Налоговый сбор

Эта статья, возможно, содержит оригинальные исследования . Пожалуйста, улучшите его , проверив сделанные утверждения и добавив встроенные цитаты . Заявления, содержащие только оригинальные исследования, следует удалить. ( Август 2020 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Налогообложение в США
Эта статья является частью серии статей о

Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Налог с корпораций Налог на наследство Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу без генерации Подоходный налог Налог с заработной платы Служба внутренних доходов (IRS) Налоговый кодекс (IRC) Налоговые формы IRS Выручка по штату История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Налог на имущество Налог с продаж Налог на использование Налог на стоимость земли Уровни государственного налога
Федеральная налоговая реформа Налог на автоматическую платежную операцию 9–9–9 Конкурентоспособный налоговый план Эффективное налогообложение доходов FairTax Фиксированный налог Холл – Рабушка фиксированный налог Комиссия Кемпа Закон о выборе налогоплательщика Налог США Налог на добавленную стоимость Налог на пересечение границы
Портал США
v т е

Взимать налог , согласно США Федерального закона, является административным действием по Службе внутренних доходов (IRS) в соответствии с законом полномочия, как правило , без обращения в суд, чтобы захватить имущество для удовлетворения налоговой ответственности. Взимает «включает в себя силу описи и изъятия любых средств». ^[1] Общее правило заключается в том, что для уплаты налогов IRS не требуется разрешения суда. ^[2]Хотя правительство в основном полагается на добровольную уплату налогов, оно сохраняет право взимать сборы в принудительном порядке с тех, кто упорно отказывается платить. IRS может взимать сборы с заработной платы, банковских счетов, выплат социального страхования, дебиторской задолженности, страховых доходов, недвижимого имущества и, в некоторых случаях, личного проживания. В соответствии с разделом 6331 Налогового кодекса Налоговая служба может «взимать налог со всего имущества и прав на имущество» налогоплательщика, который должен уплатить федеральный налог. IRS может взимать сбор с активов, находящихся во владении налогоплательщика, что называется арестом, или с активов, находящихся во владении третьей стороны, банка, брокерской фирмы и т. Д. Все будущие нормативные ссылки будут относиться к Кодекс внутренних доходов, если не указано иное.

Процедурные требования [ править ]

Согласно Верховному суду США, административные сборы с федеральных налогов были введены в действие с 1791 года. ^[3] Пятая поправка к Конституции запрещает правительству (как государственному, так и федеральному) отбирать собственность отдельных лиц без надлежащей правовой процедуры. . Это правило применяется к налогу IRS. В соответствии с Конституцией США IRS должно уведомить налогоплательщика о предстоящем налоге и предоставить возможность быть услышанным. ^[4] В соответствии с §6330 (a) (2), IRS должно отправить налогоплательщику уведомление либо лично, либо заказным письмом, либо оставленное в обычном месте нахождения налогоплательщика. Уведомление должно быть доставлено не позднее чем за тридцать дней до взимания сбора.

Однако, если налогоплательщик планирует уехать из Соединенных Штатов или скрыться; планирует сделать свою собственность недоступной для уполномоченного лица, сокрывая ее, распыляя или передавая другим лицам; или подвергается финансовой опасности, согласно 26 USC § 6331 (a), IRS может определить, что сбор налога находится под угрозой, и может немедленно произвести сбор после подачи уведомления и требования об уплате налога. В таких случаях уведомление о сборах под угрозу не должно быть доставлено налогоплательщику до тех пор, пока сбор уже не будет доставлен в источник сбора, такой как банк налогоплательщика.

«Уведомление о намерении взимать налог» должно включать «в простых и нетехнических выражениях право лица требовать проведения слушания в течение 30-дневного периода» до того, как сбор вступит в силу. Это слушание называется в переписке IRS как «надлежащая процедура взыскания» или слушание CDP. Уведомление будет включать форму IRS 12153, которую налогоплательщик может заполнить и отправить по почте, чтобы запросить слушание. Налогоплательщик имеет право на одно слушание CDP за каждый налоговый период (налоговый год), к которому применяется сбор.

