Новатированная аренда

Новированный аренды является автомашину аренды , который был новацией, то есть обязательства в договоре были переведены из одной партии в другую.

Договор аренды является новацией с трехсторонним соглашением о ( поступке новации ) между арендатором, арендодателем ( как правило, финансовая компания), и третьей стороной, в рамках которого все стороны соглашаются , что третья сторона возьмет на себя все или некоторые из лизингополучателя обязательства по аренде (как правило, арендные платежи вносит арендатор вместо арендатора).

Аренда с новатедом в Австралии [ править ]

Аренда Novated почти исключительно используется в Австралии как часть соглашения о предоставлении работодателем возможности использования транспортного средства сотруднику посредством пакета заработной платы .

В соглашении о пакете заработной платы, включающем новаторскую аренду, работник сдает в аренду автотранспортное средство, и договор аренды является новаторским для своего работодателя, то есть работодатель соглашается взять на себя обязательства по внесению арендных платежей. Сотрудник продолжает использовать автомобиль в соответствии с первоначальными условиями аренды. Работодатель также обычно оплачивает другие эксплуатационные расходы транспортного средства, такие как топливо, страхование, регистрацию, сервисное и техническое обслуживание в рамках договоренности. Затем работодатель уменьшает зарплату сотрудника на их общую стоимость. Это уменьшение заработной платы работника приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащему уплате работником, с (есть надежда) чистой финансовой выгодой для работника.

Термин «новатированная аренда» иногда используется для обозначения всего пакета заработной платы. Это может привести к путанице, так как аренда является лишь составной частью соглашения, а сама договоренность не является арендой. Аналогичным образом термины «Новатед лизинговая компания», «Лизинговая компания» и «Лизинговая компания» иногда используются для обозначения компании по управлению пакетом заработной платы, которая управляет схемой упаковки заработной платы, а не финансовой компании, которая на самом деле является арендодателем .

Если работник перестает работать у этого работодателя, новация отменяется, и все обязательства, взятые на себя работодателем по соглашению о новации, переходят к работнику. Впоследствии договор аренды может быть передан новому работодателю. По истечении срока аренды все обязательства по новационному акту прекращаются.

Пакет заработной платы и новаторская аренда [ править ]

В пакете заработной платы работодатель заключает договор о предоставлении своим сотрудникам неденежных льгот с целью уменьшения подоходного налога, уплачиваемого работником с этой заработной платы, при сохранении той же чистой выгоды. Новатированная аренда - это способ предоставления сотруднику выгоды от использования транспортного средства через пакет заработной платы без необходимости фактического владения транспортным средством работодателем, а также позволяющий транспортному средству перемещаться от работодателя к работодателю с работником, несущим ответственность за перевод.

Налоговый режим новаторской аренды [ править ]

В Австралии неденежные льготы, предоставляемые работнику, считаются дополнительными льготами, и работодатели должны платить налог на дополнительные льготы (FBT) со стоимости этих льгот по ставке, эквивалентной самой высокой ставке предельного налога на прибыль . Поскольку после новации договора аренды работодатель теперь оплачивает эксплуатационные расходы транспортного средства, использование работником этого транспортного средства является дополнительной льготой.

В соответствии с законодательством о дополнительных льготах, автомобили обрабатываются на льготных условиях, и вместо использования фактических эксплуатационных расходов величина дополнительного пособия может быть установлена ​​на уровне 20% от первоначальной покупной цены автомобиля, за вычетом гербового сбора , регистрации автотранспортного средства и Обязательное страхование перед третьими лицами . ^[1] Этот льготный режим предполагает использование предоставленного автомобиля в коммерческих целях, но на самом деле использование в коммерческих целях не требуется. Другие транспортные средства, такие как коммерческие автомобили, коммунальные услуги и мотоциклы, не подпадают под этот режим, но могут быть освобождены от FBT при определенных обстоятельствах. ^[2]

Размер дополнительных льгот может быть уменьшен до двух третей от первоначальной стоимости в начале года FBT (1 апреля) по истечении 4 полных лет с момента покупки автомобиля арендодателем. Поскольку большинство новированных договоров аренды заключаются на срок 5 лет или менее, это имеет ограниченный эффект.

