Организация 501(c)(3) является корпорацией, трастом , некорпоративной ассоциацией или организацией другого типа, освобожденной от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(c)(3) раздела 26 Кодекса США . Это один из 29 типов некоммерческих организаций 501 (c) [1] в США.
501(c)(3) налоговые льготы применяются к организациям, которые организованы и действуют исключительно в религиозных , благотворительных , научных , литературных или образовательных целях, для проверки общественной безопасности , для содействия национальным или международным любительским спортивным соревнованиям или для предотвращения жестокого обращения с детьми , женщинами или животными . 501(c)(3) освобождение применяется также к любому некорпоративному общественному фонду, фонду, сотрудничающей ассоциации или фонду, организованному и функционирующему исключительно для этих целей. [2] [1]Есть также поддерживающие организации, которые часто сокращенно называют организациями «Друзья». [3] [4] [5] [6] [7]
26 USC § 170 предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога для некоторых доноров, которые делают благотворительные взносы в большинство типов организаций 501(c)(3), среди прочих. Правила определяют, какие такие вычеты должны быть поддающимися проверке, чтобы их можно было разрешить (например, квитанции о пожертвованиях в размере 250 долларов США или более).
Из-за налоговых вычетов, связанных с пожертвованиями, потеря статуса 501 (c) (3) может быть очень сложной, если не фатальной для продолжения деятельности благотворительной организации, поскольку многие фонды и корпоративные долевые фонды не предоставляют средства благотворительной организации без такого статуса. а частные доноры часто не делают пожертвований на такую благотворительность из-за отсутствия налогового вычета по взносам. [8] [ неудачная проверка ]
Основное требование для получения статуса освобождения от налогов заключается в том, что организация конкретно ограничена в полномочиях целями, которые IRS классифицирует как цели, освобожденные от налогов. В отличие от коммерческих корпораций, которые извлекают выгоду из широких и общих целей, некоммерческие организации должны быть ограничены в полномочиях, чтобы функционировать со статусом освобождения от налогов, но некоммерческая корпорация по умолчанию не ограничена в полномочиях, пока она специально не ограничит себя в учредительные документы или устав некоммерческой организации. Это ограничение полномочий имеет решающее значение для получения статуса освобождения от налогов в IRS, а затем и на уровне штата. [12] Организации получают освобождение от уплаты налогов согласно 501(c)(3) путем подачи формы IRS 1023 . [13] По состоянию на 2006 г.[Обновить]форма должна сопровождаться регистрационным сбором в размере 850 долларов США, если ожидается, что годовой валовой доход организации составит в среднем 10 000 долларов США или более. [14] [15] Если ожидается, что годовая валовая выручка в среднем составит менее 10 000 долларов США, пошлина за подачу заявки снижается до 400 долларов США. [14] [15] Существуют некоторые классы организаций, которые автоматически считаются освобожденными от налогов в соответствии со статьей 501(c)(3) без необходимости подачи формы 1023:
IRS выпустила программный инструмент под названием Cyber Assistant в 2013 году, на смену которому в 2014 году пришла форма 1023-EZ.