Европейский союз налоговой гаванью черный список , официально список ЕС несотрудничающих налоговых юрисдикций , является инструментом Европейского Союза (ЕС) , что списки налоговых убежищ . Он используется государствами- членами для устранения внешних рисков налоговых злоупотреблений и недобросовестной налоговой конкуренции. Он был впервые принят в 2017 году в ответ на уклонение от уплаты налогов в ЕС, в котором были проверены 92 страны. [1] В процесс отбора не входят страны ЕС. [2] Он находится в ведении Группы по кодексу поведения в сфере налогообложения бизнеса и контролируется Европейской комиссией (ЕК). [3]Самая последняя редакция была выпущена 6 октября 2020 года. Список обновляется дважды в год. [4]
Критерии включения и истории
Критерии
Юрисдикции, не соответствующие всем трем критериям ЕС, помечаются ЕС как налоговые убежища: [3]
- Прозрачность
- Честная налоговая конкуренция
- Внедрение BEPS (минимальные стандарты ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли)
История
Первоначальный список в 2017 году содержал дополнительные страны. Из них 25 стран были очищены и удалены из списка к марту 2019 года: Андорра, Бахрейн, Фарерские острова, Гренландия, Гренада, Гернси, Гонконг, остров Мэн, Ямайка, Джерси, Корея, Лихтенштейн, САР Макао, Малайзия, Монтсеррат, Новая Каледония, Панама, Перу, Катар, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Тайвань, Тунис, Теркс и Кайкос и Уругвай. Еще 34 страны, которые обязались соблюдать к концу 2019 года и составляют «серый список»: Албания, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Армения, Австралия, Багамы, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Кабо-Верде, Коста-Рика, Кюрасао, Каймановы острова, Острова Кука, Эсватини, Иордания, Мальдивы, Маврикий, Марокко, Монголия, Черногория, Намибия, Северная Македония, Науру, Ниуэ, Палау, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сербия, Сейшельские острова, Швейцария, Таиланд, Турция и Вьетнам. [3]
Ряд стран еще не прошел показ: в 2019 году планируется показать Россию, Мексику и Аргентину. Другие страны планируется включить в сферу действия с 2020 года. [3]
С 27 марта 2019 года Европейский парламент проголосовал 505 в пользу 63 против принятия нового доклада , который сравнил Люксембург , Мальту , Ирландию и Нидерланды , а также Кипр на «дисплей [ я ] черта налоговой гавани и содействие агрессивному налоговое планирования ". [5] [6] Однако, несмотря на это голосование, Комиссия ЕС не обязана включать эти юрисдикции ЕС в черный список. [7]
Список
Текущие перечисленные юрисдикции
По состоянию на 6 октября 2020 года в черном списке значатся 12 несотрудничающих юрисдикций: [4]
Несотрудничающие юрисдикции | Тип юрисдикции | Причины занесения в черный список |
---|---|---|
американское Самоа | Некорпоративная и неорганизованная территория США | Американское Самоа не применяет какой-либо автоматический обмен финансовой информацией, не подписало и не ратифицировало, в том числе через юрисдикцию, от которой они зависят, Многостороннюю конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи с поправками, не обязались применять минимальные стандарты BEPS и не применяли обязуются решать эти проблемы. |
Ангилья | Автономная британская заморская территория | Это связано с тем, что Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей (международные стандарты обмена информацией по запросу) понизил рейтинги этой юрисдикции до «несоответствующих». |
Барбадос | Автономная независимая нация Британского Содружества | Это связано с тем, что Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей (международные стандарты обмена информацией по запросу) понизил рейтинги этой юрисдикции до «частично соответствует». |
Фиджи | Страна | Фиджи не является членом Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях («Глобальный форум»), не подписала и не ратифицировала Многостороннюю конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи с поправками, имеет вредные льготные налоговые режимы, не стала является членом Inclusive Framework по BEPS или внедрил минимальный стандарт OECD по борьбе с BEPS, но пока не решил эти проблемы. |