Кроме того, если работодатель зарегистрирован для уплаты налога на товары и услуги (GST), он может потребовать предварительный налоговый кредит, равный сумме GST, которую они уплатили как часть текущих расходов. Это снижает их себестоимость, а в случае пакетной схемы заработной платы соответствующее уменьшение заработной платы сотрудников также будет уменьшено.

Как правило, работодатель также ожидает, что его сотрудник возместит FBT, который должен заплатить работодатель, поэтому сокращение заработной платы сотрудника становится равным полным текущим расходам, оплачиваемым работодателем, за вычетом GST, плюс любые FBT.

Метод взносов сотрудников (ECM) [ править ]

Метод оценки дополнительного вознаграждения для автомобиля или другого транспортного средства позволяет сотруднику вносить вклад в покрытие текущих расходов, чтобы компенсировать дополнительное вознаграждение. ^[3] Поскольку сотрудник теперь напрямую оплачивает часть расходов, это снижает подоходный налог и льготы по налогу на товары и услуги, но поскольку FBT, эквивалент наивысшей предельной налоговой ставке, устраняется, чистые затраты для сотрудника соглашения сокращаются. Взнос наемного работника может иметь форму прямой оплаты расходов или может быть выплачен работодателю. Поскольку максимальная выгода достигается за счет внесения взноса в размере, равном сумме дополнительного пособия (исключая все семейные пособия), обычно используется последнее. В этом случае работодатель должен перечислить GST на взнос сотрудника в ATO. Таким образом, сокращение заработной платы сотрудников становится равным общим текущим расходам, оплачиваемым работодателем, за вычетом GST на эти расходы, за вычетом вклада работника, плюс GST за взнос работника. Кроме того,взнос работника выплачивается работодателю из заработной платы, с которой еще не уплачен подоходный налог.

Метод взносов работника увеличивает сумму подоходного налога и НДС, уплачиваемого работником, поскольку меньшая часть затрат оплачивается работодателем, что приводит к меньшему снижению заработной платы и меньшему количеству начисленных налоговых льгот. Это увеличение налога почти всегда меньше, чем исключаемый FBT, даже с учетом налогов, сэкономленных за счет снижения заработной платы из-за уплаты FBT, и, таким образом, чистые затраты для работника снижаются.

GST на покупную цену транспортного средства [ править ]

В рекламных материалах о заработной плате часто утверждается, что работник не платит компонент GST от покупной цены транспортного средства. ^[4] Это технически правильно, поскольку именно финансовая компания (арендодатель) фактически покупает транспортное средство и платит GST, а не служащий. Однако это утверждение вводит в заблуждение, подразумевая, что чистые затраты для сотрудника уменьшаются на сумму GST от покупной цены, если он покупает автомобиль по новаторскому договору аренды с пакетом заработной платы.

GST должен быть включен в арендную плату по аренде, а также в остаточную сумму арендодателя, что приводит к увеличению общей суммы GST, подлежащей уплате, особенно когда предметы, освобожденные от GST, такие как гербовый сбор, включены в договор аренды. GST на остаток оплачивается работником, если он не вернет автомобиль по окончании аренды. GST на арендные платежи может быть востребован работодателем в качестве предварительного налогового кредита, но если ECM используется для компенсации дополнительных льгот, то GST, причитающийся с платежей ECM, компенсирует предварительный налоговый кредит. Поскольку требование об уплате налога на товары и услуги на эксплуатационные расходы, отличные от арендной платы, например, на топливо, также заявлено как выгода от зарплаты, упаковывающей новаторский договор аренды, на самом деле зарплата сотрудника, упаковывающая новаторский договор с ECM и оставляющая автомобиль в конце концов, закончится платить больше GST при покупкеавтомобиля, если бы они купили его напрямую. Если ECM не используется, все налоги GST, за исключением оставшейся части, могут быть востребованы работодателем, но дополнительные расходы на оплату FBT всегда больше или равны любой возможной выгоде GST.

