В доверительном законе , в бенефициара или cestui дие использования , иначе cestui дие доверие , это лицо или лица , которые имеют право на получение в пользу любого целевого соглашения. Бенефициаром обычно является физическое лицо , но вполне возможно иметь компанию в качестве бенефициара траста, и это часто происходит в сложных структурах коммерческих транзакций. [1] За исключением благотворительных трастов и некоторых конкретных аномальных не благотворительных трастов , все трасты должны иметь установленных бенефициаров.
Вообще говоря, нет никаких ограничений в отношении того, кто может быть бенефициаром траста; бенефициар может быть несовершеннолетним или страдающим психическим расстройством (на самом деле многие трасты создаются специально для лиц с такими юридическими недостатками). Также возможно иметь трасты для нерожденных детей, хотя трасты должны переходить в течение применимого бессрочного периода .
Категоризация [ править ]
Существуют различные способы классификации бенефициаров трастов в зависимости от характера и необходимости категоризации.
С точки зрения обязанностей попечителей чаще всего различают:
- постоянные бенефициары, которые имеют простое фиксированное право на доход и капитал; и
- дискреционные бенефициары, которым доверенные лица должны принимать решения в отношении соответствующих прав.
Если траст порождает последовательные интересы, с налоговой точки зрения (а также с точки зрения обязанностей доверительного управляющего) часто необходимо последовательно дифференцировать бенефициаров между:
- заинтересованные лица, например, пожизненные арендаторы ; и
- те, у кого есть условные проценты, например, остальные .
Для различных целей реализации прав бенефициаров часто необходимо различать:
- бенефициары в рамках чистого траста (включая конструктивный или результирующий траст ), перед которым доверительный управляющий несет основные обязанности, вытекающие из закона; и
- бенефициары по прямому трасту ( доверительный траст inter vivos или завещательный траст ), когда доверительный управляющий несет дополнительные обязанности и имеет дополнительные полномочия, указанные в трастовом инструменте .
Права и интересы [ править ]
Характер доли бенефициара в трастовом фонде варьируется в зависимости от типа траста.
В случае фиксированного траста интерес бенефициара является собственностью; они являются владельцами справедливой доли в собственности, находящейся в доверительном управлении.
В случае дискреционного траста положение несколько иное ; в таких случаях бенефициары зависят от осуществления попечителями своих полномочий в соответствии с трастовым инструментом в их пользу. [2]
Точно так же, если траст вызывает последующие проценты, титул оставшегося лица является предполагаемым или условным процентом; хотя, в отличие от дискреционного бенефициара, это все же вид собственности, с которой можно иметь дело, во многом так же, как с условным или предполагаемым долгом.
Налогообложение [ править ]
Налоговое планирование обычно играет значительную роль по сравнению с использованием трастов. [3]
Исторически сложилось так, что хотя суды в достаточной степени склонны к использованию трастов при налоговом планировании [4], поскольку схемы налогового планирования становятся все более агрессивными, суды все больше ограничивают свой налоговый режим.
Хотя в отдельных странах, как правило, существуют очень подробные правила налогообложения трастов, три механизма, с помощью которых налогообложение обычно оценивается, состоят либо в рассмотрении (i) траста как отдельного налогооблагаемого субъекта, либо (ii) рассмотрения трастового имущества как по-прежнему является собственностью учредителя и (iii) рассматривать трастовую собственность как полностью принадлежащую бенефициарам. В некоторых юрисдикциях применяются различные комбинации правил налога на прибыль , налога на прирост капитала и налога на наследство .
Полномочия бенефициаров [ править ]
Поскольку проценты по трасту - это разновидность собственности, взрослые бенефициары в здравом уме могут распоряжаться своими правами в трастовом фонде так же, как и с любыми другими видами собственности. Они могут продать его, переуступить , обменять, освободить [5] заложить его и делать большинство других вещей, которые они могли бы сделать с выбором в действии .
Если все бенефициары траста являются совершеннолетними и в здравом уме, они могут расторгнуть траст в соответствии с правилом Saunders v Vautier и потребовать от доверенных лиц передать бенефициарам абсолютный правовой титул на активы траста.
Брайсон AJ в деле McDonald v Ellis утверждает, что бенефициары имеют право видеть трастовые документы и информацию о трастовой собственности. Это право собственности. [6]
См. Также [ править ]
- Получатель (общий)
- Закон о доверительном управлении
- Доверительный управляющий
- Поселенец
- Cestui que
Сноски [ править ]
- ^ См., Например, трасты Quistclose и сиротские структуры , в которых обычно участвуют бенефициары трастов, не являющиеся людьми.
- ^ В деле Gartside v Commissioners of Inland Revenue [1967] UKHL 6 , [1968] AC 553 (13 декабря 1967), Палата лордов (Великобритания) утверждалось, что, поскольку бенефициар может получать весь доход, он должен рассматриваться как право на получение всего дохода, однако Палата лордов постановила, что нельзя сказать, что какой-либо индивидуальный бенефициар по дискреционному трасту имеет право на какую-либо поддающуюся количественной оценке долю.
- ^ Хотя это не единственная роль. Трасты имеют множество применений за пределами налоговой сферы, в частности, для защиты несовершеннолетних и лиц с ограниченными возможностями. Хотя из-за того, что налоговый режим трастов обычно сложен в большинстве стран, даже когда траст используется для целей, не связанных с налогами, соображения налогового планирования часто вступают в игру.
- ↑ В Комиссарах по внутренним доходам против герцога Вестминстерского [1935] UKHL 4 , [1936] AC 1, стр. 19, Палата лордов (Великобритания) Палата лордов утверждала: «Каждый человек имеет право делать все, что он может, для управления своими делами. так что налог, взимаемый согласно соответствующим законам, был меньше, чем он был бы в противном случае ".
- ^ Если траст является дискреционным трастом, бенефициар может отказаться от своего положения члена класса; см . Поселение Ре Гюльбенкяна (№ 2) [1970] гл. 408
- ^ Макдональд против Эллиса [2007] NSWSC 1068 , Верховный суд (Новый Южный Уэльс, Австралия).
