Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Пособие духовенству жилье является пособие выплачивается рукоположенных служителей в Канаде и Соединенных Штатах .

Соединенные Штаты [ править ]

В Соединенных Штатах арендная плата за дом, меблированный для служителя Евангелия, или выплачиваемая арендная плата служителю Евангелия не включаются в налогооблагаемый доход служителя при соблюдении определенных условий. [1] [2] [3]

Квалификация [ править ]

Чтобы соответствовать требованиям, служитель должен быть должным образом рукоположен, уполномочен или лицензирован религиозным органом, составляющим церковь или церковную деноминацию, и служитель должен иметь право проводить религиозное богослужение, выполнять священнические функции и управлять таинствами и таинствами в соответствии с с установленными принципами и практикой этой религиозной организации. [1] [2] [3] [4]

Надбавка должна быть за выполненные услуги министра:

Чтобы соответствовать требованиям, служение священника должно выполняться для церкви или неотъемлемого учреждения религиозной организации. Неотъемлемым агентством религиозной организации обычно является то, к чему применимы несколько из нижеследующего.

  • Интегральное агентство включено в церковь;
  • Интегральное агентство имеет встроенное название, указывающее на церковные отношения;
  • Интегральное агентство постоянно контролируется, управляется и поддерживается церковью;
  • У целостного агентства есть попечители или директора, которые утверждаются церковью и могут быть отстранены от нее;
  • Целостное агентство обязано отчитываться о своих финансах и общих операциях перед церковью;
  • Интегральное агентство поддерживается церковью; а также
  • Целостное агентство в случае его роспуска передало бы свои активы церкви. [7]

Следующие услуги не подходят:

  • Услуги, выполняемые в качестве сотрудника Соединенных Штатов, округа Колумбия, иностранного правительства или любого из их политических подразделений, даже если они выполняют священнические функции или проводят религиозное богослужение.
  • Услуги выполняются сотрудником государственной больницы. [1] [2] [3]

Дом должен фактически использоваться министром как дом. Пособие не может превышать справедливую арендную стоимость дома, мебели, принадлежностей и коммунальных услуг. [1] [2] [3] Министр может на законных основаниях включать жилищные расходы, такие как стоимость покупки или аренды дома, налоги на недвижимость, проценты по ипотеке, тепло, электричество, основные телефонные услуги, воду, канализацию, мебель, бытовую технику, посуду. , посуда, коврики, картины, шторы, покрывала, простыни, полотенца, страхование дома и его содержимого, ремонт дома, ремонт дома, уборка дома, уборка снега и стрижка газонов. [8]

Общая компенсация министра, включая заработную плату, дополнительные льготы и разрешение на жильё для священнослужителей, не может превышать разумную компенсацию за оказанные услуги. [8] [9] стр. 22

Духовенство на пенсии также имеет право требовать исключения из жилищного пособия, поскольку Налоговая служба считает жилищное пособие духовенству компенсацией за прошлые службы в качестве министра. [4]

Жилищное пособие для духовенства обычно облагается налогом на самозанятость [3], за исключением министров на пенсии. [9] стр. 23

По окончании года церковь или религиозная организация должны предоставить письменное уведомление с указанием общей суммы жилищного пособия духовенства за год; использование поля 14 формы W-2 является примером такого письменного уведомления. [8]

Правовые претензии к безналоговому статусу [ править ]

В ноябре 2013 года жилищное пособие духовенства столкнулось с возражением со стороны судебных органов. В деле Freedom From Religion Foundation, Inc. против Лью Федеральный окружной суд Западного округа Висконсина вынес решение, постановив, что пособие нарушает пункт об учреждении Первой поправки . Однако Министерство юстиции подало апелляцию в Седьмой окружной апелляционный суд. Суд отменил решение, постановив, что истец не имел юридической силы; Таким образом, статус безналогового налога не изменился. [10]

Поскольку обращение касалось стоя на истце , а не к существу дела, тот же случай, с ревизией незначительной, был реорганизован в свободе от религии фонда в том же федеральном окружном суде в 2017. [11] [12]

6 октября 2017 года, федеральный судья отменил надбавку духовенство корпуса, постановив , что закон является неконституционным нарушение первой поправки в пункте учреждения , «Конгресс не должен издавать ни одного закона , относящегося к установлению религии», потому что закон «не имеют светскую цель или эффект и потому, что разумный наблюдатель будет рассматривать статут как одобрение религии ". [11] [13] [14]