Остаточная стоимость и окончание аренды [ править ]

По окончании аренды арендатор должен вернуть транспортное средство арендодателю, однако в большинстве договоров аренды предусматривается штраф за невозвращение транспортного средства арендодателю в размере остаточной стоимости. Фактически это означает, что арендатор может приобрестиавтомобиль от арендодателя по остаточной стоимости по окончании аренды. Остаточная стоимость - это амортизированная стоимость транспортного средства, определенная в контракте, хотя, поскольку она определяется в начале аренды, она может не соответствовать реальной рыночной стоимости транспортного средства. В договоре аренды часто присутствует условие, требующее от арендатора восполнить любой разрыв между остаточной и рыночной стоимостью транспортного средства. Поскольку остаточная сумма включает налог на товары и услуги и не выплачивается работодателем (что приводит к экономии налогов), сотруднику выгодно иметь более низкую остаточную стоимость и платить более высокую арендную плату во время аренды. По этой причине остатки обычно устанавливаются на уровне или около минимума, разрешенного Налоговым управлением Австралии . ^[5] В целом это означает, что рыночная стоимость транспортного средства превышает остаточную стоимость, в результате чего сотруднику предоставляется дополнительная выгода, которая не подлежит FBT. ^[6]

Сторонние компании по упаковке заработной платы [ править ]

В Австралии механизмы упаковки заработной платы обычно передаются сторонним компаниям, занимающимся упаковкой заработной платы, чтобы снизить административную нагрузку на работодателя. В тех случаях, когда заработная плата автотранспортного средства включена в новаторский лизинг, третья сторона организует лизинг автомобиля (обычно через стороннего финансиста), учет новации, GST и FBT, а также составление бюджета и выплату все текущие расходы в обмен на плату за управление и, возможно, скидки / комиссионные от поставщиков. Третья сторона организует регулярные платежи от работодателя (и работника, если ECM используется и выплачивается непосредственно работодателю) для покрытия предусмотренных в бюджете текущих расходов (включая их гонорар). Эти платежи отображаются на счете упаковки заработной платы.который показывает бюджет, платежи и текущие расходы. Кроме того, сотрудник может напрямую платить поставщикам за текущие расходы, а затем получать возмещение со своего счета за упаковку заработной платы компанией, занимающейся упаковкой заработной платы.

Неясное использование термина «новационная аренда» [ править ]

Хотя новаторский договор аренды не обязательно должен быть частью соглашения об уплате заработной платы, он вряд ли будет использоваться вне такого соглашения, поскольку в противном случае у третьей стороны нет причин для принятия на себя обязательств.

Комплектация заработной платы для автотранспортных средств часто описывается как «новированная аренда», даже если такая договоренность включает в себя гораздо больше, чем просто аренду. Такое использование «новатированной аренды» почти универсально в документации, рекламе и на веб-сайтах компаний, занимающихся упаковкой заработной платы, и приводит к путанице в отношении того, подразумевается ли под этим термином вся договоренность или только сама аренда. Предполагается, что компании по упаковке заработной платы намеренно запутывают процесс, чтобы потребители не могли сравнивать с другими методами финансирования. ^[7]Подразумевая, что они являются арендатором, а не реальной сторонней финансовой компанией, они могут скрыть любые комиссионные, выплачиваемые за передачу договоров аренды финансовым компаниям. Сотрудники могут не осознавать, что они могут найти лучшую сделку по аренде с различными финансовыми компаниями. Бюджеты указаны без учета налога на товары и услуги, «экономия на налогах» показана с использованием нереалистичных сравнений, и утверждается, что автомобиль принадлежит работнику, тогда как фактически он принадлежит арендодателю. ^[8] Потребители могут быть введены в заблуждение такими заявлениями, как «Вы можете быть уверены в том, что все расходы на ваш автомобиль собраны в один простой платеж». думать, что пакет включает в себя все текущие расходы независимо от фактических затрат или использования, когда это просто оценка или бюджет.

Часто работник имеет дело только с третьей стороной на протяжении всего процесса, без какого-либо взаимодействия с арендодателем или работодателем. Кроме того, снижение заработной платы по-прежнему отображается в их платежных ведомостях как вычеты, показанные как вычеты «до налогообложения», а взносы сотрудников - как вычеты «после уплаты налогов». Таким образом, сотруднику кажется, что он оплачивает эксплуатационные расходы автомобиля (хотя и каким-то странным налоговым льготным способом), даже если работодатель оплачивает все или часть этих расходов. Кроме того, арендованный автомобиль фактически является их личным транспортным средством, выбранным ими, доступным для исключительного использования, и у них есть возможность приобрести его в конце срока аренды, не вернув его и уплатив штраф.

