Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено от сквозных сущностей )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Прямая организация ( FTE ) - это юридическое лицо, доход от которого «проходит» инвесторам или владельцам; то есть доход предприятия рассматривается как доход инвесторов или владельцев. Сквозные организации также известны как транзитные организации или прозрачные с финансовой точки зрения организации .

Распространенными типами FTE являются полное товарищество , товарищество с ограниченной ответственностью и товарищество с ограниченной ответственностью . В Соединенных Штатах дополнительные типы FTE включают S-корпорации , доходные трасты и компании с ограниченной ответственностью .

Большинство стран требует, чтобы FTE (или ее владельцы) подали годовой отчет о долях дохода, распределенных между владельцами, и предоставляли каждому собственнику отчет о распределенном доходе, чтобы владельцы могли указывать свои доли дохода в своих налоговых декларациях. В Соединенных Штатах отчет о распределенном доходе известен как форма K-1 (или Schedule K-1 ).

В зависимости от местного налогового законодательства, эта структура позволяет избежать налога на дивиденды и двойного налогообложения, поскольку только владельцы или инвесторы облагаются налогом с доходов. Технически, для целей налогообложения, сквозные организации считаются «не юридическими лицами», потому что они не облагаются налогом; скорее, налогообложение «перетекает» в другую налоговую декларацию.

Определения [ править ]

Согласно Международному бюро фискальной документации (IBFD), сквозная организация или сквозная организация (FTE) является «необлагаемой налогом организацией, такой как партнерство, в рамках которой доход или расход обычно рассматривается как доход или расход участников по принципу прозрачности ». [1] : 313 FTE основаны на теории трубопроводов или теории трубопроводов.который определяется как "метод интеграции налогообложения на уровне предприятия и участника, при котором доход или вычеты проходят от предприятия к его участникам. Предприятие фактически рассматривается как расширение участников. Партнерство обычно облагается налогом в соответствии с к системе кабелепровода. Систему кабелепровода можно противопоставить классической системе ". [1] : 89

Типы [ править ]

В Соединенных Штатах к сквозным организациям относятся «индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, которые ... платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев» [2], а также фонды доходов и компании с ограниченной ответственностью .

Согласно CNN Money , в Соединенных Штатах большинство «предприятий создаются как промежуточные звенья, а не корпорации» [3], что «означает, что их прибыль передается владельцам, акционерам и партнерам, которые платят с них налог со своих личные отчеты по обычным ставкам подоходного налога ". [4] Другими словами, сквозные бизнесы не «облагаются налогом, как корпорации, а вместо этого платят налоги с доходов от бизнеса, как если бы это был личный доход». [4]

Индивидуальные предприниматели [ править ]

Индивидуальный предприниматель - это «тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом». Однако, если вы являетесь единственным участником местной компании с ограниченной ответственностью (LLC), вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, если вы решите рассматривать LLC как корпорацию. [5] В Соединенных Штатах индивидуальные предприниматели «должны сообщать обо всех доходах или убытках от бизнеса в [своей] налоговой декларации; сам бизнес не облагается налогом отдельно. IRS называет это« сквозным »налогообложением, поскольку бизнес прибыль проходит через бизнес и облагается налогом в вашей личной налоговой декларации. [6]

Корпорация S [ править ]

Основная статья: S Corporation

В то время как акционеры корпорации S облагаются налогом на их «пропорциональную долю дохода», основанную на их долях участия в корпорации S, которая сама не облагается налогом. [7]

Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации (BOSS) [ править ]

ЭПЗ , включенные в 2009 IBFD International Tax глоссарии включали вариант Bond и Бонд Стратегия продаж (BOSS) сделка] со ссылкой на «инвестиционной стратегии , разработанной в Соединенных Штатах , чтобы генерировать налоговые убытки без соответствующего экономического ущерба. Сделка предполагает использование товарищество или иное сквозное предприятие, которое инвестирует в иностранную корпорацию, капитализированную для целей проведения транзакции. Варианты транзакций босса упоминаются как транзакции сына босса. [1] : 45

