 | Примеры и перспективы в этой статье могут не отражать общий взгляд на предмет . ( Сентябрь 2011 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Ускоренная амортизация относится к любому из нескольких способов , с помощью которых компания, для «финансового учета» или налоговых целей, обесценивается в фиксированный актив таким образом , что сумма амортизации , принятых каждый год выше в первые годы жизни актива. Для целей финансового учета ожидается, что ускоренная амортизация будет намного более продуктивной в первые годы своего существования, поэтому амортизационные расходы будут более точно отражать, какая часть полезности актива расходуется каждый год. Для целей налогообложения ускоренная амортизация позволяет отложить уплату налога на прибыль за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли.в текущие годы в обмен на увеличение налогооблагаемого дохода в будущие годы. Это ценный налоговый стимул, который побуждает предприятия покупать новые активы.
Для целей финансовой отчетности двумя наиболее популярными методами ускоренной амортизации являются метод двойного уменьшающегося остатка и метод суммы лет . [ необходима цитата ] Для целей налогообложения допустимые методы ускоренной амортизации зависят от налогового законодательства, которому подчиняется налогоплательщик. В Соединенных Штатах два метода амортизации, допустимых в настоящее время для целей налогообложения, являются методами ускоренной амортизации (ACRS и MACRS ).
Фон [ править ]
Компании во многих странах платят налоги с прибыли : выручка за вычетом расходов . Существуют различные виды расходов, включая заработную плату, выплачиваемую рабочим, стоимость вводимых ресурсов, а также амортизацию и износ . Прибыль для целей налогообложения в большинстве стран будет отличаться от бухгалтерской прибыли или доходов .
Как в финансовом, так и в налоговом учете компаниям не разрешается сразу требовать полную стоимость основных средств (любых активов, которые могут использоваться в течение многих лет) в качестве расходов. Они должны амортизироватьстоимость актива за некоторый период, обычно приблизительно равная сроку полезного использования актива. База амортизации - это затраты, понесенные компанией при приобретении актива. Срок полезного использования актива определяется в соответствии с разделом 168 (e) (3) Налогового кодекса США и известен как срок службы имущества. Примером может служить срок полезного использования железнодорожного пути 7 лет. Однако это не конец анализа, потому что тогда возникает необходимость посмотреть применимый период восстановления собственности. Применимый период восстановления определяет количество лет, в течение которых имущество должно амортизироваться. Раздел 168 (e) (1) содержит таблицу для определения применимого периода восстановления. Следуя нашим 7-летним железнодорожным путям,в таблице указано, что имущество со сроком полезного использования более 4 лет, но менее 10 лет будет рассматриваться как собственность 5 лет. Наконец, важно определить применимые правила амортизации. Раздел 168 (d) (4) Налогового кодекса США дает три различных типа: полугодовое соглашение, середина месяца и соглашение середины квартала. Условные обозначения определяют, какую часть амортизационных отчислений налогоплательщик может получить в первый год. Это не позволяет налогоплательщикам требовать вычета за полный год, если актив использовался только часть года.и соглашение средней четверти. Условные обозначения определяют, какую часть амортизационных отчислений налогоплательщик может получить в первый год. Это не позволяет налогоплательщикам требовать вычета за полный год, если актив использовался только часть года.и соглашение средней четверти. Условные обозначения определяют, какую часть амортизационных отчислений налогоплательщик может получить в первый год. Это не позволяет налогоплательщикам требовать вычета за полный год, если актив использовался только часть года.
Правительства обычно предоставляют возможности для отсрочки уплаты налогов, если есть конкретные политические причины для поощрения отрасли. Например, в некоторых странах ускоренная амортизация используется для поощрения инвестиций в возобновляемые источники энергии . Кроме того, правительства расширили методы ускоренной амортизации во время экономического стресса (в частности, правительство США приняло законы после 11 сентября, чтобы еще больше ускорить амортизацию основных фондов).
Пример [ править ]
В качестве простого примера компания покупает генератор стоимостью 1000 долларов США, который, как ожидается, прослужит 10 лет. При наиболее простой форме амортизации компания может ежегодно выделять 100 долларов из стоимости генератора на свои расходы до тех пор, пока капитальные затраты в размере 1000 долларов не будут «израсходованы». При ускоренной амортизации компании может быть разрешено выделить 200 долларов из стоимости генератора на пять лет.
Если компания имеет прибыль в размере 200 долларов в год (без учета стоимости генератора или любых последствий долга или других факторов) и ставка налога составляет 20%:
а) Нормальная амортизация: компания ежегодно требует 100 долларов на амортизацию и имеет налоговую прибыль в размере 100 долларов; он должен уплатить налог в размере 20 долларов с прибыли в размере 100 долларов. За десять лет уплачивается 200 долларов налогов.
б) Ускоренная амортизация: компания требует 200 долларов амортизации за первые пять лет и ничего за последние пять лет. В течение первых пяти лет он не имеет налогооблагаемой прибыли и не платит налог на прибыль. За последние пять лет компания получила прибыль в размере 200 долларов и платит 40 долларов в год в виде налогов, что в сумме составляет 200 долларов.
Для сравнения этих двух (упрощенных) случаев компания платит налоги в размере 200 долларов США в обоих случаях. Во втором случае он отложил налоги на гораздо более поздний период. Отсрочка уплаты налогов на более поздний период является благоприятной в соответствии с принципом временной стоимости денег .
(Этот пример был упрощен для базовой демонстрации того, как работает ускоренная амортизация. Он не учитывает точный срок службы класса, период восстановления и не учитывает условность.)
См. Также [ править ]
Ссылки [ править ]
Раздел 168 (e) (3) Налоговый кодекс США
Раздел 168 (e) (1) Налоговый кодекс США
Раздел 168 (d) (4) Налоговый кодекс США
Внешние ссылки [ править ]