Сотрудники часто считают, что пакетное соглашение о заработной плате, включающее новаторскую аренду, представляет собой ссуду на покупку автомобиля, которая включает нефинансовые текущие расходы. ^{[ необходима цитата ]} Эта путаница усугубляется компаниями, занимающимися упаковкой заработной платы, и финансовыми компаниями, которые указывают процентные ставки по аренде. ^{[9] [10]}

Типы новаторской аренды [ править ]

Эта путаница распространяется и на термины, используемые компаниями по упаковке заработной платы для описания различных схем упаковки заработной платы, которые включают новаторскую аренду.

Первый термин - это «полностью поддерживаемая новированная аренда», описывающая наиболее распространенный тип соглашения о пакете заработной платы, когда финансовая аренда является новированной, поэтому работодатель соглашается оплачивать арендные платежи. Кроме того, работодатель также оплачивает другие текущие расходы, которые не включены в договор аренды. ^[11] Эта терминология сбивает с толку, поскольку за пределами пакета заработной платы термин «аренда с полным обслуживанием» описывает операционную аренду, при которой договор аренды включает в арендные платежи фиксированные эксплуатационные расходы на транспортное средство или актив, такие как страхование, регистрация, обслуживание. и помощь на дороге, а также некоторые переменные расходы, такие как топливо и шины. ^[12] Арендодатель просто возвращает транспортное средство в конце срока аренды, при этом арендодатель принимает на себяриск остаточной стоимости . Обычно в контракте есть условия, предусматривающие штрафы или комиссионные, чтобы защитить арендодателя от чрезмерных затрат и обесценивания актива. Таким образом, полностью сохраненная новированная аренда не является новацией полностью сохраненной аренды .

Конечно, возможно оформление аренды в аренду с полным ремонтом ; это можно назвать полностью поддерживаемой новированной операционной арендой . ^{[ необходима цитата ]}

Чтобы еще больше запутать ситуацию, также очень часто включают авансовые расходы сверх стоимости покупки, такие как гербовый сбор, регистрация, комплексное страхование первого года, расширенные гарантии и другие страховки и сборы, в договор аренды в полном объеме. поддерживал новаторский договор аренды , поскольку не было достаточно времени, чтобы внести платежи работодателя на счет упаковки заработной платы для покрытия этих расходов. По этой причине для новаторских договоров аренды также характерны отсрочки платежа, то есть первая или две арендные платы устанавливаются на уровне 0 долларов, а оставшиеся арендные платы увеличиваются для компенсации.

Третий тип аренды описывается как новированная финансовая аренда или необслуживаемая новированная аренда, при которой оплачивается только сама новированная аренда, при этом работодатель не оплачивает никакие другие текущие расходы, такие как топливо, страхование или техническое обслуживание. ^[13] Эта договоренность приносит мало пользы работнику или не приносит никакой выгоды, поскольку нет изменений в размере дополнительных льгот, основанных на первоначальной цене покупки, но любые налоговые льготы по другим текущим расходам теряются, поскольку они не учитываются в сумме заработной платы. . Эффект от выплаты FBT или использования ECM компенсирует большую часть или все потенциальные налоговые выгоды от зарплаты, объединяющей только арендную плату.

Преимущества и недостатки новаторских договоров аренды с пакетом заработной платы [ править ]

Для сотрудника:

• Экономия подоходного налога и GST:

В то время как новаторский договор аренды с пакетом заработной платы может дать сотруднику налоговые льготы, обеспечивая чистую экономию на общих расходах на приобретение и эксплуатацию автомобиля, сложность процесса и отсутствие прозрачности затрудняют оценку большинства людей. степень выгоды. Компании, занимающиеся упаковкой заработной платы, обычно предоставляют сравнение с указанием прогнозируемой экономии, но это сравнивает только аренду автомобиля с такими же расчетными затратами без преимущества упаковки заработной платы. Маловероятно, что автомобиль будет фактически куплен в Австралии, в большинстве случаев будет использоваться автомобиль или личный заем или какой-либо другой источник средств, такой как сбережения или возмещение из жилищной ипотеки.Дополнительные затраты на лизинг и комиссионные могут означать, что чистые эксплуатационные расходы по новационному лизингу с пакетом заработной платы значительно выше, чем эквивалентные затраты на частную собственность с ссудой, но с учетом преимуществ экономии налогов чистая стоимость может быть ниже. Кроме того, налоговые вычеты за любое использование транспортного средства в коммерческих целях специально запрещены для новатированной аренды с пакетом заработной платы.

