Постановления доходов являются государственным административным вынесением Службы внутренних доходов (IRS) в Соединенных Штатах Министерстве финансов в федеральном правительстве Соединенных Штатов , которые применяются законом к конкретным фактическим ситуациям. Все налогоплательщики могут ссылаться на постановление о доходах как на прецедент.
Функции и полномочия [ править ]
Постановление о доходах - это "официальная интерпретация налоговой службы, которая была опубликована в Бюллетене внутренних доходов. Постановления о доходах издаются только Национальным управлением и публикуются для информации и рекомендаций налогоплательщикам, должностным лицам налоговой службы и другим лицам. обеспокоенный." [1] Постановления о доходах публикуются «для содействия правильному и единообразному применению налогового законодательства сотрудниками Налоговой службы и для оказания помощи налогоплательщикам в достижении максимального добровольного соблюдения путем информирования персонала Службы и общественности о толкованиях Национального управления внутренних налоговых законов, связанных с уставы, договоры, постановления и заявления о процедурах обслуживания, затрагивающие права и обязанности налогоплательщиков ». [2] [3]
Налогоплательщик может за определенную плату проконсультироваться с IRS о надлежащем налоговом режиме транзакции. Это называется постановлением частного письма . Письмо-постановление связывает только IRS и запрашивающего налогоплательщика, поэтому на него нельзя ссылаться или полагаться в качестве прецедента .
У IRS есть возможность отредактировать текст частного постановления и опубликовать его как постановление о доходах, которое может стать обязательным для всех налогоплательщиков и IRS. «Даже если очевидно, что налогоплательщик не полагался на постановление о доходах, суды часто будут придерживать Службу позиции, выраженной в постановлении о доходах». [4]
Постановления о доходах публикуются как в Бюллетене внутренних доходов, так и в Федеральном регистре . Система нумерации постановлений о доходах соответствует году их выпуска. Например, Постановление о доходах 79-24 было двадцать четвертым постановлением о доходах, вынесенным в 1979 году.
Государственные административные постановления являются частью органов власти второго уровня и подчиняются Налоговому кодексу и другим законам, постановлениям Казначейства, договорам и решениям судов. Они имеют больший вес, чем органы власти третьего уровня, такие как история законодательства и решения в частных письмах. Постановления о доходах могут использоваться, чтобы избежать определенных штрафов IRS .
Сравнение с процедурами получения доходов [ править ]
Постановления о доходах отличаются от процедур налогообложения . Процедура получения доходов - это официальное изложение процедуры, которая затрагивает права или обязанности налогоплательщиков в соответствии с законом, в то время как постановление о доходах - это заключение IRS о том, как закон применяется к определенному набору фактов. Как правило, в постановлении о доходах указывается позиция IRS, тогда как процедура получения доходов предусматривает подачу отчетности или другие инструкции, касающиеся позиции IRS.
Например, постановление о доходах гласит, что налогоплательщики могут вычитать определенные автомобильные расходы, а процедура получения доходов предусматривает, что налогоплательщики, имеющие право вычитать эти автомобильные расходы, могут рассчитывать их, применяя определенные ставки пробега вместо определения фактических операционных расходов.
Постановления о доходах и налоговые процедуры схожи в том, что оба издаются только Национальным офисом и предназначены для информации и руководства налогоплательщиками.
Заметки [ править ]
- ^ 26 CFR сек. 601.601 (d) (2) (i) (a).
- ^ 26 CFR сек. 601.601 (d) (2) (iii).
- ^ См., В общем, Митчелл Роговин и Дональд Л. Корб, «The Four R's Revisited: Rules, Rulings, Reliance, and Retroactivity in the 21st Century: A View From Within», 46 Duquesne Law Review 323, 330 (2008).
- ^ Митчелл Роговин и Дональд Л. Корб, « Пересмотр четырех R: правила, постановления, доверие и обратная сила в 21 веке: взгляд изнутри», 46 Duquesne Law Review 323, 336 (2008).
Внешние ссылки [ править ]
- Legalbitstream.com Онлайн-список постановлений о доходах