Из Википедии, свободной энциклопедии
  (Перенаправлено из Валовой операционной прибыли )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Для домашних хозяйств и физических лиц валовой доход - это сумма всех заработных плат , окладов , прибылей , процентных платежей, арендной платы и других форм заработка до вычетов или налогов. Он противоположен чистому доходу , определяемому как валовой доход за вычетом налогов и других отчислений (например, обязательных пенсионных взносов).

Для фирмы валовой доход (также валовая прибыль , прибыль от продаж или продажи в кредит ) - это разница между доходом и затратами на производство продукта или предоставление услуги до вычета накладных расходов , заработной платы , налогов и выплат по процентам . Это отличается от операционной прибыли (прибыли до уплаты процентов и налогов). [1] Валовая прибыльчасто используется как синоним валовой прибыли, но используются разные термины. Говоря о денежной сумме, технически правильно использовать термин валовая прибыль; когда речь идет о процентном соотношении или соотношении, правильно использовать валовую прибыль. Другими словами, валовая прибыль - это процентное значение, а валовая прибыль - это денежное выражение.

Связь с другими условиями бухгалтерского учета [ править ]

Различные вычеты (и соответствующие им показатели), ведущие из чистых продаж к чистой прибыли , следующие:

Чистые продажи = валовые продажи - (скидки для клиентов + возвраты + надбавки)
Валовая прибыль = чистая сумма продаж - себестоимость проданной продукции
Валовая прибыль = [( чистые продажи - себестоимость проданных товаров ) / чистые продажи ] × 100%.
Операционная прибыль = валовая прибыль - общие операционные расходы
Чистая прибыль (или чистая прибыль ) = операционная прибыль - налоги - проценты

(Примечание: себестоимость проданных товаров рассчитывается по-разному для мерчандайзингового бизнеса, чем для производителя .)

Соединенные Штаты [ править ]

В соответствии с законодательством США о подоходном налоге валовой доход служит отправной точкой для определения федерального и государственного подоходного налога с физических лиц, корпораций, имений и трастов, будь то резиденты или нерезиденты. [2]

В соответствии с Налоговым кодексом США «За исключением случаев, предусмотренных законом», валовой доход означает «весь доход из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. [3] Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода, как правило, представляет собой полученную стоимость или стоимость, которую налогоплательщик имеет право получить. Некоторые виды доходов специально исключаются из валового дохода для целей налогообложения.

Момент, когда валовая прибыль становится налогооблагаемой, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового учета.

Что такое доход [ править ]

Физические лица, корпорации, члены товариществ, имений, трастов и их бенефициары («налогоплательщики») подлежат подоходному налогу в США . Сумма, на которую рассчитывается налог, налогооблагаемый доход , равна валовому доходу за вычетом допустимых налоговых вычетов .

Налоговый кодекс дает конкретные примеры. [4] Примеры не являются исчерпывающими. Термин «доход» не определен в законе или нормативных актах. В одном из первых дел Верховного суда говорилось: «Доход может быть определен как прибыль, полученная от капитала, от труда или от того и другого вместе взятого, при условии, что он включает прибыль, полученную в результате продажи или преобразования основных фондов». [5] Суд также постановил, что сумма валового дохода от отчуждения собственности представляет собой выручку за вычетом основной (обычно стоимости приобретения) собственности. [6]

Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами. «Сюда входит доход, полученный в любой форме, будь то деньги, собственность или услуги». [7]

Ниже приведены некоторые вещи, которые включаются в доход:

