Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Экономика Гонконга
Личность
Ресурсы
Компании
Другие темы о Гонконге
Гонконгский портал
Эта статья о подоходном налоге с населения в Гонконге. Информацию о подоходном налоге в целом см. В разделе подоходный налог и налог на заработную плату .
Налог на заработную плату

Налог на заработную плату - это вид подоходного налога, который взимается в Гонконге с дохода от любой должности, работы и пенсии за год оценки, возникающего на территории или полученного с территории. Для целей расчета ответственности период оценки - с 1 апреля по 31 марта следующего года.

Налог на заработную плату также взимается с нереализованного прироста капитала по акциям или опционам, предоставленным в рамках схемы распределения акций для сотрудников, на которую распространяется период перехода прав. События, которые приводят к уплате налогов, - это когда заканчивается период перехода прав или когда сотрудник уезжает из Гонконга.

Платный объем [ править ]

Налогом на заработную плату облагаются все офисы, рабочие места и пенсии, получаемые в Гонконге. [1]

Под офисом понимается пребывание в должности директора или секретаря компании-резидента Гонконга. Гонорар директора полностью облагается налогом в Гонконге, независимо от того, где директор оказывал услуги в Гонконге или нет. [2]

Доход, полученный от работы в Гонконге, облагается налогом в Гонконге. Источник трудоустройства указан в Правилах Гёпферта и Практической записке № 10. [3] Однако те лица, которые посещают Гонконг на период, не превышающий 60 дней, будут освобождены от уплаты налога на заработную плату. Это положение известно как «правило шестидесяти дней». [4] [5] Работа, полученная в Гонконге, будет полностью облагаться налогом на заработную плату, в то время как работа в оффшорной зоне будет оплачиваться по принципу «перерыва в работе», налогооблагаемый доход которого будет распределяться со ссылкой на количество дней. присутствует в Гонконге. [6]Считается, что наем государственного государственного служащего происходит из Гонконга, и поэтому его доход всегда полностью облагается налогом в Гонконге. Вышеупомянутое «правило шестидесяти дней» не применяется к морякам и летным экипажам. Вместо этого они связаны более строгими условиями освобождения от уплаты налогов. Чтобы быть освобожденными от налога на заработную плату, они должны находиться в Гонконге не более 60 дней в году и не более 120 дней в течение двух последовательных лет, один из которых является текущим налоговым годом. [7]

Пенсия будет считаться источниками в Гонконге , если она управляется и контролируется в Гонконге.

Обязательство по уплате налогов [ править ]

Работодатели должны сообщить подробности, касающиеся новых сотрудников, в Департамент внутренних доходов в течение трех месяцев после начала работы, что позволит IRD отправить налоговые декларации за год оценки. Если сотрудник не получает возврат, он должен отправить в Департамент уведомление о платеже до 31 июля, следующего за годом проведения оценки. [8]

Налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком, который также обязан перечислять предварительный налог на заработную плату в рассрочку, исходя из обязательств предыдущего года.

Доход, облагаемый налогом [ править ]

Смотрите также: дело Гепферта

Ответственность за налог на заработную плату возникает из двух отдельных источников: [9]

  • доход от работы и пенсии, возникающие в Гонконге [1] и
  • доход, полученный от услуг, оказанных в Гонконге (кроме посещений продолжительностью 60 дней или менее в любой год), за исключением:
    • доход, полученный от услуг, оказываемых полностью за пределами Гонконга в связи с работой (за исключением тех, кто работает на правительство или на борту морских или воздушных судов), или
    • доход, полученный на любой территории, на которой уплачен налог, аналогичный налогу на заработную плату. [10]

В соответствии с Комиссаром внутренних доходов об Джордже Эндрю Goepfert , [11] следующие факторы должны быть приняты во внимание , чтобы определить , где источник дохода возникает для занятости (внутри или за пределами территории):

  1. если трудовой договор был заключен, заключен и подлежит исполнению;
  2. где работодатель является резидентом; а также
  3. где ему выплачивается вознаграждение работника.