Слушание должно проводиться в присутствии нейтрального, беспристрастного должностного лица, «у которого не было предыдущего опыта в отношении неуплаченного налога…» ^[5] На слушании налогоплательщик может подать возражение против действий по взысканию налога , может потребовать освобождения от ответственности невиновного супруга, и может представлять альтернативные действия по взысканию, такие как соглашения о рассрочке или компромиссное предложение. При определенных ограниченных обстоятельствах налоговый должник может оспорить основное налоговое обязательство.

Если налогоплательщик недоволен решением на слушании CDP, он или она может оспорить решение, подав петицию в Налоговый суд США в течение 30 дней с момента вынесения отрицательного решения. ^[6]

Пост-процедурные вопросы [ править ]

Если ни одна из вышеперечисленных процедур эффективно не останавливает сбор, IRS может приступить к изъятию имущества налогоплательщика. IRS может взимать сборы с большинства объектов собственности с учетом ограничений, установленных в соответствии с разделом 6334. Список имущества, освобожденного от сбора, краток и может не применяться к некоторым налогоплательщикам. Как только IRS получит «зеленый свет» для взимания налогов, оно может потребовать, чтобы работодатель налогоплательщика отправлял часть заработной платы налогоплательщика в IRS. IRS может приказать банку, в котором у налогоплательщика есть счет, отправить выручку с банковского счета в IRS. Получив уведомление о взимании сбора, банк должен сохранить это имущество до тех пор, пока оно не будет передано IRS, иначе возникнет риск уплаты налогового счета вкладчика в соответствии с 26 USC § 6332 (d) (1). Поступления по социальному страхованию и возмещение налогов штата и федеральных налогов могут взиматься легко.

Налог с личного проживания [ править ]

В соответствии с §6334 (e) сбор разрешен с основных жилых домов при определенных обстоятельствах. Чтобы получить основное место жительства, IRS должно обратиться в суд и запросить разрешение федерального магистрата взимать налог с дома, в котором проживает налогоплательщик. Однако ни при каких обстоятельствах IRS не может взимать сбор с личного жилья, если общая сумма долга равна или меньше 5000 долларов США. ^[7]

Выплата заработной платы [ править ]

IRS может потребовать от работодателя, чтобы часть заработной платы должника по налогам была отправлена непосредственно в IRS. Раздел 6334 действительно допускает освобождение от уплаты налога, которое должно оставаться за пределами сбора. Эта сумма относительно невелика, и иногда налогоплательщикам-неплательщикам едва ли достаточно для покрытия своих обычных расходов на жизнь.

Сбор в форме удержания заработной платы считается непрерывным сбором, то есть он должен применяться только один раз и будет применяться к будущей заработной плате до тех пор, пока либо IRS не будет освобожден согласно § 6343, либо долг не будет полностью выплачен. Таким образом, поскольку будущая заработная плата зарабатывается, со стороны IRS не требуется дополнительных сборов, чтобы снять с нее большую часть заработной платы. Отличите это от сбора с банковского счета. После того, как деньги на банковском счете были отправлены банком в IRS, любые будущие депозиты могут быть получены только с дополнительными сборами IRS.

Раздел 6343 (a) (1) (d) Налогового кодекса и раздел 301.6343-1 (b) (4) Положения о казначействе предоставляет должнику возможность сохранить большую часть своих денег, если изъятие денег создаст экономические трудности. . ^[8]

Увольнение сотрудника во избежание уплаты сбора может быть уголовным преступлением. Федеральный закон предусматривает штраф в размере до 1000 долларов и тюремное заключение на срок до одного года для работодателя, который умышленно увольняет сотрудника в связи с хищением его заработка. ^[9]

Влияние компромиссного предложения на налог IRS [ править ]

В соответствии с федеральными налоговыми правилами, "[т] IRS не будет взимать с имущества или прав на имущество налогоплательщика, который подает предложение о компромиссе , для взыскания ответственности, которая является предметом предложения, в течение периода, пока предложение находится на рассмотрении. , в течение 30 дней сразу после отклонения предложения и в течение любого периода, когда своевременно поданная апелляция на отклонение рассматривается в апелляциях ". ^[10]

Как только IRS решит, что предложение подлежит обработке и что предложение включает в себя все документы и формы, правильно заполненные, IRS должно прекратить взимать сборы в соответствии с §6331. Однако, если в предложении отсутствуют документы или формы, IRS может вернуть документы должнику как не подлежащие обработке, а затем может взыскать или украсть ее собственность.