  • Заработная плата , плата за услуги, чаевые и аналогичный доход. Хорошо известно, что доход от личных услуг должен включаться в валовой доход лица, оказывающего услуги. Простое присвоение дохода не перекладывает обязательства по налогу. [8]
  • Полученные проценты [9], а также вмененные проценты по ссудам ниже рыночной и подарочным кредитам. [10]
  • Дивиденды , включая распределение прироста капитала, от корпораций. [11]
  • Валовая прибыль от продажи товарно- материальных ценностей . Цена продажи без учета скидок за вычетом стоимости проданных товаров включается в доход. [12]
  • Доходы от отчуждения иного имущества. Прибыль оценивается как превышение поступлений над скорректированной базой налогоплательщика в собственности. [13] Убытки от собственности могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов . [14]
  • Арендная плата и роялти от использования материального или нематериального имущества. [15] Полная сумма арендной платы или роялти включается в доход, и расходы, понесенные для получения этого дохода, могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов. [16]
  • Алименты и отдельные алименты . [17]
  • Пенсии , [18] аннуитеты [19] и доход от договоров страхования жизни или пожертвований. [20]
  • Распределительная доля дохода товарищества [21] или пропорциональная доля дохода S-корпорации . [22]
  • Возврат государственного и местного подоходного налога в ранее удержанном размере . Обратите внимание, что они обычно исключаются из валового дохода для целей государственного и местного подоходного налога.
  • Любой другой доход из любого источника. Даже доход от преступлений облагается налогом, и о нем необходимо сообщать, поскольку невыполнение этого требования само по себе является преступлением. [23]

Подарки и наследство не считаются доходом для получателя согласно законодательству США. [24] Однако дарение или налог на наследство могут быть обложены дарителем или имуществом умершего.

Год включения [ править ]

Налогоплательщик должен включить доход в налогооблагаемую прибыль за год, признанный в соответствии с методом бухгалтерского учета налогоплательщика . Как правило, налогоплательщик, использующий кассовый метод учета (налогоплательщик по кассовому методу), признает доход при получении. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик на основе начисления), признает доход по мере его получения. Доход обычно считается заработанным:

  • при продаже собственности, когда право собственности на недвижимость переходит к покупателю, и
  • о выполнении услуг при оказании услуг

Сумма дохода [ править ]

Для налогоплательщика, рассчитываемого по кассовому методу, мерой дохода обычно является сумма денег или справедливая рыночная стоимость полученного имущества. Для налогоплательщика, использующего метод начисления, он включает сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. [25]

Применяются определенные правила, в том числе:

  • Конструктивная расписка,
  • Отсрочка дохода по авансовому платежу за товары или услуги (за исключением),
  • Определение, какая часть аннуитета является доходом, а какая - возвратом капитала,

Стоимость полученных товаров или услуг включается в доход от бартерных операций.

Исключения из валового дохода: Федеральный закон США о подоходном налоге [ править ]

Суды придали очень широкое значение фразе «весь доход из любого источника», интерпретируя его как включающий весь доход, если не применяется конкретное исключение. [26] Некоторые виды доходов специально исключены из валового дохода. Это может называться освобожденным от налогообложения доходом, исключениями или налоговыми льготами . Среди наиболее распространенных исключенных элементов [27] можно выделить следующие:

  • Не облагаемые налогом проценты. В случае федерального подоходного налога проценты по государственным и муниципальным облигациям исключаются из валового дохода. [28] Некоторые штаты предоставляют освобождение от подоходного налога штата для определенных процентов по облигациям.
  • Некоторые пособия по социальному обеспечению. Сумма освобождения менялась от года к году. Освобождение от налогов прекращается для лиц с валовым доходом выше определенных сумм. [29]
  • Подарки и наследства. [30] Однако «подарок» работодателя работнику считается компенсацией и обычно включается в валовой доход.
  • Доходы по страхованию жизни, полученные в связи со смертью застрахованного лица. [31]
  • Определенная компенсация за телесные повреждения или физическое заболевание, включая:
    • Суммы, полученные в соответствии с актами о компенсации работнику за телесные повреждения или физическое заболевание,
    • Суммы, полученные в качестве возмещения убытков (кроме штрафных убытков) по иску или урегулированию в связи с физическими травмами или физическим заболеванием,
    • Суммы, полученные в результате страхования от физических травм или болезней, и
    • Суммы, получаемые в качестве пенсии, годового дохода или аналогичного пособия в связи с физическими травмами или физическим заболеванием, возникшими в результате активной службы в вооруженных силах. [32]
  • Стипендии. Суммы компенсации, например, за обучение, включаются в валовой доход. [33]
  • Определенные льготы для сотрудников. Не облагаемые налогом льготы включают групповое медицинское страхование , групповое страхование жизни для полисов до 50 000 долларов и определенные дополнительные льготы, в том числе те, которые предусмотрены планом гибких расходов или планом кафетерия . [34]
  • Некоторые выборные отсрочки выплаты заработной платы (взносы в планы «401 (k)»).
  • Питание и проживание предоставляются работникам на территории работодателя для удобства работодателя. [35]
  • Исключение заработанного иностранного дохода для граждан или резидентов США в отношении дохода, полученного за пределами США, когда человек прошел квалификационные тесты. [36]
  • Доходы от погашения задолженности неплатежеспособным налогоплательщикам или в некоторых других случаях. [37]
  • Взносы в капитал, полученные корпорацией. [38]
  • Получите до 250 000 долларов (500 000 долларов по совместной налоговой декларации) от продажи личного жилья. [39]

