Федеральный телефон акциз является законом федерального акциза введен в соответствии с Налоговым кодексом в Соединенных Штатах под 26 USC § 4251 о суммах , выплаченных за определенную «услугу связи». Налог должен был быть наложен на лица , оплачивающего услуги связи (например, клиент телефонной компании) , но, в соответствии с 26 USC § 4291 , собрана от клиента на «лицо , получающее любую оплату объектов или услуг» на который взимается (т. е. взимается телефонной компанией, которая ежеквартально подает акцизную декларацию по форме 720 и направляет налог в Налоговую службу ).
История
Хотя широко распространено мнение, что акцизный налог на телефонные разговоры действует постоянно со времен испано-американской войны, на самом деле он отменялся и восстанавливался несколько раз, обычно во время войны или экономического кризиса. Из-за этой связи с войной налог часто становился мишенью военных налоговых сопротивляющихся . [1]
Испано-американская война
В конце апреля 1898 года Конгресс принял резолюцию, в которой объявил, что с 21 апреля 1898 года существует состояние войны между Соединенными Штатами и Испанией. Хотя испано-американская война была непродолжительной, ее финансовые потребности привели к дефициту федерального бюджета. В известном случае минтай против. Фермеры заем и доверие Ко Верховный суд был аннулирована налог на прибыль 1894. Многих в Конгрессе чувствовал , что тарифный рост может создать слишком много помех с промышленностью. В результате лидеры Конгресса посчитали, что доходы, необходимые для военных расходов, должны поступать либо за счет увеличения существующих внутренних налогов, либо за счет добавления новых налогов того же типа. Так, в Законе о доходах от войны 1898 года акцизный налог на телефонные услуги был впервые введен в 1898 году. [2] Этот налог был отменен в 1902 году, в конце филиппино-американской войны, связанной с Испанией и Америкой . [3]
Прелюдия к Первой мировой войне
В августе 1914 года в Европе разразилась война, которая привела к резкому падению импорта в Соединенные Штаты из Европы. Одним из результатов падения импорта стало сокращение прибылей предприятий и поступлений от налога на прибыль корпораций. Это падение импорта также привело к сокращению таможенных поступлений федерального правительства. 4 сентября 1914 года президент Вильсон призвал Конгресс собрать дополнительно 100 миллионов долларов за счет «внутренних» налогов (в отличие от таможенных пошлин ). Эти доходы были необходимы не только из-за потери доходов, но и из-за дополнительных федеральных расходов, связанных с войной, которая ведется в Европе. [4] В ответ Конгресс принял Закон о чрезвычайном внутреннем подоходном налоге 1914 года. [5] Закон был в основном обновлением акцизов, содержащихся в Законе о испанско-американских доходах от войны. Он включал налог в 1 цент за телефонные звонки на сумму более 15 центов. Налоги , учрежденные в соответствии с настоящим Законом были первоначально установлены истекает 31 декабря 1915 года , однако 17 декабря 1915 года конгресс принял совместную резолюцию , которая продолжалась налоги , возбужденных в 1914 г. до 31 декабря 1916 года [6] После этого, в то время как потребность в доходах сохранялась (для «готовности»), Закон о доходах от сентября 1916 г. [7] не расширял налог на телефонную связь.
Первая Мировая Война
С вступлением Соединенных Штатов в Первую мировую войну потребности в доходах значительно возросли. Обе стороны работали вместе, чтобы составить налоговый счет. В Закон о военных доходах от 3 октября 1917 г. был включен налог в размере «5 центов за каждый телеграф, телефон или радио, отправку, сообщение или разговор, исходящий из Соединенных Штатов и за передачу которого взимается плата. 15 центов и более ". [8] Работа над Законом о доходах 1918 года [9] была почти завершена, когда 11 ноября 1918 года было подписано перемирие . Хотя Первая мировая война закончилась, Конгресс признал, что в долгосрочной перспективе можно ожидать сокращения бюджетных расходов, но это сокращение расходов не произойдет в краткосрочной перспективе. Можно было ожидать, что оплата вооруженных сил США будет продолжаться в течение некоторого времени, и возникла необходимость в выделении средств на восстановление союзникам США в Европе. Таким образом, данная налоговая мера была переработана. Закон в новой редакции не только продолжил взимать акциз на телефонную связь, но и повысил его ставки, которые были введены впервые. Хотя этот закон именуется Законом о доходах 1918 года, он не был принят до начала 1919 года. Налог действовал до тех пор, пока он не был отменен в 1924 году.
Великая депрессия
Сегодняшний акцизный налог на телефонную связь исходит из Закона о доходах от 1932 года. С тех пор его санкционировали 29 раз. Закон 1932 года был принят в ответ на дефицит федерального бюджета, вызванный сокращением поступлений от подоходного налога, вызванным экономической депрессией, а не войной. Изначально налог взимался только с междугородних (междугородних) рейсов. Акцизный налог на телефонную связь продлевался пять раз (с 1933 по 1941 год) до того, как налог был впервые применен к местной телефонной связи.
