Из Википедии, свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Налогоплательщики в Соединенных Штатах могут столкнуться с различными штрафами за неисполнение обязательств, связанных с федеральными, государственными и местными налоговыми вопросами. Службы внутренних доходов (IRS) в первую очередь отвечают за зарядку этих штрафов на уровне федерального. IRS может применять только те штрафы, которые предусмотрены федеральным налоговым законодательством. Государственные и местные правила сильно различаются, применяются государственными и местными властями и здесь не обсуждаются.

Штрафы могут быть денежными или могут включать конфискацию имущества. Уголовные наказания могут включать тюремное заключение, но назначаются только федеральным судьей после признания обвиняемого виновным. Большинство денежных штрафов основывается на сумме неуплаченного налога. Штрафы могут увеличиваться с периодом неуплаты. Некоторые штрафы представляют собой фиксированные суммы в долларах или фиксированные проценты от какой-либо меры, о которой необходимо сообщать. [1] Акцизы, используемые в качестве штрафных санкций, налагаются в разделах Кодекса, касающихся отдельных видов операций. Некоторые штрафы могут быть отменены или уменьшены, если налогоплательщик покажет разумную причину отказа.

Штрафы применяются за непредставление налоговых деклараций или информационных деклараций либо за неправильную подачу деклараций. Некоторые штрафы могут быть очень незначительными. За определенные типы ошибок в налоговых декларациях применяются штрафы, которые могут быть значительными. Некоторые штрафы налагаются в виде акцизов на отдельные операции. Некоторые другие штрафы применяются к другим типам отказов. Определенные действия могут повлечь конфискацию имущества налогоплательщика.

В Налоговом кодексе США существует более 150 видов [2] гражданских наказаний , степень строгости которых отражается в размере применимых штрафов.

Недооценка и штрафы за просрочку платежа [ править ]

Налогоплательщики должны иметь удержание налога или производить расчетные налоговые платежи ежеквартально до конца налогового года. Поскольку для точной оценки требуется точное предсказание будущего, налогоплательщики иногда недооценивают причитающуюся сумму. Штраф за уплату слишком маленького расчетного налога или слишком маленького удержанного налога рассчитывается с учетом процентов на сумму, которая должна была быть, но не была уплачена. [3]

Если налогоплательщик подал декларацию о доходах или акцизном налоге, в которой указан причитающийся остаток, но не уплатил этот остаток к установленному сроку возврата (без продления), применяется другой сбор. Этот сбор состоит из двух компонентов: процентный платеж, рассчитываемый, как описано выше, и второй штраф в размере 0,5% в месяц, применяемый к неуплаченному остатку налога и процентов. [4] Штраф в размере 0,5% ограничен 25% от общей суммы неуплаченного налога.

Заниженная сумма штрафа и пени за просрочку платежа начисляются автоматически. [5]

Штрафы за несвоевременную подачу декларации или своевременную уплату налога [ править ]

Штраф за несвоевременную подачу декларации: если налогоплательщик обязан подать декларацию о доходах или акцизном налоге и не подает своевременно, может быть начислен штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации. Штраф составляет 5% от суммы неуплаченного налога за месяц (или неполный месяц) задержка возврата, максимум до 25%. [6] Минимальный штраф в размере 435 долларов может применяться за возврат более 60 дней назад. Минимальный штраф составляет 435 долларов США или 100% налога, подлежащего уплате по декларации.

Штраф за несвоевременную уплату налога: если налогоплательщик не уплатит причитающуюся сумму, указанную в налоговой декларации, в установленный срок (даже если причиной неуплаты является отклоненный чек), применяется штраф в размере 0,5% от суммы неуплаченный налог в месяц (или неполный месяц), максимум до 25%.

Штраф за несвоевременную оплату после выпуска уведомления: если налогоплательщик не уплатит какой-либо дополнительный налог, установленный IRS (обычно в результате проверки), налогоплательщик может нести ответственность за штраф в размере 0,5% за каждый месяц (или неполный месяц), в течение которого продолжается сбой, если сумма не будет выплачена в течение 21 календарного дня после даты уведомления IRS с требованием платежа.

Если в течение одного и того же месяца применяется как непредставление, так и неуплата штрафных санкций, то количество случаев непредставления штрафа уменьшается на 0,5% каждый месяц.

