В бухгалтерском / бухгалтерском учете , регулировочные данные являются журнальными записями , как правило , сделанные в конце отчетного периода выделения доходов и расходов в тот период , в котором они фактически имели место. Принцип признания выручки является основой для внесения корректирующих проводок, относящихся к незаработанной и начисленной выручке при учете по методу начисления . Их иногда называют корректировками дня баланса, потому что они выполняются в день баланса.
Исходя из принципа соответствия по методу начислений , доходы и связанные с ними затраты признаются в том же отчетном периоде. Однако реальные деньги могут быть получены или выплачены в другое время.
Типы корректировочных записей
Большинство корректировочных записей можно классифицировать следующим образом:
Предоплата ( отсрочка - оплата наличными или полученная до потребления) | Начисление - наличные деньги выплачены или получены после потребления | |
Затраты | Предоплаченные расходы: для расходов, оплачиваемых наличными и учитываемых как активы до их использования. | Начисленные расходы: понесенные расходы, которые еще не оплачены наличными и еще не учтены. |
Доходы | Незаработанная выручка: для выручки, полученной в денежной форме и отраженной как обязательства до ее получения. | Начисленные доходы: для доходов, заработанных, но еще не учтенных и еще не полученных в денежной форме. |
Предоплаты
Корректирующие записи по предоплате необходимы для учета денежных средств, полученных до доставки товаров или завершения оказания услуг. Когда эти денежные средства выплачиваются, они сначала записываются на счет предоплаченных расходных активов; счет должен быть списан на расходы либо с течением времени (например, аренда, страхование), либо за счет использования и потребления (например, поставки).
Компания, получающая денежные средства за пособия, которые еще не выплачены, должна будет записать эту сумму на счет обязательств по незаработанной выручке . Затем при необходимости используется корректирующая запись для признания выручки.
Пример
Предположим, издательство журнала взимает ежегодную абонентскую плату в размере 12 долларов. Денежные средства выплачиваются авансом в начале подписки. Прибыль, основанная на методе продаж , признается по факту поставки. Поэтому первоначальный отчет о получении годовой абонентской платы обозначается как:
Дебетовая | Кредит ----------------Наличными $ 12 | Незаработанный доход | 12 долларов США |
Отчетность по корректировочной записи каждый месяц после поставки:
Дебетовая | Кредит ----------------Незаработанная выручка 1 доллар | Доход | 1 доллар |
Таким образом, незаработанный доход после первого месяца составляет 11 долларов США, а выручка, указанная в отчете о прибылях и убытках, составляет 1 доллар США.
Начисления
Начисленная выручка - это выручка, которая была признана (то есть услуги были оказаны или товары были доставлены), но их денежные выплаты еще не были зарегистрированы или получены. Когда выручка признается, она отражается как дебиторская задолженность.
Начисленные расходы еще не оплачены, поэтому они отражаются на счете кредиторской задолженности. Расходы по процентам, налогам, арендной плате и заработной плате обычно начисляются для целей отчетности.
Доход, который был получен, но еще не получен в течение отчетного периода. Доходы, такие как аренда, проценты по инвестициям, комиссия и т. Д., Являются примерами начисленного дохода.
Оценки
Третья классификация корректирующей записи возникает там, где трудно определить точную сумму расходов. Амортизация основных средств, например, расход , который должен быть оценен.
Запись о расходе по безнадежному долгу также можно классифицировать как оценочную.
Инвентарь
В системе периодической инвентаризации корректирующая запись используется для определения стоимости проданных товаров . Эта запись не обязательна для компании, использующей бессрочные запасы .
Смотрите также
Внешние ссылки
Дальнейшее чтение:
- Корректирующие записи Объяснение с примерами.
- Корректирующих записей