Для налога на страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI) или налога на социальное обеспечение в Соединенных Штатах база заработной платы социального обеспечения ( SSWB ) - это максимальный заработанный валовой доход или верхний порог, на который может взиматься налог на социальное обеспечение наемного работника. . Налог социального обеспечения является одним из компонентов Федерального закона о страховых взносах налога (FICA) и самозанятости налога , другого компонента , являющегося Medicare налог. Это также максимальная сумма покрываемой заработной платы, которая учитывается при расчете среднего заработка для определения пособия по социальному обеспечению работника .
В 2020 году базовая заработная плата по социальному обеспечению составляла 137 700 долларов, а в 2021 году - 142 800 долларов; Ставка налога на социальное обеспечение составляла 6,20%, выплачиваемых работником, и 6,20%, оплачиваемых работодателем. [1] [2] У человека с валовым доходом 10 000 долларов США было удержано 620 долларов США в качестве налога на социальное обеспечение из его чека, а работодатель прислал дополнительные 620 долларов США. Лицо с валовым доходом 130 000 долларов в 2017 году уплатило налог на социальное обеспечение в размере 7 886,40 долларов (в результате эффективная ставка составила примерно 6,07% - ставка была ниже, потому что доход был больше, чем «базовая заработная плата» 2017 года, см. Ниже), при этом было выплачено 7 886,40 долларов. работодателем. Человек, получивший миллион долларов заработной платы, заплатил те же 7 886,40 доллара США в виде налога на социальное обеспечение (что дает эффективную ставку примерно 0,79%) с аналогичным соответствием работодателя. В случае с работниками по 130 тысяч и 1 миллион долларов, каждый из них заплатил одинаковую сумму в систему социального обеспечения, и оба получат одинаковую сумму из системы социального обеспечения.
Подробности
Бюджетное управление Конгресса считает , доля работодателя налогов проехаться по работникам в виде более низкой заработной платой , чем было бы оплаченных, и считает их как часть налогового бремени работников. [3] Частные предприниматели платят всю сумму применимого налога.
Когда сотрудник работает в нескольких разных компаниях в течение налогового года, его или ее отчисления из социального обеспечения могут превышать установленный предел, потому что каждый работодатель может не знать, сколько сотрудник уже заплатил налога на социальное обеспечение на других должностях. Налог на социальное обеспечение будет рассчитываться на основе его или ее личной декларации, и любое превышение применяется к его или ее федеральным налогам. Например, в 2017 году сотрудник работает на двух работах (одновременно или последовательно), платя по 70 000 долларов за каждое. Поскольку каждый работодатель рассчитывает налоги на социальное обеспечение независимо, каждый работодатель удерживает 6,2% от зарплаты сотрудника в размере 70 000 долларов, или 4340 долларов, на общую сумму 8 680 долларов, что превышает ограничение в 7 886,40 долларов на 739,60 долларов. Переплата будет указана в соответствующей строке формы 1040 и, при условии, что работник не задолжал никаких других федеральных налогов, будет возвращена работнику. Работодатели, каждый из которых заплатил по 4340 долларов, не получат возмещения, так как они не знают, что работник переплатил в совокупности за год. Правительство удерживает излишек в размере 818,40 долларов. Даже если работодатели узнают о переплате, нет никакого способа потребовать переплаты.
Некоторые профессии освобождены от текущего ограничения с гораздо более низким пределом, например, работники общественного питания и работники домашней прислуги. В 2014 году максимальный размер заработной платы составлял 6500 долларов.
