| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Налоги на заработную плату - это налоги, взимаемые с работодателей или сотрудников, и обычно рассчитываются как процент от заработной платы, которую работодатели выплачивают своим сотрудникам. [1] Налоги с заработной платы обычно делятся на две категории: удержания из заработной платы работника и налоги, уплачиваемые работодателем на основе заработной платы работника.
Первого рода являются налоги , которые работодатели обязаны удерживать с работниками " заработной платы , также известные как удерживаемый налог , платить как-вы-заработаете налог (PAYE), или с оплатой , как-вы-го налог (распределительный) и часто охватывают заранее уплата подоходного налога, взносов на социальное страхование и различных страховок (например, от безработицы и инвалидности). Второй вид - это налог, который уплачивается из собственных средств работодателя и напрямую связан с наймом работника. Они могут состоять из фиксированных сборов или быть пропорционально привязаны к заработной плате сотрудника. Сборы, уплачиваемые работодателем, обычно покрывают финансирование работодателем системы социального обеспечения, Medicare и других программ страхования.
Иногда утверждается, что экономическое бремя налога на заработную плату почти полностью ложится на работника, независимо от того, платит ли налог работодатель или работник, поскольку доля налога на заработную плату работодателя перекладывается на работников в форме более низкая заработная плата, которая в противном случае выплачивалась бы. [1] [2] [3] [4] Поскольку налоги на заработную плату падают исключительно на заработную плату, а не на прибыль от финансовых или физических инвестиций, налоги на заработную плату могут способствовать недостаточным инвестициям в человеческий капитал, такой как высшее образование. [1]
Национальные системы налогообложения заработной платы [ править ]
Австралия [ править ]
Федеральное правительство Австралии ( ATO ) требует удержания подоходного налога с дохода от работы (налоги на заработную плату первого типа) в соответствии с системой, известной как распределительная оплата (PAYG).
В отдельных штатах налоги на заработную плату вводятся второго типа.
Бермуды [ править ]
На Бермудских островах налог на заработную плату составляет более трети годового национального бюджета, что делает его основным источником государственных доходов. [5] Налог уплачивается работодателями на основе общей суммы вознаграждения (оклада и льгот), выплачиваемого всем работникам, по стандартной ставке 14% (хотя при определенных обстоятельствах может составлять всего 4,75%). Работодателям разрешается удерживать небольшой процент из заработной платы работника (около 4%). [6] Другой налог, социальное страхование , удерживается работодателем.
Бразилия [ править ]
В Бразилии работодатели обязаны удерживать 11% от заработной платы работника для социального обеспечения и определенный процент в качестве подоходного налога (в соответствии с применимой налоговой категорией ). Работодатель должен внести дополнительные 20% от общей суммы заработной платы в систему социального обеспечения. В зависимости от основной деятельности компании работодатель также должен вносить вклад в страховые и образовательные программы, финансируемые из федерального бюджета.
Также существует обязательный депозит в размере 8% от заработной платы сотрудника (не удерживаемый с него) на банковский счет, который может быть снят только в случае увольнения сотрудника или при определенных других чрезвычайных обстоятельствах, таких как серьезная болезнь (так называемая «залог»). Фонд продолжительности занятости »). Все эти взносы составляют общую налоговую нагрузку в размере почти 40% от фонда оплаты труда работодателя и 15% от заработной платы работника.
Канада [ править ]
В Северо - Западные территории Канады применяется налог на заработную плату в размере 2% для всех сотрудников. Это пример второго типа налога на заработную плату, но, в отличие от других юрисдикций, он уплачивается непосредственно сотрудниками, а не работодателями. Однако, в отличие от первого типа налога на заработную плату, который применяется в Канаде, не существует базового личного освобождения, ниже которого работники не обязаны платить налог. [7]
Онтарио применяет налог на страхование здоровья ко всем фондам заработной платы по скользящей шкале до 900 долларов в год. [8]
Китай [ править ]
В Китае налог на заработную плату - это особый налог, который уплачивается провинциям и территориям работодателями, а не работниками. Налог удерживается из заработной платы рабочего. Само китайское правительство требует, чтобы из зарплаты удерживался только один налог: PAYG (или распределительный налог), который включает сборы на медицинское обслуживание и страхование.
