Учет фонда
Учет фонда — это система учета ресурсов, использование которых было ограничено донором, органом по предоставлению грантов, управляющим агентством или другими лицами или организациями или законом. [1] [2] Он делает упор на подотчетность , а не на прибыльность , и используется некоммерческими организациями и правительствами. В этом методе фонд состоит из самобалансирующегося набора счетов , каждый из которых сообщается как неограниченный, временно ограниченный или постоянно ограниченный в зависимости от ограничений, наложенных поставщиком. [1]
Учет фонда ярлыка также применялся к учету инвестиций, учету портфеля или учету ценных бумаг - все синонимы, описывающие процесс учета портфеля инвестиций, таких как ценные бумаги , товары и / или недвижимость, находящиеся в инвестиционном фонде, таком как взаимный фонд. или хедж-фонд . [3] [4] Учет инвестиций, однако, представляет собой другую систему, не связанную с бухгалтерским учетом правительства и некоммерческих фондов.
Некоммерческие организации и государственные учреждения предъявляют особые требования к отражению в финансовых отчетах и отчетах того, как тратятся деньги, а не того, сколько прибыли было получено. В отличие от предприятий, ориентированных на получение прибыли, которые используют один набор самобалансирующихся счетов (или главную книгу ), некоммерческие организации могут иметь более одной главной книги (или фонда) в зависимости от их требований к финансовой отчетности. [5] Бухгалтер такой организации должен уметь составлять отчеты с подробным описанием расходов и доходов по каждому отдельному фонду организации, а также отчеты, обобщающие финансовую деятельность организации по всем ее фондам. [6] [7]
Учет фондов различает два основных класса фондов: [1] [8] те фонды, которые имеют неограниченное использование, которые могут быть потрачены организацией на любые цели, и те, которые имеют ограниченное использование. Причина ограничения может быть по разным причинам. Примеры включают юридические требования, когда деньги могут быть законно использованы только для определенной цели, или ограничение, налагаемое донором или поставщиком. Эти ограничения донора/поставщика обычно сообщаются в письменной форме и могут быть найдены в условиях соглашения, правительственного гранта, завещания или подарка. [8]
Таким образом, при использовании метода учета фонда организация может разделить финансовые ресурсы на те, которые доступны для текущих операций, и те, которые предназначены для целей, указанных донором. Это также обеспечивает контрольный след того, что все деньги были потрачены по назначению и, таким образом, освобождены от ограничений. [1]
Примером может служить местная школьная система в Соединенных Штатах. Он получает грант от правительства штата для поддержки новой инициативы в области специального образования, еще один грант от федерального правительства на программу школьных обедов и ренту для награждения учителей, работающих над исследовательскими проектами. Через определенные промежутки времени школьная система должна генерировать отчет штату о программе специального образования, отчет федеральному агентству о программе школьных обедов и отчет другому органу власти об исследовательской программе. Каждая из этих программ имеет свои собственные уникальные требования к отчетности, поэтому школьной системе нужен метод для раздельного определения соответствующих доходов и расходов. Для этого создаются отдельные фонды, каждый со своим планом счетов .