Есть множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и особые определения.

Некоторые государственные правила предусматривают различные включения и исключения. [40]

Источник дохода [ править ]

Лица США (включая граждан, резидентов (будь то граждане США или иностранцы, проживающие в Соединенных Штатах) и корпорации США), как правило, облагаются федеральным подоходным налогом США со своего мирового дохода. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США только с доходов от бизнеса в США и определенных доходов из источников в США. Источник дохода определяется в зависимости от типа дохода. Источником компенсационного дохода является место, где были оказаны услуги, приносящие доход. Источник определенного дохода, например дивидендов и процентов, зависит от местонахождения плательщика. Источник дохода от собственности зависит от того, где она используется. Применяются важные дополнительные правила. [41]

Налогообложение иностранцев-нерезидентов [ править ]

Иностранцы-нерезиденты облагаются обычным подоходным налогом с доходов от бизнеса в США или услуг, оказываемых в Соединенных Штатах. [42] Иностранцы-нерезиденты облагаются фиксированной ставкой подоходного налога в США по определенным перечисленным типам доходов из источников в США, обычно взимаемым в качестве удерживаемого налога . [43] Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если она не снижена налоговым соглашением . Иностранцы-нерезиденты подлежат обложению федеральным подоходным налогом США в отношении некоторых, но не всех доходов от прироста капитала. [44] Заработная плата может рассматриваться как эффективно связанный доход или может облагаться фиксированным 30% налогом, в зависимости от фактов и обстоятельств.

См. Также [ править ]

  • Валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний
  • Эффективный валовой доход
  • Валовая прибыль
  • Валовая прибыль
  • Чистая прибыль
  • Реализованная сумма
  • Себестоимость проданной продукции (CS)
  • Прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA)
  • Маржа прибыли (отношение чистой прибыли к чистым продажам)
  • Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A)
  • Справка о доходах

Ссылки [ править ]

