах.
- Эффективное налоговое администрирование - Должник не оспаривает ответственность или взыскание, но может продемонстрировать смягчающие обстоятельства или особые обстоятельства того, что взыскание долга «создало бы экономические трудности или было бы несправедливым и несправедливым».
Эта программа «Компромиссное предложение» доступна для любого налогоплательщика, но в основном используется лицами пожилого возраста, инвалидами или лицами, имеющими особые смягчающие обстоятельства.
Сомнение в ответственности
Налогоплательщикам, которые подают Предложение, основанное на теории сомнений в отношении ответственности (или DATL), необходимо будет доказать, что у них не было иной возможности оспорить налоговое обязательство. Если IRS сможет доказать, что налогоплательщик получил надлежащие уведомления об оценке и не предпринял никаких действий по ним или иным образом оспорил налог в контексте аудита , налогоплательщик не сможет добиваться такого рода льгот. Компромиссное предложение, основанное исключительно на сомнениях в отношении ответственности, не требует предоставления финансовой информации.
Сомнения в коллекционности
Сомнения относительно собираемости (или DATC) означают, что налогоплательщик никогда не сможет полностью оплатить налоговый счет. IRS рассмотрит урегулирование по следующей формуле:
Сумма расчетов = (ежемесячный располагаемый доход x количество месяцев) + чистый реализуемый капитал в активах налогоплательщика.
Располагаемый доход - это ежемесячный доход за вычетом допустимых ежемесячных расходов. Важно понимать, что IRS не допустит всех расходов, которые фактически могут понести налогоплательщики. Общие запрещенные расходы - это плата за обучение в колледже для иждивенцев и платежи по кредитной карте (запрещены, поскольку они представляют собой необеспеченный долг).
Количество месяцев, в течение которых располагаемый доход должен быть рассчитан в сумме предложения, основывается на меньшем из количества месяцев, оставшихся до даты истечения срока действия закона о взыскании (CSED) налоговой задолженности, ИЛИ 6 или 24 месяцев, в зависимости от платежа. вариант для OIC, который выбирает заявитель.
Чистый реализуемый капитал в активах - это стоимость актива при быстрой продаже (часто 80% от справедливой рыночной стоимости (FMV)) за вычетом любых обязательств, которые обеспечиваются активом (например, ссудой). Например, если у налогоплательщика есть дом стоимостью 100 000 долларов США, и он должен 50 000 долларов США, IRS рассчитает чистую реализуемую долю актива в активах следующим образом: (100 000 долларов x 0,80) - 50 000 долларов США = 30 000 долларов США. В этом примере IRS ожидает, что 30 000 долларов будут включены в сумму Предложения.
Если налогоплательщик считает, что соответствует требованиям, налогоплательщик заполняет финансовый отчет по форме, предоставленной Налоговой службой. Наемные работники и частные предприниматели используют Форму 433-A. Форма 433-B предназначена для предложений, связанных со всеми другими видами бизнеса. В данной финансовой отчетности указаны все активы и обязательства, а также располагаемый доход.
Эффективное налоговое администрирование
Эффективные предложения налоговой администрации (или ETA) могут применяться, если налогоплательщик не имеет права на компромиссное предложение, основанное либо на теории сомнений в отношении ответственности, либо на основе сомнений в отношении собираемости. Налогоплательщик должен установить, что взыскание налогового обязательства вызовет экономические трудности или - в качестве альтернативы - «когда убедительные соображения государственной политики или справедливости, определенные налогоплательщиком, обеспечивают достаточное основание для принятия неполного платежа». [1]
Приемлемые обязательства
Компромиссное предложение может быть подано для урегулирования любого федерального налогового обязательства, возникшего в соответствии с Налоговым кодексом . Это включает в себя как налоги на бизнес (фонд заработной платы, подоходного налога и т. Д.), Так и индивидуальные налоги (подоходные налоги, штрафы на восстановление целевого фонда и т. Д.). Он может рассчитывать только налоги, которые уже начислены. В Соединенных Штатах подоходный налог считается начисленным на дату подачи декларации или, если декларация подается после установленного срока, в день ее получения. Срок уплаты подоходного налога в США - 15 апреля. Если налоговое обязательство еще не начислено, оно не может быть включено в Компромиссное предложение. Однако некоторые налоги подлежат уплате в течение года, и они могут быть включены в список.