Расчет налогов и сборов различаются от города к городу Китая, и данные по каждому городу будут обновляться ежегодно.
Налогооблагаемый доход = валовая заработная плата - Социальные выплаты - 3500 ¥ ИПН = Налогооблагаемый доход x Налоговая ставка - Быстрый вычет чистой заработной платы = Брутто-зарплата - Социальные выплаты - ИПН
Хорватия [ править ]
В Хорватии налог на заработную плату состоит из нескольких статей:
- национальный подоходный налог с доходов физических лиц ( хорватский : porez na dohodak ), который взимается постепенно со ставками 0% (личное освобождение = 3800 кун), 24% (3800-30000 кун) и 36% (30000 кун -)
- необязательная местная надбавка к личному доходу ( хорватский : prirez ), которая применяется некоторыми городами и муниципалитетами к сумме национального налога, в настоящее время до 18% (в Загребе )
- пенсионное страхование ( хорватский : mirovinsko osiguranje ), универсальное 20%, для некоторых людей разделено на два разных фонда, один из которых управляется государством (15%), а другой - личный пенсионный фонд (5%)
- медицинское страхование ( хорватский : zdravstveno osiguranje ), универсальное 16,5%
- Освобождение от медицинского страхования существует для населения в возрасте до 30 лет в рамках государственной политики по поощрению занятости молодежи.
Франция [ править ]
Во Франции установленный законом налог на заработную плату покрывает только взносы работников и работодателей в систему социального обеспечения. Удержание подоходного налога из фонда заработной платы является добровольным и может быть запрошено сотрудником, в противном случае сотрудникам выставляется счет на 2 обязательных предоплаты по подоходному налогу в течение года непосредственно налоговым органом (устанавливается в размере 1/3 окончательного налогового счета за предыдущий год). Налог на заработную плату сотрудников состоит из установленных налогов для трех ветвей системы социального обеспечения и включает как базовое, так и дополнительное покрытие. Применяются разные проценты в зависимости от пороговых значений, кратных потолку доходов по социальному обеспечению (в 2012 году = 36 372 евро в год). [9]
Взносы на заработную плату между минимальной заработной платой и 1,6 минимальной заработной платы имеют право на освобождение (известное как льгота Фийона) в размере до 28 процентных пунктов от взносов работодателя, что фактически вдвое сокращает расходы работодателя, не связанные с заработной платой. [10]
| Фонд социального страхования | Сотрудник (до предела) | Сотрудник (сверх лимита) | Работодатель (до предела) | Работодатель (сверх предела) |
|---|---|---|---|---|
| Медицина, материнство, инвалидность, смерть, солидарность | Никто | 13% | ||
| Семейные пособия | 5,25% | |||
| Минимальный возраст по старости | 6,9% | 0,4% | 8,55% | 1,9% |
| Безработица | 0,95% | Никто | 4,05% | Никто |
| Несостоятельность | Никто | 0,3% | ||
| Несчастный случай | Переменная | |||
| Автономия и солидарность | 0,3% | |||
| Доплата к пенсии | 3,1% | 1,2% | 4,65% | 0,8% |
| Жилищная помощь | 0,5% | 0,5% | ||
| Общий социальный вклад | 9,2% | Никто | ||
| Возмещение долга по социальному обеспечению | 0,5% | |||
Германия [ править ]
Немецкие работодатели обязаны ежемесячно удерживать налог на заработную плату. Удержанный налог на заработную плату будет квалифицироваться как предоплата подоходного налога с работника в случае подачи налогоплательщиком годовой налоговой декларации. Фактическая налоговая ставка зависит от личного дохода сотрудника и налогового класса, выбранного сотрудником (и его / ее партнером).