Исторические данные
С 1998 года SSWB:
Год | База заработной платы | Увеличивать | Максимальная доля работника социального обеспечения | Максимальная доля работодателя в системе социального обеспечения | Максимальный общий взнос в социальное обеспечение |
---|---|---|---|---|---|
2021 г. | 142 800 долл. США | 3,7% | $ 8 853,60 | $ 8 853,60 | 17 707,20 долл. США |
2020 г. | 137 700 долл. США | 3,6% | $ 8 537,40 | $ 8 537,40 | 17 074,80 долл. США |
2019 г. | 132 900 долл. США | 3,5% | 8 239,80 долл. США | 8 239,80 долл. США | 16 479,60 долл. США |
2018 г. | 128 400 долл. США | 0,9% | 7 960,80 долл. США | 7 960,80 долл. США | 15 921,60 долл. США |
2017 г. | 127 200 долл. США | 7,3% | 7 886,40 долл. США | 7 886,40 долл. США | 15 772,80 долл. США |
2016 г. | 118 500 долл. США | 0,0% | 7 347 долларов США | 7 347 долларов США | 14 694 долл. США |
2015 г. | 118 500 долл. США | 1,3% | 7 347 долларов США | 7 347 долларов США | 14 694 долл. США |
2014 г. | 117 000 долл. США | 2,9% | 7 254 доллара США | 7 254 доллара США | 14 508,00 долл. США |
2013 | 113 700 долл. США | 3,3% | 7 049,40 долл. США ** | 7 049,40 долл. США | 14 098,80 долл. США |
2012 г. | 110 100 долл. США | 3,1% | 4624,20 $ * | 6 826,20 долл. США | 11 450,40 долл. США |
2011 г. | 106 800 долл. США | 0,0% | 4 485,60 $ * | 6 621,60 долл. США | 11 107,20 долл. США |
2010 г. | 106 800 долл. США | 0,0% | 6 621,60 долл. США | 6 621,60 долл. США | 13 243,20 долл. США |
2009 г. | 106 800 долл. США | 4,7% | 6 621,60 долл. США | 6 621,60 долл. США | 13 243,20 долл. США |
2008 г. | 102 000 долл. США | 4,6% | 6 324,00 долл. США | 6 324,00 долл. США | 12 648 долларов США |
2007 г. | 97 500 долл. США | 3,5% | 6 045,00 долл. США | 6 045,00 долл. США | $ 12 090,00 |
2006 г. | 94 200 долл. США | 4,7% | 5 840,40 долл. США | 5 840,40 долл. США | 11 680,80 долл. США |
2005 г. | 90 000 долл. США | 2,4% | 5 580,00 долл. США | 5 580,00 долл. США | 11 160,00 долл. США |
2004 г. | 87 900 долл. США | 1,0% | $ 5 449,80 | $ 5 449,80 | 10 899,60 долл. США |
2003 г. | 87 000 долл. США | 2,5% | $ 5 394,00 | $ 5 394,00 | 10 788,00 долл. США |
2002 г. | 84 900 долл. США | 5,6% | 5 263,80 долл. США | 5 263,80 долл. США | 10 527,60 $ |
2001 г. | 80 400 долл. США | 5,5% | 4 984,80 долл. США | 4 984,80 долл. США | 9 969,60 долл. США |
2000 г. | 76 200 долл. США | 5,0% | $ 4 724,40 | $ 4 724,40 | 9 448,80 долл. США |
1999 г. | 72 600 долл. США | 6,1% | 4 501,20 долл. США | 4 501,20 долл. США | 9 002,40 долл. США |
1998 г. | 68 400 долл. США | 4 240,80 долл. США | 4 240,80 долл. США | $ 8 481,60 |
(*) Максимальная доля сотрудников в 2011 году снижена до 4 485,60 долларов США, но максимальная доля работодателя остается на уровне 6 621,60 долларов США. Максимальная доля сотрудников в 2012 году снижена до 4 624,20 долларов США, но максимальная доля работодателя остается на уровне 6 826,20 долларов США. Фактически, это была ставка 4,2% для работника и 6,2% для работодателя. Это привело к разделению примерно 40/60, но уменьшило общий взнос. См. Здесь полный исторический список базы заработной платы социального обеспечения.
(**) С 1990 года доля работодателя и сотрудника обычно составляла 6,2% каждый при 50/50 от общей суммы в 12,4%. Изменения, показанные ниже, применялись в 2011 и 2012 годах, когда ставки были временно снижены до 4,2% для работника (но остались на уровне 6,2% для работодателя). В 2013 году ставка для сотрудников возвращается к 6,2% при разделении 50/50 с работодателем и более высоком максимальном взносе. Для самозанятых людей руководство SSA на 2013 год указывает, что полная ставка OASDI на 2013 год составляет 12,4%. См. Сноску a. по ссылке 2013 SSA.gov . Возврат к традиционной 6,2% -ной доле сотрудников OASDI в 2013 году эффективно снижает получаемую домой заработную плату на 2% и увеличивает максимальный взнос OASDI на ту же сумму, возвращая его к традиционным уровням. Падение максимальных взносов OASDI на 2011 и 2012 годы приводит к тому, что ставка 2013 года выглядит как всплеск, хотя на самом деле это возврат к уровням, установленным в период с 1990 по 2010 год.
