Закон доходов 1861 , официально именоваться законом от 5 августа 1861 г., гл. XLV, 12 стат. 292 , включал первый закон США о федеральном подоходном налоге (см. Раздел 49 ). Закон, мотивированный необходимостью финансирования Гражданской войны , [1] ввел подоходный налог, который должен «взиматься, собираться и выплачиваться с годового дохода каждого человека, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получен ли такой доход из каких-либо вид собственности, или от любой профессии, торговли, работы или профессии, осуществляемой в Соединенных Штатах или где-либо еще, или из любого другого источника [...] " [2] Вложенный налог был фиксированным налогом с ставка 3% на доходы свыше 800 долларов. [3]Закон о доходах 1861 года был подписан Авраамом Линкольном . В соответствии с этим законом федеральный подоходный налог был введен в виде фиксированной ставки .
Положение о подоходном налоге ( статьи 49, 50 и 51 ) было отменено Законом о доходах 1862 года . (См. Раздел 89 , который заменил фиксированную ставку прогрессивной шкалой в 3% для годового дохода свыше 600 долларов США (что эквивалентно 15 366 долларов США в 2019 году) и 5% для доходов свыше 10 000 долларов США (эквивалентно 256 100 долларов США в 2019 году) или для лиц, проживающих за пределами США. , и, возможно, что более важно, это было явно временным, оговаривая прекращение подоходного налога в « тысяча восемьсот шестьдесят шестом году »).
История
Перед гражданской войной Соединенные Штаты столкнулись с финансовой депрессией, последовавшей за паникой 1857 года , событию, которому способствовали чрезмерный рост внутренней экономики и европейский финансовый кризис. За три года, предшествовавшие гражданской войне, федеральное правительство имело дефицит бюджета, превышающий 40 миллионов долларов. [4] В сочетании с угрозой отделения федеральный дефицит поставил правительство США в тяжелое финансовое положение. В 1860 году Казначейство США платило от 8 до 12 процентов по государственным облигациям, чтобы мобилизовать дополнительные средства и покрыть государственные расходы. В декабре 1861 года Казначейство США попыталось продать пять миллионов процентных векселей по ставке 12 процентов, но оказалось, что смогло продать только четыре миллиона. [5] Проблемы Казначейства иллюстрируют неустойчивый характер финансового состояния правительства США. По мере того как страна приближалась к войне, необходимость мобилизации добровольческих сил ложилась дополнительным финансовым бременем на федеральное правительство. Хотя казначейские облигации с привлекательными процентными ставками позволили правительству США быстро увеличить доход, они также установили потребность в дополнительных потоках доходов для выплаты процентов. [6]
В марте 1861 года президент Линкольн начал исследовать способность федерального правительства вести войну против Юга с точки зрения логистики. Он разослал письма членам кабинета, включая Эдварда Бейтса , Сэлмона Чейза и Гидеона Уэллса, с вопросом, есть ли у президента конституционные полномочия взимать пошлины, варьирующиеся от импортных пошлин до налога на имущество. Документы, хранящиеся в Библиотеке Конгресса, показывают, что Линкольн был обеспокоен способностью федерального правительства взимать пошлины с портов на юго-восточном побережье, отмечая неминуемую угрозу отделения. [7]
4 июля 1861 года президент Линкольн открыл специальную сессию Конгресса с явной целью рассмотреть Гражданскую войну с законодательной точки зрения. Одной из основных проблем, стоящих перед Конгрессом, был вопрос финансирования: учитывая избыток добровольцев, армия Союза понесла чрезвычайные расходы, поскольку они обучали и вооружали военную силу. Президент Линкольн отметил, что «одна из величайших проблем правительства - избегать приема войск быстрее, чем оно может их предоставить. Одним словом, народ спасет свое правительство, если само правительство сделает свою часть» [ 8] Чтобы увеличить доход примерно на 50 миллионов долларов, законодатели приняли трехсторонний подход, состоящий из увеличения определенных импортных тарифов, недавно введенного налога на имущество и первого подоходного налога с физических лиц. [9]
Под руководством сенатора Уильяма Питта Фессендена от штата Мэн, председателя финансового комитета сената , Конгресс в относительно короткие сроки разработал Закон о доходах 1861 года. В то время как законодательство эффективно вводило импортные пошлины, налоги на имущество и фиксированную ставку налога на прибыль в размере 3% для лиц, зарабатывающих более 800 долларов, в нем отсутствовал всеобъемлющий механизм обеспечения соблюдения. [10] В Конгрессе законопроект вызвал серьезные дебаты: Таддеус Стивенс , председатель комитета палаты представителей по путям и средствам , заявил: «Этот законопроект является весьма неприятным. Но мы не видим никакого способа, каким бы мы могли его избежать и поддержать. правительство. Повстанцы, которые сейчас разрушают или пытаются уничтожить это правительство, навязали стране много неприятных вещей ". [11] Его мнение отражало точку зрения, что налоги на прибыль и имущество, взимаемые по законопроекту, были неизбежным злом. Законопроект был в конечном итоге принят Конгрессом и подписан президентом Линкольном. Несмотря на радикальную реформу, неэффективный механизм правоприменения в сочетании с фиксированной ставкой налога в размере 3% не принесли желаемых доходов. [12]
Налоговая структура
- Тарифы на импорт: Закон о доходах 1861 года установил различные тарифы на импорт, включая сахар, чай, орехи, серу , кофе, спиртные напитки и различные фрукты и травы. Большая часть импорта облагалась налогом на единицу продукции, в то время как некоторые виды импорта, часто с более волатильными ценами, такие как шкуры, цитрусовые, шелк и порох, облагались адвалорным налогом со ставками от 10% на шкуры и каучук до 50%. по винам. Закон ввел дополнительный адвалорный налог в размере 10% на товары, ввозимые на иностранных судах из-за мыса Доброй Надежды . Положения, включенные в закон, расширяют протекционистский прецедент, установленный Тарифом Моррилла 1861 года [13].