Гуам | Некорпоративная и организованная территория США | Гуам не применяет какой-либо автоматический обмен финансовой информацией, не подписывал и не ратифицировал, в том числе через юрисдикцию, от которой они зависят, Многостороннюю конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи с поправками, не обязывался применять минимальные стандарты BEPS и не брал на себя обязательств для решения этих проблем. |
Палау | Страна | Палау не применяет какой-либо автоматический обмен финансовой информацией, не подписала и не ратифицировала Многостороннюю конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи с поправками и еще не решила эти вопросы. |
Панама | Страна | Панама не имеет рейтинга по крайней мере «в значительной степени соответствует» Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях для обмена информацией по запросу и еще не решила эту проблему. |
Самоа | Страна | В Самоа действует вредный преференциальный налоговый режим, и она не взяла на себя обязательства решать этот вопрос. Кроме того, Самоа обязалась выполнить критерий 3.1 к концу 2018 года, но еще не решила эту проблему. |
Сейшельские острова | Страна | На Сейшельских островах действуют вредные льготные налоговые режимы, и эти вопросы пока не решены. |
Тринидад и Тобаго | Страна | Тринидад и Тобаго не применяет какой-либо автоматический обмен финансовой информацией, имеет рейтинг «Несоответствие» Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях для обмена информацией по запросу, не подписал и не ратифицировал Многостороннюю конвенцию ОЭСР. о взаимной административной помощи с внесенными в него поправками, имеет вредные льготные налоговые режимы и еще не решила эти вопросы. |
Виргинские острова США | Некорпоративная и организованная территория США | Виргинские острова США не применяют никакого автоматического обмена финансовой информацией, не подписали и не ратифицировали, в том числе через юрисдикцию, от которой они зависят, Многосторонняя конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи с поправками, имеет вредные льготные налоговые режимы, не обязалась применять ОПП минимальные стандарты и не принимать меры для решения этих проблем. |
Вануату | Страна | Вануату не имеет рейтинга по крайней мере «в значительной степени соответствует» Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях для обмена информацией по запросу, способствует созданию оффшорных структур и договоренностей, направленных на привлечение прибыли без реального экономического содержания, и еще не решено таких вопросов пока нет. |
Санкции
16 декабря 2019 года Группа по кодексу поведения ЕС (налогообложение предприятий) (CCG) при Совете по экономическим и финансовым вопросам опубликовала новое руководство [8] о санкциях, которые должны применяться государствами- членами ЕС против внесенных в черный список лиц, не желающих сотрудничать. "юрисдикции к концу 2020 года эти санкции были немедленно поддержали [9] от финского председательства в Совете Европейского союза назвал такие санкции , как„оборонительного-мер“, которые рекомендуются для государств - членов ЕС принять против блокированных юрисдикций. [10]
Эти защитные меры влекут за собой: [11]
- отказ в вычете затрат и платежей, которые в противном случае подлежали бы вычету, когда эти расходы и платежи рассматриваются как направленные юридическим или физическим лицам в юрисдикциях, занесенных в черный список;
- включение в налоговую базу компании-налогоплательщика дохода юридического лица-резидента или постоянного представительства, расположенного в юрисдикции, внесенной в черный список, в соответствии с правилами Директивы об избежании налогообложения для контролируемых иностранных компаний;
- применение налога у источника выплаты по более высокой ставке к платежам, таким как проценты, роялти , плата за обслуживание или вознаграждение, когда эти платежи рассматриваются как полученные в юрисдикциях, внесенных в черный список; а также
- для тех государств-членов, правила которых позволяют исключать или вычитать дивиденды или другую прибыль, полученную от иностранных дочерних компаний , отрицая или ограничивая эти «исключения для участия», если дивиденды или другая прибыль рассматриваются как полученные из юрисдикции, внесенной в черный список.
Странам-членам предлагается применить хотя бы одну из этих мер не позднее 1 января 2021 года. Кроме того, государства-члены имеют право применять свои собственные дополнительные меры или вести свои собственные списки несотрудничающих юрисдикций на национальном уровне.