Хронология [ править ]

Согласно отчету , опубликованному Brookings в мае 2017 года, в начале 1980 - х года почти все доходы предприятий в Соединенных Штатах , порожденные корпорацией C . Что касается подоходного налога в Соединенных Штатах, корпорации C облагаются налогом отдельно от своих владельцев. [8]

В декабре 2004 года инвестиционная секьюритизация финансовых активов (FASIT), которая представляла собой сквозную организацию, созданную в Соединенных Штатах, была отменена. FASIT был инвестиционным инструментом в «пулах не-ипотечной дебиторской задолженности, таких как дебиторская задолженность по кредитным картам, автомобильные ссуды, строительные ссуды и финансовая аренда». Действовавшие на 24 октября 2004 г. ФАСИТы были освобождены от отмены. [1] : 179

К 2005 году Налоговая служба США рассматривала «Сына босса» как «оскорбительную сделку, агрессивно продаваемую в конце 1990-х и 2000 годов в первую очередь состоятельным людям». IRS выступило с «инициативой урегулирования», которая «требовала от налогоплательщиков признать 100 процентов заявленных налоговых убытков и уплатить штраф в размере 10 или 20 процентов, если они ранее не раскрыли транзакции в IRS». [9]

К 2013 году «только 44 процента дохода владельцев бизнеса было получено через C-корпорации». [8]

Начиная с 2013 года губернатор Канзаса Сэм Браунбэк предпринял то, что The Atlantic в июньской статье 2017 года охарактеризовало как «самый агрессивный эксперимент США в области консервативной экономической политики». [10] С 2013 по 2017 год 300 000 предприятий, получивших сквозной доход, воспользовались полным освобождением от налогов. [Десятки тысяч канзанцев смогли «требовать свою заработную плату как доход от бизнеса, а не от работы». [11] Налоговая реформа Браунбэка создала сквозные льготы по подоходному налогу, а также снизила подоходный налог, устранив некоторые корпоративные налоги. [10]С 2013 по 2017 год в Канзасе наблюдался дефицит бюджета, кульминацией которого стал дефицит бюджета в размере 350 миллионов долларов в феврале 2017 года, что «поставило под угрозу жизнеспособность школ и инфраструктуры [штата]». [10] В ответ в июне 2017 года резкое снижение налогов было отменено до уровня 2013 года. [10]

К 2017 году сквозные бизнесы приносили «большую часть дохода от бизнеса» в Соединенных Штатах, а «владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса». [8]

Согласно статье в « Нью-Йорк Таймс » от сентября 2017 года , «около 95 процентов компаний в Соединенных Штатах имеют сквозную структуру, генерирующую основную часть налоговых поступлений правительства». [12]

2 декабря 2017 года Сенат США принял законопроект о пересмотре налогов в рамках предложенного Закона о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года, который снизил налоги на сквозной бизнес-доход, позволив им «вычитать 23% их дохода». [3] Сенат добавил в законопроект функции предотвращения злоупотреблений. [3] В ноябрьской статье New York Times сообщалось, что законопроект о налогах «снизит сквозную налоговую ставку до 25% независимо от уровня дохода. Поскольку 95% предприятий зарегистрированы как сквозные организации. [12] Примеры включают «индивидуальные предприниматели, товарищества и S-корпорации, которые в настоящее время платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев» [2].чьи владельцы платят налоги, как если бы это был личный доход, по гораздо более низкой ставке. Это представляет собой значительное снижение налогов для владельцев, которые являются капиталом, а не рабочей силой. Примерно 2% крупнейших сквозных предприятий представляют 40% сквозного дохода и сегодня облагаются налогом по ставке 39,6%, высшей индивидуальной ставке » [2].

