Зарегистрированный агент (или EA ) - налоговый консультант , который является уполномоченным на федеральном уровне налоговым практиком, уполномоченным Министерством финансов США. Зарегистрированные агенты представляют налогоплательщиков перед налоговой службой (IRS) по налоговым вопросам, которые включают проверки, сборы и апелляции.
Обзор лицензии | |
---|---|
Учредил | 7 июля 1884 г. |
Учетные данные | EA или EA |
Лицензиар | IRS |
Контакт | |
Политика и управление зарегистрированного агента Службы внутренних доходов P.O. Box 33968 Detroit, MI 48232 855-472-5540 | |
Веб-сайт | |
www.irs.gov |
Статус зарегистрированного агента - это наивысшие учетные данные, присвоенные IRS. [1] Учетные данные EA признаются во всех 50 штатах США . Адвокаты и сертифицированные бухгалтеры (CPAs) имеют лицензию от штата к штату, а также уполномочены Министерством финансов представлять налогоплательщиков в IRS. [2] По данным Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, в США около 53 000 практикующих советников.
История
Позиция зарегистрированного агента была создана как реакция на мошеннические претензии о военных потерях после Гражданской войны в США, корни которой уходят в Закон об общем дефиците от 7 июля 1884 г. [3] или Закон об ассигнованиях на общий дефицит (HR 2735). , также известный как «Закон о лошадях 1884 года», который был подписан президентом Честером А. Артуром 7 июля 1884 года. После гражданской войны многие граждане столкнулись с трудностями при урегулировании претензий к правительству в отношении собственности, конфискованной для использования в военные усилия. В результате Конгресс наделил зарегистрированных агентов полномочиями по защите интересов для подготовки исков против правительства. С 1884 года до начала 20 века этот статут оставался в основном неизменным.
Когда был принят Закон о доходах 1913 года , подписанный президентом Вудро Вильсоном 3 октября 1913 года, сфера деятельности зарегистрированного агента была расширена и теперь включает требования о денежной помощи для граждан, налоги которых стали несправедливыми. По мере того, как доход , наследство , дарение и другие источники налоговых сборов становились все более сложными, роль зарегистрированного агента увеличивалась, и теперь он включал подготовку множества требуемых налоговых форм. В результате этой сложности аудит стал более распространенным, а роль зарегистрированного агента превратилась в представительство налогоплательщиков, обнародовав серию законодательных актов, которые 19 февраля 1921 года были объединены в единый Циркуляр Министерства финансов, известный как Циркуляр 230 , для решения "проблем". законы и правила, регулирующие признание агентов, поверенных и других лиц, представляющих истцов в Министерстве финансов и его офисах ".
Стать зарегистрированным агентом
Чтобы стать зарегистрированным агентом, кандидат должен получить налоговый идентификационный номер (PTIN) от IRS и должен набрать проходные баллы по всем трем частям специального вступительного экзамена (SEE) или проработать в IRS пять лет подряд. в должности, регулярно применяющей и интерпретирующей положения Налогового кодекса и правил, касающихся доходов, наследства, подарков, занятости или акцизов. Проверку , включая обзор личного и делового соблюдения налогового законодательства заявителя, [4] проводится после того, как заявитель файлы Форма 23, Заявление на регистрацию на практике перед налоговой службой , в течение одного года завершить все три части экзамена .
Поддержание статуса зарегистрированного агента
Продление для активных зарегистрированных агентов
Чтобы претендовать на продление в качестве зарегистрированного агента, физическое лицо должно проходить 72 часа непрерывного профессионального образования (CPE) каждые три года, включая два часа этики или профессионального поведения в каждый из трех лет. [5] Чтобы предотвратить перегрузку CPE в любой год цикла регистрации, IRS требует минимум 16 часов CPE в год. [6]
Физические лица должны ежегодно продлевать свой PTIN в период с 16 октября по 31 декабря и должны подавать форму 8554 « Заявление о продлении допуска к практике перед налоговой службой» в течение применимого периода продления.
Периоды продления основываются на последней цифре номера социального страхования (SSN) зарегистрированного агента [6] [5] или идентификационного налогового номера :
SSN оканчивается на .. | Период продления | Дата вступления в силу продления | Отчетный период CPE |
---|---|---|---|
0, 1, 2, 3 | 01.11.21 - 31.01.22 | 01.04.22 | 01.01.19 - 31.12.21 |
4, 5, 6 | 01.11.19 - 31.01.20 | 01.04.20 | 01.01.17 - 31.12.19 |
7, 8, 9 | 01.11.20 - 31.01.21 | 01.04.21 | 01.01.18 - 31.12.20 |
Продление после первоначального цикла зачисления
Лица, допущенные к практике в любое время в течение цикла зачисления, «три последовательных года зачисления, предшествующих дате вступления в силу продления» [7], должны пройти два часа непрерывного профессионального образования за каждый месяц зачисления, включая два часа этики или профессиональной подготовки. проводить в каждый год. Если человек получит первоначальную регистрацию в период с 1 ноября по 1 апреля применимого периода продления, от него не потребуется продлевать до истечения первого полного трехлетнего цикла регистрации после первоначальной регистрации.