- Налог на собственность: Закон о доходах 1861 г. ввел налог на недвижимость, взимаемый пропорционально численности населения каждого штата. Хотя механизм исполнения закона был ограничен, он формально установил систему налоговых округов, заседателей и сборщиков, заложив основу для создания налоговой службы 1 июля 1862 года. Налог на имущество вызвал критику со стороны представителей сельских штатов: путем налогообложения недвижимое имущество и исключая другие формы личной собственности, налог, как они утверждали, ложится чрезмерным бременем на большие малонаселенные штаты и территории на западе и юго-западе. Хотя густонаселенные штаты, такие как Нью-Йорк, оценивались по более высокой ставке из-за большой численности населения, большая часть богатства в таких штатах была вложена в личную собственность, кроме недвижимости. [14] [15]
- Подоходный налог: Закон о доходах 1861 года взимал налог на прибыль в размере 3% по фиксированной ставке с тех, чей годовой доход составлял или превышал 800 долларов (что эквивалентно 22 800 долларам в 2019 году). В 1861 году только 3% населения имели годовой доход не менее 800 долларов; как таковой налог пользовался относительно широкой поддержкой законодателей. Закон предоставил президенту Линкольну право назначать одного главного оценщика и одного главного сборщика от штата / территории; этим должностным лицам было предъявлено обвинение в обеспечении соблюдения положений о налоге на прибыль. Однако в другой части законопроекта говорилось, что каждый штат может собирать и уплачивать свою долю прямого налога, взимаемого с каждого штата по-своему. Из-за отсутствия эффективного механизма правоприменения положение о подоходном налоге было отменено в 1862 году и заменено более обширным законопроектом в Законе о доходах 1862 года . Последующий закон о доходах потребовал создания Налогового управления (позже переименованного в Налоговую службу) и прогрессивной шкалы налогов . [16] [17]
Рекомендации
- ^ Террелл, Эллен (2012). «История подоходного налога в США (справочная служба по бизнесу, Библиотека Конгресса)» . www.loc.gov . Проверено 2 июня 2015 .
- ^ Закон о доходах 1861 г., сек. 49, 12 Стат. 292, at 309 (5 августа 1861 г.).
- ^ «Сенат США: Закон о доходах: избранный документ» . www.senate.gov . Проверено 2 июня 2015 .
- ^ Дингли, Нельсон (1899). «Источники национального дохода». Североамериканский обзор . 168 (508): 297–309. JSTOR 25119157 .
- ^ Дингли, Нельсон (1899). «Источники национального дохода». Североамериканский обзор . 168 (508): 297–309. JSTOR 25119157 .
- ^ http://www.commandposts.com/2011/08/income-tax-to-pay-war-bond-interest/
- ^ «Линкольн вводит первый федеральный подоходный налог» .
- ^ «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, который включает первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 года» .
- ^ «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, который включает первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 года» .
- ^ Данбар, CF (1889). «Прямой налог 1861 года». Ежеквартальный журнал экономики . 3 (4): 436–461. DOI : 10.2307 / 1879642 . JSTOR 1879642 .
- ^ «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, который включает первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 года» .
- ^ Данбар, CF (1889). «Прямой налог 1861 года». Ежеквартальный журнал экономики . 3 (4): 436–461. DOI : 10.2307 / 1879642 . JSTOR 1879642 .
- ^ Закон о доходах 1861 г., сек. 1–4 (5 августа 1861 г.).
- ^ Закон о доходах 1861 г., сек. 8–13 (5 августа 1861 г.).
- ^ «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, который включает первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 года» .
- ^ «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, который включает первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 года» .
- ^ Дингли, Нельсон (1899). «Источники национального дохода». Североамериканский обзор . 168 (508): 297–309. JSTOR 25119157 .
Внешние ссылки
- Закон о повышении доходов от импорта, выплате процентов по государственному долгу и для других целей. 37-й Конгресс, 1-я сессия, гл. 45, 12 Стат. 292 [Закон о доходах 1861 года]