  1. ^ "брутто" . Оксфордский словарь английского языка (Интернет-изд.). Издательство Оксфордского университета. (Требуется подписка или членство в учреждении-участнике .) [ Требуется проверка ]
  2. ^ Физическим и юридическим лицам-резидентам разрешены налоговые вычеты . Физическим и юридическим лицам-нерезидентам разрешены вычеты из валового дохода.
  3. ^ См., Например, 26 USC 83 относительно налогообложения некоторых передач собственности в связи с предоставлением услуг.
  4. ^ 26 USC 61 .
  5. ^ Эйснер v. Макомбер , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом и последующих случаях была принята концепция учета доходов. Для определения экономического дохода см. Доход Хейга-Саймонса . См. Willis | Hoffman 2009 главы 4 и 5 и Pratt & Kulsrud 2009 главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
  6. ^ Дойл против Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 США 179 (1918).
  7. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-1 (а) . Суды отклонили аргументы различных протестующих против налогов, которые утверждали, что некоторые виды доходов не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на имущество, использование имущества, услуги или использование денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включается в валовой доход. См. 26 CFR 1.61-6 , 26 CFR 1.1001-1 , 26 CFR 1.61-2 (d) (1) . Примеры см., Например , в Rev. Rul. 79-24, 1979 1 СВ 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2 . См., Например , дело Лукас против Эрла , 50 S. Ct. 241, в котором доход г-на Эрла, который он назначил своей жене, был обложен налогом. Однако в четырехштатах с общинной собственностью доход считается совместно полученным мужем и женой. См. Willis | Hoffman 2009, стр. 4-18 и след .
  9. ^ 26 CFR 1.61-7 .
  10. ^ См. 26 USC 7872 , Willis | Hoffman 2009, стр. 4-23 и след . относительно вмененного процента.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9 . Не все выплаты корпораций акционерам подлежат налогообложению в качестве дивидендов. Распределения сверх прибыли и прибыли, а также распределения при полном прекращении участия акционера учитываются как поступления от отчуждения акций. См. 26 USC 316 и 26 USC 302 .
  12. ^ 26 CFR 1.61-6 .
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, выше .
  14. ^ 26 USC 165 .
  15. ^ 26 CFR 1.61-8 .
  16. ^ Для таких вычетов см. 26 USC 212 .
  17. ^ 26 CFR 1.61-10 .
  18. ^ 26 CFR 1.61-11 .
  19. ^ 26 USC 72 , 26 USC 402 , 26 USC 403 и соответствующие положения.
  20. ^ Определенные суммы, полученные с некоторых типов пенсионных счетов, представляют собой доход только в том случае, если база на счете была восстановлена. Для обзора см. Публикацию IRS 17, Глава 10.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366 .
  23. ^ Руткин против США , 343 U.S. 130 (1952); Джеймс против США, 366 US 213 (1961) .
  24. ^ 26 USC 102 .
  25. ^ Уиллис | Хоффман 2009, стр. 4-9.
  26. ^ См., Например , широкое обсуждение Верховным судом дела Комиссар против Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), которое включает обсуждение множества других дел по данному вопросу.
  27. ^ Для основного обсуждения см. Willis | Hoffman 2009 Глава 5. Список общих исключений см. В Указателе к публикации 17 IRS в разделе «Исключения из валового дохода».
  28. ^ 26 USC 103 .
  29. ^ 26 USC 86 .
  30. ^ 26 USC 102 . Чтобы считаться подарком, должно быть намерение пожертвовать. См. Estate of DR Daly , 3 BTA 1042 (1926).
  31. ^ 26 USC 101 .
  32. ^ 26 USC 104 .
  33. ^ 26 USC 117 .
  34. ^ Применяются многочисленные положения; см. 26 USC 120-135 . См., Например , 26 USC 125 о планах кафетерия.
  35. ^ 26 USC 119 .
  36. ^ 26 USC 911 .
  37. ^ [26 USC 108].
  38. ^ 26 USC 118 .
  39. ^ 26 USC 121 .
  40. ^ Например, штат Нью-Джерси требует, чтобы заработная плата включала взносы в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.
  41. ^ 26 USC с 861 по 865 .
  42. ^ 26 USC 872 и 26 USC 882 .
  43. ^ 26 USC 871 и 26 USC 881 .
  44. ^ См. В целом подраздел (a), параграф (2) 26 USC 871.

Дальнейшее чтение [ править ]

Стандартные налоговые тексты США :

  • Уиллис, Юджин, Хоффман, Уильям Х. мл. И др. , Юго-западное федеральное налогообложение , публикуется ежегодно. Издание 2009 г. (указанное выше как Willis | Hoffman 2009) включало ISBN 978-0-324-66050-0 (студент) и ISBN 978-0-324-66208-5 (преподаватель).  
  • Пратт, Джеймс В., Кульсруд, Уильям Н. и др. , Federal Taxation », периодически обновляемый. ISBN 978-1-4240-6986-6, издание 2010 г. (цитируется выше как Pratt & Kulsrud). 

Материалы IRS США :

  • Публикация 17 , Ваш федеральный подоходный налог

Научное письмо :

  • Черный, Стивен (2011). « Аномалия прироста капитала: комиссар против банков и доходы от судебных процессов ». Юридический журнал Святой Марии . 43 : 113. Внешняя ссылка в |title=( помощь )