Образования сбережений Коверделл зарегистрированы (также известная как образование сберегательного счета , в Coverdell ЕКА , в счете Coverdell , или просто ЕКА , и ранее известное как образование индивидуального пенсионного счет ), является налогом благополучного инвестиционного счета в США предназначен для поощрять сбережения для покрытия будущих расходов на образование (начальное, среднее или высшее), например, на обучение, учебники и форму (на тот же год, что и раздача). Его можно найти в разделе 530 Налогового кодекса ( 26 USC § 530 ). Coverdell ESA впервые были введены в действие в соответствии с Законом о налоговых льготах 1997 года.[1]
Счет назван в честь его главного чемпиона в Сенате США , ныне покойного сенатора Пола Коверделла (штат Джорджия).
Структура и налоговый статус
Состав
У Coverdell ESA есть две основные стороны: траст или хранитель , который управляет счетом, и бенефициар, который получает выплаты со счета. Доверительный фонд или попечитель - это сторона, которая устанавливает и контролирует средства в ESA для учащегося-бенефициара, которому на момент назначения должно быть менее 18 лет. [2] Средства на счете не считаются собственностью хранителя или получателя, если они не являются одним и тем же лицом. Все средства в рамках ESA должны быть распределены между получателем до того, как ему или ей исполнится 30 лет, но хранитель может назвать нового получателя счета до этого времени, чтобы сохранить счет.
Coverdell ESA - это самостоятельные инвестиционные счета. В отличие от банковских депозитных счетов , таких как текущие или сберегательные счета, которые представляют собой чистые денежные средства и обычно застрахованы, ESA могут содержать как наличные, так и инвестиционные ценные бумаги, такие как акции, облигации, фонды недвижимости и паевые инвестиционные фонды. Стоимость этих ценных бумаг не застрахована. Это означает, что стоимость средств в ESA может расти и падать вместе с соответствующей стоимостью ценных бумаг, хранящихся на счете. Coverdell ESA может быть открыт с любым инвестиционным брокерским учреждением, которое выбирает широкий спектр ценных бумаг на выбор хранителя. Таким образом, возможности инвестирования в ESA ограничиваются только вариантами, доступными в этом учреждении. [3]
Налоговый статус
Средства, содержащиеся в Coverdell ESA, классифицируются как отчисленные по налогу . Это означает, что прирост стоимости, проценты и прибыль по ценным бумагам на счете не облагаются налогом как прирост капитала или доход. [4] Квалифицированные выплаты из ESA не облагаются налогом и не считаются доходом бенефициара, а взносы в ESA не подлежат налогообложению. Однако, если бенефициар получает распределение ESA, которое превышает его или ее общие квалифицированные расходы в данном году, превышение облагается налогом как обычный доход . Любое избыточное распределение, возникающее в результате распределения остатка на счете после того, как получателю исполняется 30 лет, также облагается налогом как обычный доход.
Взносы и раздачи
Взносы
Нет никаких ограничений на то, кто может делать квалифицированные взносы в Coverdell ESA, но есть ограничения на размер. Каждый план ESA может получать взносы в размере не более 2000 долларов за налоговый год. Физические лица могут вносить взносы на любое количество счетов в течение налогового года, если каждый план не превышает предела взноса в размере 2000 долларов США. Участники с более высоким модифицированным скорректированным валовым доходом , или MAGI, в размере 95 000 долларов США для лиц, подающих единую налоговую декларацию, или 195 000 долларов США для лиц, подающих совместную налоговую декларацию, не могут вносить полный лимит в 2 000 долларов США. Лица, подающие единую налоговую декларацию, сумма которых превышает сумму MAGI в размере 110 000 долларов США, или лица, подающие совместную налоговую декларацию, превышающие 220 000 долларов США, могут вообще не вносить вклад в Coverdell ESA. [5]
Распределения
Бенефициар может запросить, или хранитель может выбрать, использовать средства Coverdell ESA для оплаты квалифицированных расходов на образование. Квалифицированные расходы включают, помимо прочего, обучение и сборы, книги и расходные материалы, проживание и питание, а также некоторые специальные услуги, если этого требует студент. К квалификационным учебным заведениям относятся все аккредитованные начальные и средние школы, включая частные или религиозные учреждения, а также высшие учебные заведения, которые имеют право на получение федеральной финансовой помощи . [6] Нет никаких ограничений на количество квалифицированных средств, которые могут быть распределены в течение данного года, и распределение является чисто добровольным.