Обратите внимание, что, хотя частные предприниматели платят 12,4%, это смягчается двумя способами. Во-первых, половина суммы налога вычитается из заработной платы до расчета налога (вы не платите налог на социальное обеспечение по налогу, который платит за вас ваш работодатель). Во-вторых, половина «работодателя» - это корректировка дохода на первая страница формы 1040.
Изменения в взносах сотрудников в 2011 г.
В рамках Закона 2010 года о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест, вступившего в силу 17 декабря 2010 года, ставка налога на социальное обеспечение для сотрудников снижена с 6,2% до 4,2% для заработной платы, выплачиваемой в 2011 и 2012 годах. Работодатель Ставка налога на социальное обеспечение и база заработной платы социального обеспечения не были напрямую затронуты этим законом, хотя и изменились; изменяется только налоговая ставка работника. Это отражено в приведенной выше таблице, где показано сокращение с 6 621,60 долл. США до 4 485,60 долл. США.
Использование в пенсионных планах
Поскольку налоги и льготы основаны только на доходах до SSWB, пенсионные планы могут основывать взносы и / или льготы в большей степени на доходах, превышающих SSWB (дополнительные планы) или уменьшать выплаты или взносы ниже SSWB (компенсационные планы).
Законы о недопущении дискриминации в отношении пенсионных выплат (раздел 401 (a) (4) Налогового кодекса) требуют, чтобы соответствующие пенсионные планы не допускали дискриминации в отношении льгот, прав и функций в пользу высокооплачиваемых сотрудников (в 2007 году порог составлял 100 тысяч долларов от валовой заработной платы за 2006 год. включая премии и сверхурочные). Поскольку Социальное обеспечение обеспечивает прогрессивную формулу пособия и прекращает налогообложение в SSWB, пенсионные планы могут включать в себя пособия или взносы в соответствии с базой заработной платы, часто в доле (например, 50%) SSWB.
Планы с установленными взносами
Планы могут способствовать более высокому проценту базовой заработной платы по сравнению с интеграционной базой. Если эта интеграционная база идентична SSWB, взносы могут быть вдвое выше базовой и не превышать 5,7% для дополнительных планов. Для компенсационных планов план с установленными взносами может основывать взносы на общей базовой заработной плате, а затем уменьшать или «компенсировать» ставку взносов для заработной платы ниже интеграционной базы. Если база интеграции для таких планов компенсации идентична SSWB, то сокращение может составить до 5,7%.
Планы с установленными выплатами
Для планов с установленными выплатами базой интеграции является среднее значение SSWB за каждый год карьеры работника, что в пенсионном законодательстве называется базой «покрытой компенсации». Согласно пенсионному законодательству, SSWB может не увеличиваться в будущем, поэтому покрываемая компенсационная база нового найма будет включать все будущие годы в SSWB текущего года. Планы франшизы и компенсации также существуют для планов с установленными выплатами.
Заметки
- ^ Kiplinger Письмо , Vol. 96, No. 33 (16 августа 2019 г.), стр. 2.
- ^ Публикация 15, Руководство работодателя по налогам (Циркуляр E) (апрель 2018 г.), стр. 23, Служба внутренних доходов Министерства финансов США.
- ^ «Исторические эффективные ставки федерального налога: с 1979 по 2005 год» (PDF) . Бюджетное управление Конгресса. Декабрь 2007 . Проверено 11 ноября 2017 .
Внешние ссылки
- База взносов и пособий
- Go Ahead and Lift the Cap , статья экономиста Джона Миллера о повышении SSWB, журнал Dollars & Sense , март / апрель 2008 г.
- Более 50 программ
- Эволюция максимума налогообложения социального обеспечения , см. Таблицу 1: Максимальные уровни налогов, механизмы установления уровней и обоснование политики, 1937–2011 гг.