Влияние просьбы о помощи невиновным супругам на налог IRS [ править ]

Раздел 6015 (e) (1) (B) Налогового кодекса запрещает IRS взимать налог с налогоплательщиков, у которых есть незавершенное требование о компенсации невиновным супругам. ^[11]

См. Также [ править ]

Налогообложение в США

Заметки [ править ]

^ См. 26 USC § 7701 (a) (21) и 26 USC § 6331 (b) .
^ См. Брайан против Гугина , 853 F. Supp. 358, 94-1 Закон о налогах США. (CCH) парагр. 50 278 (D. Idaho 1994), aff'd , 95-1 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 067 (9-й округ, 1995 г.). В случае банкротства от IRS может потребоваться разрешение суда; см. 11 USC § 362 .
↑ Закон от 3 марта 1791 г., гл. 15, § 23, 1 Стат. 199, 204, как цитируется в деле Phillips v. Commissioner , 283 US 589, 595, n. 5 (1931), at [1] , предусматривая «сбор путем бедствия и продажи». См. Также Соединенные Штаты против Национального банка торговли , 472 US 713 (1985), в [2] и GM Leasing Corp. против Соединенных Штатов , 429 US 338 (1977), в [3] .
^ См. Также 26 USC § 6330 .
^ 26 USC § 6330 (b) (3) .
^ 26 USC § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330
^ См. 26 USC § 6334 (a) (13) .
^ См. В целом Винтьери против комиссара , 133 TC 392, 133 TC № 16, Дело № 15895-08L (2009), в [4] .
^ См. 15 USC § 1674 ; см. также Руководство по внутренним доходам, IRM 5.11.5.2 (ред. 1 января 2006 г.), Служба внутренних доходов, Департамент казначейства США.
^ 26 Свода федеральных правил, § 301.7122-1 (g) (1).
^ 26 USC 6015 (e) (1) (B)

Внешние ссылки [ править ]

Апелляции IRS - Разрешение налоговых споров Официальный веб-сайт апелляционного офиса IRS

[1] См. 26 USC § 7701 (a) (21) и 26 USC § 6331 (b) .

[2] См. Брайан против Гугина , 853 F. Supp. 358, 94-1 Закон о налогах США. (CCH) парагр. 50 278 (D. Idaho 1994), aff'd , 95-1 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 067 (9-й округ, 1995 г.). В случае банкротства от IRS может потребоваться разрешение суда; см. 11 USC § 362 .

[3] Закон от 3 марта 1791 г., гл. 15, § 23, 1 Стат. 199, 204, как цитируется в деле Phillips v. Commissioner , 283 US 589, 595, n. 5 (1931), at [1] , предусматривая «сбор путем бедствия и продажи». См. Также Соединенные Штаты против Национального банка торговли , 472 US 713 (1985), в [2] и GM Leasing Corp. против Соединенных Штатов , 429 US 338 (1977), в [3] .

[4] См. Также 26 USC § 6330 .

[5] 26 USC § 6330 (b) (3) .

[6] 26 USC § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330

[7] См. 26 USC § 6334 (a) (13) .

[8] См. В целом Винтьери против комиссара , 133 TC 392, 133 TC № 16, Дело № 15895-08L (2009), в [4] .

[9] См. 15 USC § 1674 ; см. также Руководство по внутренним доходам, IRM 5.11.5.2 (ред. 1 января 2006 г.), Служба внутренних доходов, Департамент казначейства США.

[10] 26 Свода федеральных правил, § 301.7122-1 (g) (1).

[11] 26 USC 6015 (e) (1) (B)