Сравнение с планом 529
Coverdell ESA имеет много общего и отличается от плана 529 , еще одного инвестиционного счета с льготным налогообложением, который помогает студентам оплачивать свое образование. ESA и 529 - единственные два типа образовательных счетов с льготным налогообложением, которые в настоящее время разрешены налоговым кодексом США. [7]
Coverdell ESA | 529 План | |
---|---|---|
Налоговый статус | рост с отложенным налогом безналоговые выплаты | не облагаемые налогом взносы (в зависимости от штата) рост с отложенным налогом безналоговые выплаты |
Взносы | Лимит в размере 2000 долларов США в год на план | > 235 000 долларов за план, не превышая ожидаемых затрат на образование (в зависимости от штата) [8] |
Распределения | квалифицированные K-12 и послешкольные расходы | квалифицированные K-12 и послешкольные расходы |
Варианты инвестирования | самостоятельный опционы, установленные брокерской организацией | план правительства ограниченные варианты портфеля, предлагаемые правительством штата |
Ограничения по возрасту | назначенный бенефициар должен быть моложе 18 лет все средства должны быть распределены до того, как получателю исполнится 30 лет | нет возрастных ограничений для обозначения или распространения |
Опции ролловера | можно перенести на план 529 [9] | никто |
Изменения получателя | новый бенефициар может быть назначен без налогов и штрафов новым бенефициаром должна быть семья предыдущего бенефициара (ребенок, брат, сестра, внук) | новый бенефициар может быть назначен без налогов и штрафов новым бенефициаром должна быть семья предыдущего бенефициара (ребенок, брат, сестра, внук) |
Эффекты
Поскольку Coverdell ESA имеет налоговые льготы, они влияют на федеральные налоговые поступления. Годовой доход, потерянный для IRS, невелик и составляет около 100 миллионов долларов в год, что примерно в 10 раз меньше, чем потеря дохода, связанная с 529 планами. [10] ESAs также сокращают расходы федерального правительства, поскольку сберегательные активы, такие как счета Coverdell, обычно снижают сумму финансовой помощи, на получение которой студент имеет право. [11] Влияние этого сокращения федеральной помощи студентам по-разному сказывается на студентах и их семьях. Когда учащийся является иждивенцем, а не владельцем счета, деньги как по плану Coverdell ESA, так и по плану 529 не считаются деньгами ребенка (получателя) при подаче заявления на федеральную финансовую помощь. [12] Потенциальная финансовая помощь ребенка увеличивается по сравнению с тем, когда учащийся не является иждивенцем и владельцем счета, потому что ожидаемый вклад семьи составит 5,64% вместо 20%. [13] Студенты, принадлежащие к домохозяйствам с более высокими доходами, сталкиваются с меньшим относительным воздействием, чем студенты из домохозяйств с более низкими доходами, таким образом увеличивая неравенство в финансовой помощи в результате дохода. [14] [15]
Смотрите также
Рекомендации
- ^ "HR2014, 105-й Конгресс" .
- ^ «Тема № 310 Обучающие сберегательные счета Coverdell | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ «Варианты инвестиций Coverdell ESA» . www.savingforcollege.com . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ Каган, Юлия. «Накопительный счет для образования Coverdell (ESA)» . Инвестопедия . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ «Сберегательные счета Coverdell Education» . www.calcpa.org . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ «ICI - Накопительные счета для образования Coverdell: часто задаваемые вопросы» . www.ici.org . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ «Понимание типов сберегательных счетов для образования» . Инвестор колледжа . 2014-09-05 . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ Диркинг, Дэвид. «Предел взносов по плану 529 в 2019 году» . Инвестопедия . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ «Налоговая реформа и образование | Блок H&R» . Центр налоговой информации . 2018-10-03 . Проверено 19 марта 2020 .
- ^ Крэндалл-Холлик, Марго Л. «Налоговые льготы для высшего образования: краткий обзор и бюджетные эффекты. Отчет CRS R41967, версия 40. Обновлено». Исследовательская служба Конгресса США (2018).
- ^ Ма, Дженнифер. «Варианты сбережений колледжа и влияние сбережений на финансовую помощь». Диалог исследований Института TIAA-CREF 83 (2005).
- ^ «Сберегательные счета Coverdell Education» .
- ^ «IDeal - часто задаваемые вопросы» . Проверено 19 октября 2013 .
- ^ Динарски, Сьюзен М. Кому выгодны льготы по сбережениям на образование? Доход, образовательные ожидания и стоимость 529 и Coverdell . № w10470. Национальное бюро экономических исследований, 2004 г.
- ^ Динарский, Сьюзен. «Кто получает выгоду от образовательных сбережений? Доход, образовательные ожидания и ценность 529 и Overdell», Национальный налоговый журнал, 2004 г., v57 (2 июня), 359-383.
Внешние ссылки
- https://www.irs.gov/publications/p970/ch08.html - также доступно в формате pdf на веб-сайте IRS как часть публикации 970
- Отчеты Исследовательской службы Конгресса США о сберегательных счетах на образование