Помимо удерживаемого подоходного налога, работники и работодатели в Германии должны платить взносы для финансирования пособий по социальному обеспечению. Система социального обеспечения состоит из четырех страховок, взносы по которым будут (почти) поровну делиться между работодателем и работником (страхование по старости, страхование от безработицы, медицинское страхование и страхование по уходу). Взносы уплачиваются только с заработной платы до порога социального страхования:
| годовые суммы 2015 | Порог Западная Германия | Порог Восточная Германия |
|---|---|---|
| Страхование здоровья и ухода | 49 500 евро | 49 500 евро |
| Страхование по старости и безработице | 72 600 евро | 62 400 евро |
Кроме того, есть некоторые виды страхования, которые покрываются только работником (страхование от несчастных случаев, страхование неплатежеспособности, взносы на пособие по беременности и родам, взносы на выплату пособий по болезни для небольших компаний). В следующей таблице показаны взносы сотрудников и работодателей по категориям за 2015 год.
| категория | Сотрудник | Работодатель | Ноты |
|---|---|---|---|
| Старость (пенсия) | 9,35% | 9,35% | |
| Здоровье | 7,3% | 7,3% | Кроме того, в рамках медицинского страхования будет взиматься дополнительная плата до 0,9%, которую оплачивает только работник. |
| Безработица | 1,5% | 1,5% | |
| Уход за больными | 1,175% | 1,175% | 1,425% бездетных сотрудников старше 23 лет 1,675% в Саксонии |
| Несчастный случай | 1,6% | зависит от покрываемого риска | |
| Выплаты по болезни (AOK, 80%) | 0,7% | Зависит от покрытия и медицинского страхования. | |
| Материнство (АОК) | 0,24% | ||
| Несостоятельность (АОК) | 0,15% | Выплата невыплаченной заработной платы в случае банкротства |
Греция [ править ]
Работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и делать дополнительные взносы в социальное обеспечение, как и во многих других странах-членах ЕС. Взнос работодателя составляет 28,06% от заработной платы. Взнос работника составляет 16%. [ необходима цитата ]
Гонконг [ править ]
В Гонконге налог на заработную плату ограничен 15%. [11] В зависимости от дохода работодатели попадают в разные налоговые категории. [11]
Швеция [ править ]
В 2018 году взнос шведского социального страхования, выплачиваемый работодателем, составляет 31,42 процента и рассчитывается сверх заработной платы работника. Для старых сотрудников процент ниже. [12] Другой тип налога на заработную плату в Швеции - удерживаемый подоходный налог ( PAYE ), который состоит из муниципального, окружного налога и, для более высоких категорий дохода, государственного налога. В большинстве муниципалитетов подоходный налог составляет примерно 32 процента, причем две группы с более высокими доходами также уплачивают государственный налог в размере 20 или 25 процентов соответственно. Комбинация этих двух типов дает общий предельный налоговый эффект от 52 до 60 процентов. [13]
Согласно исследованию 2019 года, опубликованному в American Economic Review , значительное снижение налога на заработную плату для молодых работников не привело к увеличению заработной платы молодых работников, но действительно привело к увеличению занятости, капитала, продаж и прибыли фирм с много молодых рабочих. [14] [15]
Соединенное Королевство [ править ]
В Соединенном Королевстве , платить , как вы зарабатываете (PAYE) подоходный налог и работников государственного страхования вкладов являются примерами первого рода налога на заработную плату, в то время как работодателей национального страхования вкладов являются примером второго рода налога на заработную плату.