• Доступ к оптовым скидкам, если компания-работодатель / компания, занимающаяся упаковкой заработной платы, имеет много автомобилей по этой схеме:

Компании, занимающиеся упаковкой заработной платы, часто заявляют о доступе к скидкам для автопарка на закупочную цену автомобилей, которые недоступны для физических лиц. В некоторых случаях они могут относиться только к конкретным маркам или моделям автомобилей и могут быть не больше или даже меньше, чем скидки, которые могут быть согласованы физическим лицом с дилером. Как правило, нет причин, по которым человек не может договориться о приемлемой цене покупки, а затем оформить аренду, которая затем обновляется, а заработная плата за автомобиль оформляется. Значительную экономию можно получить, вложив зарплату в новую аренду более дешевого подержанного или демонстрационного автомобиля. Дополнительные оптовые скидки также могут быть доступны на страхование или обслуживание, организованное компанией по упаковке заработной платы, но, наоборот, они могут быть дороже, чем те, которые организованы в частном порядке.

• Ощущаемая выгода больше, чем реальная выгода:

Реклама поставщиков пакетов зарплаты, подчеркивающая налоговые льготы новаторской аренды с пакетом заработной платы, скрытый характер сокращения / удержания заработной платы и непонимание того, как на самом деле работает пакет заработной платы, может побудить сотрудников арендовать транспортные средства с затратами, намного превышающими те, которые они обычно тратят или постоянно возобновляют аренду с ошибочным представлением, что стоимость эквивалентна или ниже стоимости содержания их существующей машины.

• Удобство стороннего управления:

Существует ощутимая выгода в том, что вам не нужно составлять бюджет или беспокоиться об оплате текущих расходов, особенно больших расходов один раз в год. Однако нехватка бюджета - это частые жалобы на оформление зарплаты, и большая часть бумажной работы такая же, как и при оформлении зарплаты, или даже больше, если требуются запросы на возмещение.

• Гибкость в выборе автомобиля по сравнению с компоновкой служебного автомобиля
• Транспортное средство остается у работника и может быть передано новому работодателю:

Однако противодействие этому состоит в том, что если сотрудник хочет или должен продать транспортное средство в течение срока аренды, разрыв договора аренды может быть очень дорогостоящим, иногда намного превышающим текущую рыночную стоимость транспортного средства.

Для работодателя:

• Способ обеспечить эффективное увеличение заработной платы сотрудников без затрат или с минимальными затратами для бизнеса
• Экономичная альтернатива эксплуатации автопарка компании
• По сравнению с служебными автомобилями, бизнес не принимает на себя никаких рисков в отношении транспортных средств.
• По сравнению с автомобилями компании, автомобили для сотрудников «забалансовые».
• По сравнению с служебными автомобилями работодатель не зацикливается на транспортном средстве, если сотрудник увольняется.

Для поставщиков услуг:

• Они предоставляют различные услуги за плату и / или комиссию.

Новые договоры аренды в Соединенном Королевстве [ править ]

В Великобритании под новированной арендой понимается аренда автомобиля, которая была передана (передана) третьей стороне с согласия арендодателя, первоначального арендатора и потенциального арендатора. Передача ответственности по аренде между двумя юридическими лицами обычно регулируется трехсторонним договором.

Обмен автомобилями в лизинг - относительно новое явление в Великобритании (и начинает появляться ряд онлайн-сервисов), хотя рынок новатинговой аренды хорошо развит в Соединенных Штатах .

См. Также [ править ]

• Дополнительные преимущества
• Налог на дополнительные льготы (Австралия)
• Финансовая аренда
• Текущая аренда
• Упаковка зарплаты

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Novated арендует вопросы и ответы от Налогового управления Австралии
• Акт новации от правительства Квинсленда GITC.