Вышеуказанное ограничение в 25% применяется к штрафу за просрочку подачи заявки в размере 5% и штрафу за просрочку платежа в размере 0,5% вместе. Штраф за несвоевременную подачу заявки может быть отменен или уменьшен при предъявлении разумной причины отказа. За непредоставление декларации налагается штраф, и проценты начисляются с даты истечения срока возврата. [7] Неуплата штрафа налагается, когда налогоплательщик уплачивает налоги после наступления срока платежа, исчисляемого с даты, установленной для уплаты налога. [8]

Налоговая служба сообщает, что, если налогоплательщик хочет рассчитать штраф за несвоевременную подачу декларации и штраф за несвоевременную уплату налога, указанного в декларации, или процентов, и оплатить эти позиции во время подачи декларации , налогоплательщик может «определить и ввести сумму в нижнем поле» на второй странице формы 1040. IRS сообщает, что налогоплательщик «не включает проценты или штрафы (кроме расчетного налогового штрафа)» в «Причитающуюся сумму» линия формы. [9]

Штрафы, связанные с точностью [ править ]

Если суммы, указанные в декларации по подоходному налогу, позже будут скорректированы IRS, и это приведет к увеличению налога, может применяться дополнительный штраф. Этот штраф в размере 20% или 40% от увеличения налога взимается в случае существенного занижения суммы налога, существенных искажений оценки, корректировок трансфертного ценообразования или небрежности или несоблюдения правил или положений. Например, завышение оценки может привести к штрафу в размере 30% от суммы причитающегося налога. Для каждого из этих типов ошибок применяются особые правила, при которых штраф может быть отменен. [10]

Штрафы в связи с возвратом информации [ править ]

Некоторые виды деклараций, называемые «информационными декларациями», не требуют уплаты налога. К ним относятся формы, заполняемые работодателями для отчета о заработной плате ( Форма W-2 ) и предприятиями для отчетности по определенным платежам ( инструкции серии 1099 ). Штраф за сбои, связанные с этими формами, составляет сумму в долларах за несвоевременно поданную форму, и размер штрафа увеличивается с увеличением степени опоздания. Текущий максимальный штраф за эти формы составляет 50 долларов. [11] Многие формы необходимо подавать в электронном виде, и подача документов на бумаге не считается подачей. [12]

Несвоевременная подача декларации о доходах партнерства (форма 1065) может привести к штрафам в размере 195 долларов США в месяц на каждого партнера на срок до 12 месяцев. [13] Аналогичные штрафы могут применяться к декларации о доходах (форма 1120S) для корпорации S. [14] [15]

100% штраф за неуплату налогов [ править ]

Основная статья: Штраф на восстановление целевого фонда

Работодатели обязаны удерживать подоходный налог и налог на социальное обеспечение из заработной платы, выплачиваемой работникам, и своевременно выплачивать эти суммы правительству. [16] Штраф в размере 100% от невыплаченной суммы (плюс ответственность за выплату удержанных сумм) может быть взыскан без судебного разбирательства с каждого лица, которое держало и контролировало средства и не производило платеж в пользу правительство. [17] Это относится к сотрудникам и должностным лицам компании как физическим лицам, а также к самим компаниям. [18] Сообщалось о случаях, когда IRS конфисковывал дома тех, кто не платил налоги на сотрудников. [19]

Штрафы за непредоставление иностранной информации [ править ]

Налогоплательщики, являющиеся акционерами контролируемых иностранных корпораций, должны подавать форму 5471 в отношении каждой такой контролируемой иностранной корпорации. [20] Штрафы за несвоевременную подачу документов составляют от 10 000 до 50 000 долларов за форму, плюс возможная потеря иностранного налогового кредита. Американские корпорации, более 25% которых прямо или косвенно принадлежат иностранным лицам, должны заполнить форму 5472, чтобы сообщить о такой собственности и обо всех сделках со связанными сторонами. [21] Несвоевременная подача документов влечет за собой штраф в размере 10 000 долларов США за каждую требуемую форму. Этот штраф может быть увеличен на 10 000 долларов в месяц за форму за продолжающийся отказ подать заявку. Кроме того, налогоплательщики, которые не сообщают об изменениях в иностранных налогах, использованных в качестве зачетов по федеральному подоходному налогу, могут быть подвергнуты штрафам. [22]

Граждане США или налогоплательщики-резиденты (включая организации), которые являются бенефициарами иностранного траста или осуществляют передачу собственности в иностранный траст, должны сообщать информацию о передаче и трасте или корпорации. Несвоевременное заполнение формы 3520 или формы 3520-A может привести к штрафам до 35%. [23] Аналогичные лица, передающие иностранным корпорациям, не подающие Форму 926, могут столкнуться с штрафами в размере 10% от стоимости перевода, но не более 100 000 долларов. [24]

Акцизы как штрафы [ править ]

Федеральные акцизы взимаются с различных товаров и услуг. [25] Некоторые из этих налогов требуют покупки налоговых марок или других доказательств предоплаты налога. Некоторые требуют взимания налога розничными продавцами. Ряд штрафов применяется к производителям и розничным торговцам, не соблюдающим определенные правила. [26]