Частичная оплата
С 15 апреля 2020 года IRS внесло изменения в программу Компромиссного предложения, согласно которым в случае денежного предложения вместе с Компромиссным предложением должен быть подан авансовый 20-процентный невозмещаемый платеж плюс 205 долларов США.
Предложение, поданное без необходимых сборов, может быть отклонено без обжалования. После того, как IRS получит Предложение, у IRS есть два года, чтобы принять решение. Если к этому времени решение не будет принято, то Предложение автоматически принимается. [2]
Согласно Закону о предотвращении и согласовании увеличения налогов от 2005 г. (TIPRA 2005), если налогоплательщик решает производить платежи в течение определенного периода времени, то есть ежемесячно, налогоплательщик должен включить в предложение платеж за первый месяц. Налогоплательщик не обязан подавать 20%, это касается только варианта единовременной выплаты. Затем, пока предложение рассматривается IRS, налогоплательщик должен продолжать вносить ежемесячные платежи, чтобы предложение оставалось актуальным. Если налогоплательщик не производит платежи, предложение возвращается налогоплательщику.
В случае как сбора за подачу заявления в размере 186 долларов, так и 20% первоначального взноса или ежемесячных платежей налогоплательщик с низким доходом может быть освобожден от обоих. Налогоплательщик должен просмотреть форму 656A, чтобы определить, применяются ли к нему эти сборы и платежи.
Влияние на сборы и залоговые права
Компромиссное предложение не повлияет на налоговое удержание. Залог будет оставаться в силе до тех пор, пока предложение не будет принято IRS и не будет оплачена полная сумма предложения. После того, как предложенная сумма будет выплачена, налогоплательщик должен потребовать, чтобы IRS сняло удержание.
Компромиссное предложение прекратит взимание налогов в соответствии с разделом 301.7122 (g) (1) Федеральных налоговых правил США. [3] Это постановление гласит, что IRS не будет взимать сборы с собственности налогоплательщика, пока действующее компромиссное предложение (предложение, которое было принято для обработки) находится на рассмотрении и, в случае отклонения, в течение тридцати дней после отказа. Если налогоплательщик обжалует отказ, IRS не может взимать налог, пока идет процесс апелляции. Если на момент подачи предложения взимается сбор, он не снимается автоматически.
Уведомление для потребителей
В 2004 году IRS выпустило предупреждение для потребителей о требованиях промоутеров погасить долги за «гроши на доллар» через программу OIC. [4] Предупреждение адресовано компаниям, взимающим высокие сборы с потребителей, которые могут не иметь права на участие в программе; все другие платежные средства должны быть исчерпаны, включая платежи в рассрочку. Рекомендуется проконсультироваться с Better Business Bureau, прежде чем заключать договор с какой-либо фирмой для решения налоговых проблем.
В 2014 году IRS снизил порог, и ожидается, что это продлится неопределенный период. [5]
Смотрите также
Заметки
- ^ Руководство по внутренним доходам 5.8.11.2.2, пункт 2 (редакция 23 сентября 2008 г.).
- ^ «Обновленное предложение в программе компромиссов играет новую роль в процессе сбора, FS-2006-22, июль 2006 г.» . IRS . Проверено 17 августа 2006 . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ 26 CFR сек. 301,7122 (г) (1).
- ^ «Внимательно проверяйте, прежде чем подавать заявку на наличие компромиссных предложений, IR-2004-17» . IRS. 3 февраля 2004 . Проверено 17 августа 2006 . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ Данн, Стивен Дж. (6 февраля 2014 г.). «IRS снижает планку для предложений о компромиссе» . Журнал Forbes . Проверено 31 октября 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
Внешние ссылки
- Информация IRS OIC, с IRS.gov
- Апелляции IRS - Разрешение налоговых споров Официальный веб-сайт апелляционного офиса IRS
- Компромиссное предложение по форме 656, включая формы 433-A и 433-B, с сайта irs.gov.
- Публикация 594 The IRS Collection Process, с irs.gov.
- Глава 8. Компромиссное предложение, с irs.gov.