К концу 2021 года будет проведен обзор санкций, применяемых государствами-членами, а с 2022 года CCG оценит необходимость дальнейшей координации защитных мер.
Критика
Согласно Oxfam , черный список ЕС 2017 года будет надлежащим образом эффективен только в том случае, если он будет распространен как минимум на еще 35 стран, включая пресловутые налоговые убежища, такие как Швейцария и Каймановы острова, а также налоговые убежища ЕС в Люксембурге , Нидерландах и Мальте . [2] Каймановы острова были добавлены, но впоследствии удалены из списка в октябре 2020 года после того, как ЕС посчитал, что его режим теперь соответствует его обязательствам. Введение режима бенефициарного владения и кодификация нескольких новых законов, а также усиление отчетности в соответствии с режимами отчетности AEOI - все это способствовало получению соответствующего рейтинга.
Смотрите также
- Европейское корпоративное право
- Единая консолидированная корпоративная налоговая база
- Корпоративная гавань
Рекомендации
- Текст был скопирован из этого источника , © Европейский Союз, 1995–2018. Повторное использование разрешено при условии указания источника.
- ^ Франческо Гуарасио. ЕС сокращает черный список налоговых убежищ, удаляет территории Великобритании и Нидерландов . Рейтер . 17 мая 2019.
- ^ a b «Эффективный черный список налоговых убежищ ЕС должен включать не менее 35 стран, - утверждает Oxfam» . Архивировано 28 ноября 2017 года . Проверено 15 августа 2019 года .CS1 maint: bot: исходный статус URL неизвестен ( ссылка )
- ^ a b c d Вопросы и ответы по списку юрисдикций ЕС, не сотрудничающих с налоговыми органами . Брюссель, 12 марта 2019 г. База данных пресс-релизов Европейской комиссии .
- ^ а б «Налогообложение: список юрисдикций ЕС, не вступающих в сотрудничество» . Европейский совет . Проверено 6 октября 2020 .
- ^ Саймон Бауэрс (4 марта 2019 г.). «Семь стран ЕС названы« налоговыми убежищами »в отчете парламента» . Международный консорциум журналистов-расследователей . Архивировано 20 апреля 2019 года . Проверено 20 апреля 2019 .
- ^ «Ирландия сравнивается с налоговым убежищем в отчете, принятом в Европарламенте» . Новости RTE . 26 марта 2019 года. Архивировано 26 марта 2019 года . Проверено 27 марта 2019 .
В новом отчете, принятом Европейским парламентом, Ирландия сравнивается с налоговой гаванью.
- ^ «Нидерланды - это налоговая гавань наряду с Ирландией, Мальтой и Кипром, - говорят депутаты Европарламента» . DutchNews.nl. 27 марта 2019 архивации с оригинала на 31 марта 2019 года . Проверено 20 апреля 2019 .
Члены Европейского парламента проголосовали за включение Нидерландов, Ирландии, Люксембурга, Мальты и Кипра в официальный черный список налоговых убежищ ЕС.
- ^ «Отчет 14114/19 Группы по Кодексу поведения (Налогообложение бизнеса)» . Совет Европейского Союза . 25 декабря 2019 . Проверено 17 декабря 2019 года .
- ^ «ЕС вводит санкции против юрисдикций, занесенных в черный список» . www.internationalinvestment.net . 2019-12-17 . Проверено 18 декабря 2019 .
- ^ Линтиля, Мика (5 декабря 2019 г.). «ИТОГИ ЗАСЕДАНИЯ СОВЕТА - 3736-е заседание Совета» (PDF) . Совет Европейского Союза . Проверено 18 декабря 2019 года .
- ^ «ЕС вводит санкции против юрисдикций, занесенных в черный список | STEP» . www.step.org . Проверено 18 декабря 2019 .
Внешние ссылки
- Интерактивная карта от Oxfam