См. Также [ править ]

  • Единоличное владение

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b c d Роджерс-Глабуш, Джули (2009). Международный налоговый глоссарий IBFD (7-е изд.). Международное бюро налоговой документации (IBFD). п. 550. ISBN 9789087220570.
  2. ^ a b c Парлапиано, Алисия (2 ноября 2017 г.). «Пять крупнейших изменений для семей в республиканском налоговом законопроекте» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 года .
  3. ^ a b c Сахади, Жанна (2 декабря 2017 г.). «Вот что содержится в налоговом законопроекте Сената - и чем он отличается от законопроекта Палаты представителей» . CNN Деньги . Проверено 3 декабря 2017 года .Законопроект Палаты представителей снизил максимальную ставку подоходного налога с 39,6% до 25%, при этом запретив всем, кто оказывает профессиональные услуги (например, юристам и бухгалтерам), возможность пользоваться более низкой ставкой. Он также постепенно понижает ставку в размере 9% для предприятий с доходом менее 75 000 долларов США. Законопроект Сената снижает налоги на подателей, подающих документы в сквозные каналы, позволяя им вычитать 23% их дохода по сравнению с 17,4% первоначально. Вычет в 23% будет запрещен для всех, кто работает в сфере услуг, за исключением тех, кто имеет налогооблагаемый доход менее 500 000 долларов в браке (250 000 долларов для холостых). Предотвратить злоупотребление сквозной налоговой льготой: если владелец или партнер по сквозной налоговой льготе также получает зарплату от бизнеса, эти деньги будут подлежать обычным ставкам подоходного налога.Но чтобы люди не могли переквалифицировать свой доход от заработной платы как прибыль от бизнеса, чтобы получить выгоду от сквозного вычета, законопроект Сената автоматически ограничит вычет половиной заработной платы W-2 сквозной организации или ее доли в индивидуальный налогоплательщик. Однако правило W-2 не применяется, если налогооблагаемый доход подателя заявления составляет менее 500 000 долларов в браке и 250 000 долларов в случае холостого брака.
  4. ^ a b Дилан Скотт и Тара Гольшан (2 декабря 2017 г.). «У республиканцев все еще есть много различий между налоговыми законопроектами Палаты представителей и Сената: Палата представителей и Сенат теперь должны принять один и тот же законопроект о налогах. Вот где они расходятся» . Проверено 3 декабря 2017 года .CS1 maint: использует параметр авторов ( ссылка )
  5. ^ https://www.irs.gov/busshops/small-busshops-self-employed/sole-privateetorships
  6. ^ https://www.brookings.edu/research/9-facts-about-pass-through-busshops
  7. ^ 26 USC 1361-1368. .
  8. ^ a b c Крупкин, Аарон; Луни, Адам (15 мая 2017 г.). 9 фактов о сквозных бизнесах (Отчет). Брукингс.
  9. ^ «IRS собирает 3,2 миллиарда долларов от сына босса; финальная цифра должна превысить 3,5 миллиарда долларов» . Служба внутренних доходов США (IRS). 24 марта 2005 . Проверено 3 декабря 2017 года .
  10. ^ a b c d Берман, Рассел (7 июня 2017 г.). «Смерть консервативного эксперимента Канзаса» . Атлантика . Проверено 7 июня 2017 года . Республиканцы в законодательном собрании штата во вторник проголосовали за отмену подписанного губернатором Сэма Браунбека снижения налогов, нанеся удар по той фискальной политике, которую администрация Трампа хочет проводить на национальном уровне.
  11. ^ Max Ehrenfreund (22 февраля 2017), «республиканцы„реального живой эксперимент“с экономикой Канзаса выживает бунт от своей собственной партии» , The Washington Post , извлеченного февраля +25, 2017 CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  12. ^ a b Геллес, Дэвид (28 сентября 2017 г.). «В налоговом плане Трампа - неожиданная удача для крупного и малого бизнеса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 3 декабря 2017 года .