В настоящее время (июль 2011 г.) существует четыре диапазона подоходного налога PAYE: 23% плюс 11% национального страхования на годовой доход до 35 000 фунтов стерлингов, 40% от 35 001 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов и 45% на все доходы свыше 150 000 фунтов стерлингов. Четвертая ставка в размере 10% выплачивается только с дохода от сбережений до 2 560 фунтов стерлингов в год и не выплачивается, если не сберегательный доход превышает этот предел. [16] [17] Кроме того, работники платят взносы национального страхования в размере 12%, а работодатели - 13,8%. Взносы уплачиваются не с общей заработной платы, а только сверх нижнего порога. [17]
Соединенные Штаты [ править ]
В Соединенных Штатах налоги на заработную плату устанавливаются федеральным правительством, некоторые из пятидесяти штатов (Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг не имеют подоходного налога штата; Нью-Гэмпшир и Теннесси только налог на доход от проценты и дивиденды), Вашингтоне, округ Колумбия , и многих городах. Эти налоги взимаются с работодателей и работников и на различных компенсационных основаниях, собираются и уплачиваются в налоговую юрисдикцию работодателями. В большинстве юрисдикций, вводящих налоги на заработную плату, требуется отчетность ежеквартально и ежегодно, а электронная отчетность обычно требуется для всех, кроме мелких работодателей. [18] Федеральный закон Страховые взносы налог является федеральным налог на заработную плату наложены на работников и работодателей в фондСоциальное обеспечение и медицинское обслуживание [19] - федеральные программы, предоставляющие пособия пенсионерам, инвалидам и детям умерших рабочих.
Удержание подоходного налога [ править ]
В тех юрисдикциях, где установлен подоходный налог, требуются федеральные, государственные и местные налоги у источника выплаты. Работодатели, контактирующие с юрисдикцией, должны удерживать налог с заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам в этих юрисдикциях. [20] Расчет суммы удерживаемого налога выполняется работодателем на основании заявлений сотрудника о его / ее налоговом статусе в форме W-4 IRS . [21]
Удержанные таким образом суммы подоходного налога должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в качестве возвращаемых налоговых кредитов для сотрудников. Налог на прибыль, удерживаемый из фонда заработной платы, не является окончательным налогом, это просто предоплата. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о подоходном налоге и самостоятельно рассчитывать налог, требуя удержанных сумм в качестве платежей. [22]
Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание [ править ]
Федеральные налоги на социальное страхование облагаются работодателями [23] и служащими [24], обычно состоящими из налога в размере 12,4% от заработной платы до годового максимума заработной платы (118 500 долл. США в виде заработной платы при максимальном взносе в размере 14 694 долл. США в 2016 г.) на социальное обеспечение. и налог в размере 2,9% (половина взимается с работодателя, а половина удерживается из заработной платы работника) от всей заработной платы по программе Medicare. [25] Налог на социальное обеспечение делится на 6,2%, которые видны работникам («взнос работника»), и 6,2%, которые видны только работодателям («взнос работодателя»). В 2011 и 2012 годах взнос работника был временно снижен до 4,2%, в то время как доля работодателя осталась на уровне 6,2% [26].но Конгресс разрешил вернуться к ставке 6,2% для физических лиц в 2013 году. [27] В тех случаях, когда доля работника в налоге на 6,2% превышает максимальную по причине наличия нескольких работодателей, работник имеет право на возмещаемый налоговый кредит при подаче заявления. налоговая декларация за год. [28]
Налоги по безработице [ править ]
Работодатели облагаются налогами по безработице федеральным [29] и правительствами всех штатов. Налог - это процент от налогооблагаемой заработной платы [30] с верхним пределом. Налоговая ставка и верхний предел зависят от юрисдикции, отрасли и опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на одного сотрудника составлял менее 1000 долларов. [31] В некоторых штатах также взимаются налоги на работников по безработице, страхованию на случай инвалидности или аналогичные налоги. [32]
Отчетность и оплата [ править ]
Работодатели должны сообщать о налогах на заработную плату в соответствующую налоговую юрисдикцию в порядке, предусмотренном каждой юрисдикцией. Ежеквартальная отчетность по совокупному удерживаемому подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение требуется в большинстве юрисдикций. [33] Работодатели должны подавать отчеты о совокупном налоге на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат, а также ежегодно на федеральном уровне. [34]
Каждый работодатель обязан предоставлять каждому сотруднику годовой отчет по форме IRS W-2 [35] о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах. Копию необходимо отправить в IRS, и правительства некоторых штатов также требуют копию. Они должны быть внесены до 31 января и 28 февраля (31 марта, если поданы в электронном виде), соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 представляет собой доказательство уплаты налога для работника. [36]
Работодатели обязаны уплачивать налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение одного банковского дня. Уплата федеральных налогов и налогов на фонд заработной платы многих штатов должна производиться посредством электронного перевода средств, если соблюдены определенные долларовые пороговые значения, или путем депозита в банке в интересах налоговой юрисдикции. [37]
Штрафы [ править ]
Несвоевременная и надлежащая уплата федерального налога на заработную плату приводит к автоматическому штрафу в размере от 2% до 10%. [38] Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Отсутствие надлежащей подачи ежемесячных или ежеквартальных отчетов может привести к дополнительным штрафам. Отказ подать форму W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов за несвоевременную поданную форму. [39] Штрафы штата и местные санкции различаются в зависимости от юрисдикции.