Считается, что доход от работы включает следующее: [12]

  1. заработная плата и другие компенсации (кроме выходного пособия или выплаты за выслугу лет при увольнении) от работодателя или другого лица,
  2. суммы, полученные из пенсионного или резервного фонда, связанные с трудоустройством,
  3. суммы, полученные от признанной программы профессионального пенсионного обеспечения,
  4. арендная стоимость любого места жительства, предоставленного без арендной платы (или любая скидка от арендной платы из любой арендной платы) работодателем или ассоциированной корпорацией, и
  5. любая прибыль, полученная в результате исполнения, уступки или выпуска опциона на акции .

Расчет ответственности [ править ]

Налог на заработную плату взимается с наименьшей из следующих величин:

  • чистый налогооблагаемый доход (общий доход за вычетом вычетов и надбавок)
  • чистый общий доход (общий доход за вычетом вычетов)

Вычеты включают расходы, необходимые для получения такого дохода (например, профессиональные членские взносы для одной ассоциации), расходы на самообразование (до 80 000 долларов США), благотворительные пожертвования (с учетом минимальных и максимальных ограничений), взносы в Обязательный резервный фонд. или другие профессиональные пенсионные схемы, проценты по жилищному кредиту (при пожизненном лимите 15 лет) и расходы по уходу за престарелыми (при максимальном уровне в 76 000 долларов). Пособия предоставляются женатым лицам, одиноким родителям и различным иждивенцам. [13]

Ставки налога на заработную плату (2018/19) [14]
Чистый налогооблагаемый доходПрогрессивная ставкаЧистая общая прибыль по стандартной ставке
на первые 50 000 долларов2%15%
на следующие 50 000 долларов6%
на следующие 50 000 долларов10%
на следующие 50 000 долларов14%
на остаток17%

Персональная оценка также доступна, если налогоплательщик также подлежит уплате налога на имущество и / или налога на прибыль. [15] Супружеские пары могут выбрать совместную оценку своей ответственности. [14]

См. Также [ править ]

  • Департамент внутренних доходов (Гонконг)
  • Договор о налогообложении
  • Варианты обмена
  • Стоимость аренды
  • Налог на прибыль

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 8 (1)
  2. ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm , Заявление о полном или частичном освобождении дохода по налогу на заработную плату - директора, GovHK, получено 17 января 2015 г.
  3. ^ Epartmental Интерпретация и практика Примечание No.10 , Департамент внутренних доходов, получены на 17 января 2015
  4. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 8 (1A) (b) (ii)
  5. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 8 (1B)
  6. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf , Руководство по налогу на заработную плату для людей, приезжающих на работу в Гонконг, Брошюра, выпущенная Департаментом внутренних доходов, получена 18 января 2015 г.
  7. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 8 (2) (j)
  8. ^ «Руководство для налогоплательщиков, впервые получающих зарплату» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
  9. ^ « Постановление о внутренних доходах , глава 112, раздел 8 (Налог на заработную плату)» . Правительство Гонконга.
  10. ^ Постановление о внутренних доходах , раздел 8 (1A)
  11. ↑ Комиссар по внутренним доходам против Джорджа Эндрю Гёпферта , [1987] HKCFI 100; HCIA5 / 1986; 2 HKTC 210 (10 апреля 1987 г.), суд первой инстанции Гонконга
  12. ^ « Постановление о внутренних доходах , глава 112, с. 9 (Определение дохода от занятости)» . Правительство Гонконга.
  13. ^ «Руководство по налогу на заработную плату (2)» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
  14. ^ a b «Руководство по налогу на заработную плату (1)» (PDF) . Департамент внутренних доходов .
  15. ^ «Краткое руководство по личной оценке» (PDF) . Департамент внутренних доходов .

Внешние ссылки [ править ]

  • «Налог на заработную плату - что нужно знать как работнику» . Департамент внутренних доходов .
  • «Интерпретация департамента и практические замечания № 10 (пересмотренная): Налог на заработную плату» (PDF) . Департамент внутренних доходов Гонконга . Июнь 2007 . Проверено 13 сентября 2013 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )