Налог на патент является патент , который раскрывает и утверждает систему или способ для снижения или отсрочки налогов . Налоговые патенты выдаются преимущественно в Соединенных Штатах, но могут быть предоставлены и в других странах. [1] Они считаются формой патента на бизнес-метод . Их также называют « патентами налогового планирования », «патентами налоговой стратегии» [2] и «патентами на налоговое убежище». [3] В сентябре 2011 года президент Барак Обама подписал закон, принятый Конгрессом США, который фактически запрещает выдачу налоговых патентов в целом.
История
Самый ранний патент, который Управление США по патентам и товарным знакам (USPTO) считает налоговым, - это Van Remortel et al., Патент США 5,136,502 «Система финансирования, анализа и управления обязательствами в области здравоохранения». Этот патент, выданный в 1992 году, распространяется, среди прочего, на компьютеризированную административную систему льготного налогообложения финансирования программ здравоохранения для пенсионеров. Конгресс Соединенных Штатов никогда не был принят закон явно позволяющий налоговые патенты [4] , но в 1998 году Апелляционный суд США по федеральному округу вынес решение в State Street Bank v. Signature Financial Group , что методы ведения бизнеса (и , следовательно , методы снижения налогов) были патентоспособны по крайней мере с 1952 года, когда Конгресс внес поправки в требования о патентоспособности в Законе о патентах 1952 года .
Классификация USPTO
ВПТЗ США создало патентный класс для налоговых патентов. Классификация - 705 / 36T .
ВПТЗ США включило в эту классификацию 209 выданных патентов США [5] и 188 опубликованных патентных заявок [6] . Однако ВПТЗ США не опубликовало формального определения этого класса. [7]
В последние годы ежегодно подается около 10 новых налоговых патентных заявок и ежегодно выдается около пяти новых патентов. Некоторые заявки и выданные патенты, по-видимому, неправильно охарактеризованы, поскольку они не касаются налогов. [8]
Регулирование
В 2005 году Налоговая служба США (IRS) определила, что ни один из находящихся на рассмотрении налоговых патентов США не содержал незаконных операций по уклонению от уплаты налогов . [9] Тем не менее, в сентябре 2007 года IRS предложило набор правил, которые потребовали бы от налоговых органов раскрывать, уплатили ли они лицензионный сбор держателю налогового патента. [10] Подобно запрету, принятому Палатой представителей США, это постановление включает освобождение от патентов на программное обеспечение для расчета налогов.
Финансовое сообщество обеспокоено тем, что соблюдение этих правил увеличит шансы того, что лицензиат налогового патента будет проверен IRS, и что это, в свою очередь, снизит стоимость налоговых патентов в целом. [11] Эти правила, однако, были решительно поддержаны Налоговым отделом Американской ассоциации юристов . [12]
Примеры
Примеры налоговых патентов включают: [2]
- Патент США 6,567,790. Финансирование GRAT неквалифицированными опционами на акции.
- Патент США 6,292,788 Сделка с недвижимостью с отсрочкой налогообложения.
- https://www.investopedia.com/how-vanguard-patented-a-system-to-avoid-taxes-in-mutual-funds-4686985
Правоприменение
В 2006 году Wealth Transfer Group подала в суд на бывшего генерального директора Aetna Джона Роу за нарушение налогового патента. [4] Патент США 6,567,790 , озаглавленный «Создание и управление удерживаемыми доверительными фондами аннуитетными трастами, финансируемыми неквалифицированными опционами на акции». [9] (т.е. SOGRAT ) Это дело было урегулировано в отношении нераскрытых условий. [13]
Новый закон
8 сентября 2011 года Сенат США принял Закон Лихи-Смита об американских изобретениях , который уже был принят Палатой представителей. Закон описывается как «законопроект о всеобъемлющей патентной реформе, включающий формулировку, запрещающую Ведомству США по патентам и товарным знакам выдавать патенты на методы налоговой стратегии». [14] [15] Закон был подписан президентом Бараком Обамой 16 сентября 2011 года. [16] [17]
Подраздел (а) статьи 14 Закона предусматривает (частично):
- Для целей оценки изобретения в соответствии с разделом 102 или 103 раздела 35 Кодекса США любая стратегия сокращения, избежания или отсрочки налоговых обязательств, известная или неизвестная на момент изобретения или заявки на патент, считается недостаточной. отличить заявленное изобретение от известного уровня техники. [18]
Подраздел (b) раздела 14 предусматривает (частично):
- Для целей этого раздела термин «налоговое обязательство» относится к любому обязательству по налогу в соответствии с любым федеральным, государственным или местным законодательством или законодательством любой иностранной юрисдикции, включая любой закон, правило, постановление или постановление, которое взимает, накладывает или оценивает такое налоговое обязательство. [19]
Подраздел (c) раздела 14 предусматривает (частично):
- Этот раздел не применяется к той части изобретения, которая [...] представляет собой метод, устройство, технологию, компьютерный программный продукт или систему, которая используется исключительно для подготовки налоговой или информационной декларации или другой налоговой отчетности, включая одну который регистрирует, передает, передает или систематизирует данные, связанные с такой регистрацией ... [20]
Подраздел (е) раздела 14 Закона предусматривает, что запрет на налогообложение патентов вступает в силу с даты вступления в силу (16 сентября 2011 г.) и что он будет применяться «к любой заявке на патент, которая находится на рассмотрении или подана не ранее, либо позже. , с этой даты, а также с любым патентом, выданным в эту дату или после нее ". [21]
Рекомендации
- ^ Австралийский патент AU0766112B2: Метод, система и продукт страхования жизни
- ^ a b Патенты налоговой стратегии, Patently O blog, 13 ноября 2007 г.
- ↑ Резюме Закона Левина-Коулмана-Обамы «О прекращении злоупотреблений в налоговой гавани», пресс-релиз сенатора США Карла Левина, 17 февраля 2007 г.
- ^ a b Флойд Норрис, Патентное право сводит с ума по налогам , International Herald Tribune , 19 октября 2006 г.
- ^ Список выданных патентов США в классе 705 / 36T
- ^ Опубликованные патентные заявки США в классе 705 / 36T
- ^ Список подклассов USPTO для класса 705, ОБРАБОТКА ДАННЫХ: ФИНАНСОВЫЕ, ДЕЛОВАЯ ПРАКТИКА, УПРАВЛЕНИЕ ИЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ / ЦЕН
- ^ Стампер, Дастин "Патенты налоговой стратегии: проблема без решений?" , Налоговые примечания
- ^ a b Новотарский, Марк, «Налоговые стратегии?», Insurance IP Bulletin, 15 октября 2006 г.
- ^ Изменения правил патентных сделок IRS, Федеральный регистр / Vol. 72, No. 186 / Среда, 26 сентября 2007 г. / Предлагаемые правила 54615
- ^ Ламберт, Лиза «Тенденция« владения »методами уклонения от уплаты налогов растет в США» , Reuters, 15 ноября 2007 г.
- ^ Драпкин, Деннис, «Комментарии относительно новой категории отчетных операций, охватывающих запатентованные налоговые стратегии», 21 февраля 2007 г. Архивировано 24 июля 2011 г., на Wayback Machine
- ↑ Герман, Том, «Патенты на идеи, связанные с налогообложением, вызывают беспокойство» , Wall Street Journal , 14 марта 2007 г.
- ^ «Заявление президента и генерального директора AICPA Барри Меланкона, восхваляющего окончательное решение Конгресса по законопроекту о запрете патентов на налоговую стратегию», 8 сентября 2011 г., Американский институт сертифицированных бухгалтеров, на [1] .
- ^ См. В целом: Краткое изложение и статус законопроекта, Библиотека Конгресса, Закон Лихи-Смит об американских изобретениях , HR 1249; прошел 23 июня 2011 г. в Палате представителей США; принят Сенатом США 8 сентября 2011 г., at [2] .
- ^ Дарлин Супервилль, «Обама подписывает с Обамой подписание о первом крупном изменении патентного закона с 1952 г.», 16 сентября 2011 г., Associated Press, [3] .
- ^ Лихи-Смита Закон Америка изобретает, Pub. Л. № 112-29 (16 сентября 2011 г.).
- ^ Лихи-Смита Закон Америка изобретает, Pub. Л. № 112-29, сек. 14 (а).
- ^ Лихи-Смита Закон Америка изобретает, Pub. Л. № 112-29, сек. 14 (б).
- ^ Лихи-Смита Закон Америка изобретает, Pub. Л. № 112–29, сек. 14 (с).
- ^ Лихи-Смита Закон Америка изобретает, Pub. Л. № 112–29, сек. 14 (е).