Особенно суровое наказание применяется, если федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не уплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100% от невыплаченной суммы может быть наложен на организацию-работодателя, а также на любое лицо (например, корпоративное должностное лицо), контролирующее или хранящее средства, из которых должна была быть произведена оплата. [40]
См. Также [ править ]
- Список стран по налоговым ставкам
Ссылки [ править ]
- ^ a b c «Налог на знания». Обзор права Чикагского университета . 82 : 1981. 2015. SSRN 2551567 .
- ^ Исторические эффективные ставки федерального налога: с 1979 по 2004 год . Бюджетное управление Конгресса. Декабрь 2006. с. 3.
- ^ "Анализ эффективных налоговых ставок CBO предполагает, что домохозяйства несут бремя налогов, которые они платят напрямую, таких как индивидуальные подоходные налоги и доля служащих в налогах на заработную плату. CBO предполагает, как и большинство экономистов, что доля работодателей в налогах на заработную плату передается сотрудникам в виде более низкой заработной платы, чем выплачивалась бы в противном случае. Таким образом, сумма этих налогов включается в доход сотрудников, а налоги учитываются как часть налогового бремени сотрудников ". http://www.cbo.gov/sites/default/files/EffectiveTaxRates2006.pdf Стр. 3
- ^ (PDF) . 13 июля 2010 г. https://web.archive.org/web/20100713154141/http://www.americanbenefitscouncil.org/documents/bush_taxbenefits_1pager.pdf . Архивировано из оригинального (PDF) 13 июля 2010 года . Проверено 31 марта 2018 года . Отсутствует или пусто
|title=( справка ) - ^ «Заявление правительства Бермудских островов о бюджете на 2009 год» (PDF) . www.gov.bm . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ david.wellman (2 марта 2016 г.). «Виды налогов на Бермудских островах» . www.taxbermuda.gov.bm . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ Cherie_Arrow. «1403 - Управленческий контроль - июль 2008 г.» . www.fin.gov.nt.ca . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ «Таблица ставок медицинских премий Онтарио» . gov.on.ca . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ {fr} "Архивная копия" . Архивировано из оригинала 2011-04-27 . Проверено 22 апреля 2011 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ http://www.eale.nl/Conference2008/Programme/PapersB/add73074_5LFbCf6RFA.pdf
- ^ а б «Расчет налога на заработную плату и личное исчисление» . Правительство Гонконга. Июнь 2010 . Проверено 22 ноября 2010 года .
- ^ "Sociala avgifter - Ekonomifakta" . Экономифакта .
- ^ "Коммунал оч статлиг инкомстскатт" . www.skatteverket.se (на шведском языке) . Проверено 22 июня 2018 .
- ^ Сейм, Дэвид; Шофер, Бенджамин; Саез, Эммануэль (2019). «Налоги на заработную плату, поведение фирм и распределение арендной платы: данные о снижении налогов для молодых рабочих в Швеции» . Американский экономический обзор . 109 (5): 1717–1763. DOI : 10,1257 / aer.20171937 . ISSN 0002-8282 .