Кроме того, налагаются определенные штрафы в виде акцизного налога. Пенсионные и льготные планы должны платить налог за различные неудачи. [27] Благотворительные и частные фонды должны платить акцизный налог на запрещенные операции и другие неудачи. [28]

Штрафы за налоговое мошенничество [ править ]

Преднамеренная подача заведомо ложных налоговых деклараций является уголовным преступлением. Лицо, признанное виновным в совершении налогового мошенничества или пособничестве другому лицу в совершении налогового мошенничества, может быть подвергнуто конфискации имущества [29] и / или тюремному заключению. [30] Осуждение и вынесение приговора осуществляется в судебной системе. Ответственность за судебное преследование возлагается на Министерство юстиции США, а не на Налоговую службу.

Штрафы могут быть наложены на протестующих против налогов, которые приводят аргументы в пользу недействительности законов о подоходном налоге или иным образом подают необоснованные декларации или ходатайства в суд. [31]

Штрафы налогового консультанта [ править ]

Штрафы также применяются к людям, которые продвигают налоговые убежища [32] или не ведут и не раскрывают списки отчетных операций своих клиентов или клиентов по этим операциям. [33] Эти денежные штрафы могут быть очень серьезными.

Судебное обжалование штрафов [ править ]

Большинство наказаний подлежат судебному пересмотру. [34] Однако суды редко меняют оценку штрафов и пени за недооценку или просрочку платежа.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Мелдман, Роберт Э., Федеральная налоговая практика и процедура , ISBN  978-0-8080-1647-2 , главы 9 и 18
  • Шафирофф, Ира Л., Практика и процедуры Налоговой службы , издание Kindle (без ISBN) или ISBN в твердом переплете 978-0-87224-109-1 
  • Пратт, Кульсруд и др. , Федеральное налогообложение , ISBN 978-0-7593-5175-2 издания 2006 г. , страницы с 2–6 по 2–15. 
  • Уиллис, Хоффман и др. , Юго-западное федеральное налогообложение , издание 2009 г. ISBN 978-0-324-66052-4 , страницы с 26–13 по 26–19. 

Ссылки [ править ]

  1. ^ Большинство правил штрафными в главах 68 через 75 Налогового кодекса , разделы 6651 через 7344. 26 USC субтитров F .
  2. ^ Алан Дж. Тарр, JD, LL.M. (Налогообложение) и Памела Дженсен Друкер, JD, LL.M. (Налогообложение), Гражданские налоговые штрафы , Портфели доходов США, Том. 634 (2-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.
  3. ^ 26 USC 6654 .
  4. ^ 26 USC 6651 (а) (3).
  5. ^ См. Тему 653 налоговой службы IRS .
  6. ^ 26 USC 6651 (а) (1) .
  7. ^ IRC§6651 (а) (1)
  8. ^ IRC§6651 (а) (2)
  9. ^ «1040 (2015)» . Служба внутренних доходов . Проверено 28 июня, 2016 .
  10. ^ 26 USC 6662 .
  11. ^ 26 USC 6721 .
  12. ^ 26 CFR 301-6721-1 (а) (2) (ii) .
  13. ^ 26 USC 6698 .
  14. ^ 26 USC 6699 .
  15. ^ Формально форма 1120S представляет собой налоговую декларацию о доходах, а не информационную декларацию.
  16. ^ 26 USC 3101-3406 .
  17. ^ 26 USC 6672 .
  18. ^ 26 USC 3504 .
  19. ^ См., Например , United States v. St. Clair , 45 Amer. Кормили. Налоговый представитель 2d 80-1528, 80-1 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9364, (ND Texas 1980), в котором суд подтвердил наложение ареста на личное место жительства налогоплательщика в связи с неуплатой налога у источника выплаты, подлежащего уплате компанией.
  20. ^ 26 USC 6038 .
  21. ^ 26 USC 6038A .
  22. ^ 26 USC 6689 .
  23. ^ 26 USC 6677 .
  24. ^ 26 USC 6038B .
  25. ^ Подзаголовок D из 26 USC .
  26. ^ Налоги производителей , IRS
  27. ^ 26 USC 4971-4980G
  28. ^ 26 USC 4911, 4912 и 26 USC 4940-4948 .
  29. ^ 26 USC 7301-7328 .
  30. ^ 26 USC 7201-7217 .
  31. ^ 26 USC 6702 26 USC 6673 .
  32. ^ 26 USC 6700 .
  33. ^ 26 USC 6707A .
  34. ^ См. Обсуждения в публикации IRS 5 .