Неспособность продлить
Лицо, которое не подало своевременное заявление на продление, не представило своевременный ответ на уведомление о несоответствии или не выполнило требования права на продление, будет внесено в список неактивных зарегистрированных лиц. В течение этого времени физическое лицо не будет иметь права заниматься в Налоговой службе и не может заявлять или подразумевать, что они имеют право представлять налогоплательщиков, использовать термин «Зарегистрированный агент» или использовать обозначение EA.
Практика перед IRS: зарегистрированные агенты и другие практикующие специалисты
Право заниматься практикой в Налоговой службе регулируется Федеральным законом [8], а лица, уполномоченные заниматься практикой, известны как «Уполномоченные на федеральном уровне налоговые практики» [9] или «FATP». Статус FATP предоставляется адвокатам, сертифицированным аудиторам и зарегистрированным агентам, каждый из которых имеет неограниченные права представительства перед Налоговой службой. Эти специалисты могут представлять своих клиентов по любым вопросам, включая аудиты, действия по взысканию налогов, платежи, возврат налогов и апелляции. [10] Статус FATP также предоставляется с ограниченными представительскими правами зарегистрированным актуариям и зарегистрированным агентам пенсионного плана.
Зарегистрированные агенты, как и другие FATP, подчиняются ряду процедур и положений, описанных в Циркуляре Министерства финансов № 230, Положения, регулирующие деятельность адвокатов, сертифицированных общественных бухгалтеров, зарегистрированных агентов, зарегистрированных актуариев и оценщиков в Службе внутренних доходов . [11]
При работе в Налоговой службе зарегистрированные агенты не могут использовать термин «сертифицированный» при описании своей профессиональной деятельности. Зарегистрированный агент, допущенный к практике до Налоговой службы, не может заявлять или подразумевать, что между Зарегистрированным агентом и Налоговой службой существуют отношения работодатель / сотрудник.
Практика в федеральных судах
Статус зарегистрированного агента не дает ему права заниматься практикой в Налоговом суде США или в любом другом суде. Практика в налоговом суде США ограничена членами коллегии адвокатов. В Налоговом кодексе говорится: «Ни одному квалифицированному лицу не может быть отказано в допуске к практике в Налоговом суде из-за того, что он не является членом какой-либо профессии или профессии». [12] Неуверенные должны сдать экзамен в налоговый суд для допуска к коллегии адвокатов. Адвокаты допускаются в состав адвокатуры налогового суда без прохождения экзамена в налоговом суде. [13] Практика в других федеральных судах обычно ограничивается лицами, имеющими лицензию в качестве поверенных. [14]
Смотрите также
- Национальное общество налоговых профессионалов (NSTP)
- Американское общество специалистов по решению налоговых проблем (ASTPS)
- Национальная ассоциация зарегистрированных агентов (NAEA)
- Национальная ассоциация налоговых профессионалов (NATP)
- Национальное общество бухгалтеров (NSA)
- Налоговый консультант
- EnrolledAgent.com
Заметки
- ^ Информация о зарегистрированных агентах, Служба внутренних доходов, Департамент казначейства США, на [1] .
- ^ Национальная ассоциация зарегистрированных агентов, "Что такое зарегистрированный агент?"
- ↑ В разделе 3 Закона об общем дефиците от 7 июля 1884 г. под заголовком «Военное ведомство» Конгресс санкционировал ассигнование 125 787,03 доллара на «лошадей и другое имущество, утраченное во время военной службы до 1 июля 1881 года».
- ^ Филлипс, Майкл Р., заместитель генерального инспектора по аудиту, Управление профессиональной ответственности, Меморандум 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html .
- ^ a b «Требования к CPE для зарегистрированных агентов» . SequoiaCPE . Проверено 24 марта 2014 года .
- ^ а б «Требования EA CPE» . www.mypescpe.com . Проверено 24 марта 2014 года .
- ^ Циркуляр Министерства финансов № 230 § 10.6 (e) (1) (ii)
- ^ 31 USC § 330 и 5 USC § 500 .
- ^ См. Также 26 USC § 7525 (a) (3) (A) , касающийся конфиденциальности сообщений.
- ^ Налоговая служба, " Понимание данных для подготовки налоговой декларации "
- ^ Закодировано в правилах в 31 CFR подзаголовок A, часть 10.
- ^ 26 USC § 7452 .
- ^ См. В целом Правило 200, Правила практики и процедуры, Налоговый суд США (от 6 июля 2012 г.).
- ^ См., Например, Правило 5 Регламента Верховного суда США, вступившее в силу 1 июля 2013 г .; Правило 46, Правила и внутренние рабочие процедуры Апелляционного суда США пятого округа (май 2016 г.); Требования к адвокатам, Окружной суд США Южного округа Техаса (июль 2016 г.).
Эта статья включает материалы, являющиеся общественным достоянием, из документа правительства США : « https://www.irs.gov ».
== Ссылки ==
- Служба внутренних доходов США. Обзор зачисления . Проверено 30 января 2006 года.
- EnrolledAgent.com
- Национальная ассоциация зарегистрированных агентов NAEA
- Сведения о полномочиях составителя налоговой декларации (irs.gov)