- ^ «Американская экономическая ассоциация» . www.aeaweb.org . Проверено 16 июня 2019 .
- ^ «Ставки и надбавки: подоходный налог - GOV.UK» . www.gov.uk . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ a b «Ставки и надбавки: взносы в национальное страхование - GOV.UK» . www.gov.uk . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ Учебное пособие доступно в Интернете в Налоговой службе США (IRS), в котором объясняются различные аспекты соблюдения требований работодателем, см. Видеоурок .
- ^ О'Салливан, Артур ; Шеффрин, Стивен М. (2003). Экономика: принципы в действии . Аппер-Сэдл-Ривер, Нью-Джерси, 07458: Пирсон-Прентис-холл. п. 367 . ISBN 0-13-063085-3.CS1 maint: location ( ссылка )
- ^ Определение того, является ли лицо, оказывающее услуги, сотрудником, облагаемым налогом на заработную плату, или независимым подрядчиком, самостоятельно оценивающим налог, основано на 20 факторах. Архивировано 01.05.2011 в Wayback Machine . См. Публикацию 15 IRS и указанное выше руководство . Федеральные требования см. В 26 USC 3401-3405 .
- ^ "Форма IRS W-4" (PDF) . irs.gov . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ 26 USC 31 .
- ^ «26 Кодекса США § 3111 - Ставка налога» . LII / Институт правовой информации . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ 26 USC 3101 .
- ^ Обратите внимание, что эквивалентный налог на самозанятость взимается с самозанятых лиц, включая независимых подрядчиков, в соответствии с 26 USC 1401 . Заработная плата и доход от самозанятости, облагаемые этими налогами, определены в размере 26 USC 3121 и 26 USC 1402 соответственно.
- ^ "IRS.gov" (PDF) . irs.gov . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ Pagliery, Хосе. «Грядут более мелкие зарплаты - начальство говорит, не вините нас» . cnn.com . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ 26 USC 31 (b) и 26 USC 6413 (c) .
- ^ 26 USC 3301 .
- ^ Как определено в 26 USC 3306 (b) .
- ^ Ставки и ограничения государственного налога различаются. Например, в Техасе налог в размере до 8,6% взимается с первых 9000 долларов заработной платы (774 доллара США), а в Нью-Джерси - 3,2% налога с первых 28 900 долларов США на заработную плату (924 доллара США). Федеральный налог в размере 6,2% за вычетом налога штата, ограниченного 5,4%, применяется к первым 7000 долларов заработной платы (56 долларов нетто).
- ^ См., Например, Нью-Джерси, архивировано 3 мая2011 г. в Wayback Machine .
- ^ См., Например, форму IRS 941 . Может потребоваться электронная регистрация.
- ^ См., Например , форму IRS 940 .
- ^ "Форма IRS W-2" (PDF) . irs.gov . Проверено 31 марта 2018 года .
- ^ См. Инструкции по форме IRS W-2 . Обратите внимание, что некоторые штаты и города получают информацию W-2 от IRS и напрямую от налогоплательщиков.
- ^ См. 26 USC 6302 и публикацию 15 IRSдля получения информации о федеральных требованиях. EFT требуется для федеральных платежей, если совокупные федеральные налоговые платежи, включая корпоративный подоходный налог и налоги на заработную плату, превысили 200 000 долларов в предыдущем году. См., Например, « Подоходный налог штата Нью-Джерси - отчетность и переводы» , требования Нью-Джерси для еженедельных электронных платежей, если налоги на заработную плату за предыдущий год превышали 10 000 долларов.
- ^ 26 USC 6656 .
- ^ 26 USC 6721 .
- ^ 26 USC 6672 .
Внешние ссылки [ править ]
- Налог на заработную плату в Китае
- Налог на заработную плату (налоговая служба Китая)
- Таблицы налога на заработную плату в США
- Таблицы налога на заработную плату в США по почтовым индексам
- Публикация 15 IRS - подробная информация о федеральном налоге на заработную плату в США
- Штраф за восстановление целевого фонда irs.gov