Постановление касается только не облагаемой налогом компенсации, выплачиваемой духовенству, которую духовенство использует для оплаты собственного дома духовенства. [15] Решение не влияет на жилье, фактически принадлежащее церкви или арендуемое ею. [15]

13 декабря 2017 года, федеральный судья постановил , что любой судебный запрет должен быть остался на 180 дней в ожидании разрешения каких - либо обращений, так что эффект от решения еще не был в действительности. [15] [16]

15 марта 2019 года Апелляционный суд США седьмого округа вынес решение об освобождении жилищных пособий для духовенства от подоходного налога, заявив, что его действие заключается в том, чтобы «не одобрять и не запрещать религию». [17] Апелляционный суд подтвердил, что Конгресс имеет право предоставлять федеральные налоговые льготы для религиозных организаций, и что Конгресс делал это по крайней мере с 1802 года. [17] Апелляционный суд заявил, что, хотя любое финансовое взаимодействие между религиозными организациями юридическое лицо и правительство можно рассматривать как степень сцепления, но пункт об учреждении Конституции США нарушается только в случае чрезмерного сцепления. [18]

После выхода на пенсию [ править ]

Исключение из налога на жилищное пособие духовенства также распространяется на служителей в отставке. Министр на пенсии, который получает компенсацию за прошлые услуги, такие как выход из пенсионного плана , спонсируемого работодателем , может обозначить часть компенсации как жилищное пособие для священнослужителей, и эта сумма исключается из налогооблагаемого дохода в той мере, в какой она используется для покрытия расходов. напрямую связано с предоставлением жилья. [19]

В отношении вдовы умершего министра налоговое исключение применяется только в том случае, если жилищное пособие назначается в отношении пенсионного плана, представляющего собой компенсацию, полученную вдовой за прошлые услуги вдовы, которые выполнялись при исполнении служения. [20] [21]

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b c d e « Кодекс США § 107 - Арендная стоимость пасторских садов ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. 16 августа 1954 г. Изменено 20 мая 2002 г. Проверено 29 марта 2016 г.
  2. ^ a b c d e « Публикация 15-A: Дополнительное налоговое руководство для работодателя ». Служба внутренних доходов . 2016 г.
  3. ^ a b c d e f " Публикация 517: Социальное обеспечение и другая информация для духовенства и религиозных деятелей ". Служба внутренних доходов . 2015 г.
  4. ^ a b « Раздел 1.107-1 Постановления Казначейства: Арендная стоимость пасторских садов ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 25 октября 2017 года.
  5. ^ « Раздел 1.1402 (c) -5 Постановления Казначейства: Министры и члены религиозных орденов ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 25 октября 2017 года.
  6. ^ Преподобный Рул. 62-171, 1962-2 CB
  7. ^ Преподобный Рул. 72-606.
  8. ^ a b c « Жилищное пособие министра ». Евангелический совет по финансовой отчетности . Проверено 24 декабря 2017 года.
  9. ^ а б " Публикация 1828: Налоговое руководство для церквей и религиозных организаций ". Служба внутренних доходов . 2015 г.
  10. ^ " Фонд свободы от религии, Inc. против Лью ". Апелляционный суд США седьмого округа . № 14–1152. 13 ноября 2014 г.
  11. ^ a b Бруниус, Гарри. « Почему бывший министр оспаривает налоговые льготы церквей в США ». Монитор христианской науки . 20 октября 2017 года.
  12. ^ "Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена". Апелляционный суд США седьмого округа . 6 апреля 2016 г.
  13. ^ Рейли, Питер Дж. « Налоговые льготы духовенства на жилье признаны неконституционными - снова ». Forbes . 7 октября 2017 года.
  14. ^ " Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена ". Апелляционный суд США седьмого округа . 6 октября 2017 г.
  15. ^ a b c Рейли, Питер Дж. «Не облагаемые налогом жилищные льготы для духовенства будут безопасными в настоящее время ». Forbes . 23 декабря 2017 года.
  16. ^ " Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена ". Апелляционный суд США седьмого округа . 13 декабря 2017 года.
  17. ^ a b Бауэр, Скотт (15 марта 2019 г.). « Федеральный апелляционный суд разрешает безналоговое жилье для духовенства ». Вашингтон Пост .
  18. ↑ Бэнкс, Адель М. (19 марта 2019 г.). « Жилищное пособие духовенству - это конституция, постановление апелляционного суда ». Служба религиозных новостей .
  19. ^ Налоговая служба Rev. Rul. 63-156.
  20. ^ Налоговая служба Rev. Rul. 72-249.
  21. ^ Служба внутренних доходов PLR 8404101 (1984).