Вторая Мировая Война
Незадолго до вступления Соединенных Штатов во Вторую мировую войну Закон о доходах 1941 года вступил в силу. [10] Помимо повышения тарифов на междугородние звонки, он также впервые ввел налог на «общие» или местные телефонные услуги. Ставка налога на услуги местной телефонной связи была установлена в размере 6 процентов от суммы, уплачиваемой абонентами, в то время как ставка налога на междугородные звонки была установлена в размере 5 центов за каждые 50 центов или их часть, если стоимость сообщения превышала 24 цента. . Впоследствии во время Второй мировой войны было принято другое законодательство - Закон о доходах 1942 года [11] и Закон о доходах 1943 года [12] . Налоговые ставки на телефонную связь достигли своего рекордно высокого уровня в соответствии с положениями Закона о доходах 1943 года. [ 13] Ставки составляли 15 процентов на местные телефонные звонки и 25 процентов (на сообщения, стоимость которых превышает 24 цента) на междугородные звонки. Закон о доходах 1943 года также предусматривал прекращение действия повышенных ставок акцизного налога. Что касается акцизов на телефонную связь, то законом предусматривалось, что повышенные ставки истекают через шесть месяцев после «даты прекращения военных действий в нынешней войне». Закон определил дату прекращения действия как дату, объявленную либо президентом, либо дату, указанную в одновременной резолюции двух палат Конгресса, в зависимости от того, что наступит раньше. В противоположность этой позиции Закон об акцизном налоге 1947 года [14] сохранил ставки на неопределенный срок.
Кодификация в Налоговом кодексе
С принятием Налогового кодекса 1954 года [15] сборы, взимаемые как с междугородних, так и с местных звонков (за сообщения стоимостью более 24 центов), были снижены с 15 до 10 процентов. Закон 1958 года о технических изменениях акцизного налога [16] не внес изменений в ставку налога на телефонные звонки, но снял ограничение в 24 цента, впервые предусмотренное в 1942 году. первый раз.
Закон о продлении налоговой ставки 1959 года [17] предусматривал прекращение действия налога на местную телефонную связь с 1 июля 1960 года. Однако впоследствии ежегодно принималась серия продлений на один год [18] [19] до 1965 года. когда Закон о снижении акцизного налога [20] стал законом. В 1965 году Конгресс принял всеобъемлющий закон, который отменил многие существующие федеральные акцизы и разрешил снижение, а в некоторых случаях постепенное снижение и окончательную отмену других акцизов в течение нескольких лет. Этот закон разрешил снижение 10-процентного налога на услуги местной и междугородной телефонной связи до 3 процентов, которое вступило в силу 1 января 1966 года. В дополнение к пониженной ставке Закон предусматривал постепенное снижение и отмену налога на 1 января 1969 г.
вьетнамская война
К 1966 году, однако, требования федерального правительства к доходам возросли из-за эскалации войны во Вьетнаме . Президент Джонсон обратился к Конгрессу с просьбой принять закон о восстановлении ставки акцизного налога на телефонную связь до 10 процентов, действовавшей до 1 января 1966 года, и отложить последующие сокращения, санкционированные Законом о снижении акцизного налога 1965 года. Соответственно, Конгресс принял Закон о налоговой корректировке 1966 года. [21] Этот Закон разрешил восстановление прежней 10-процентной ставки на эти услуги, начиная с 1 апреля 1966 года, на двухлетний период (до 1 апреля 1968 года), на на этот раз он должен был быть снижен до 1 процента до отмены 1 января 1969 года.
В 1967 году президент Джонсон снова призвал отложить запланированное снижение акцизов на телефонную связь в рамках своей налоговой программы, разработанной для покрытия растущих расходов на войну и увеличения внутренних потребностей. Была принята совместная резолюция Конгресса, которая временно продлила 10-процентную ставку с 31 марта 1968 года до 30 апреля 1968 года. Это временное продление предоставило Конгрессу время для завершения действия по Закону о контроле за доходами и расходами 1968 года. [22] Закон 1968 года. продолжал взимать 10-процентный налог задним числом с 30 апреля 1968 г. по 31 декабря 1969 г. с условием его последующего снижения и отмены к 1973 календарному году.
Принятие Закона о налоговой реформе 1969 года [23] снова предоставило продление на один год (на этот раз до 31 декабря 1970 года) налога на телефонную связь по ставке 10 процентов. С принятием Закона о корректировке налога на акцизы, наследство и дарение 1970 года [24] 10-процентная ставка была продлена на 1971 и 1972 календарные годы. Затем налог должен был снижаться на 1 процент каждый год до тех пор, пока налог не будет запланирован на отмену 1 января 1982 года. Однако, до отмены, налог был продлен в 1980 году по ставке 2 процента до 1982 года, когда его планировалось снизить до 1 процента перед отменой в 1983 году. [25] В 1981 году налог был снова увеличен. На этот раз налог был продлен по ставке 1 процент еще на два года с отменой, запланированной на 1985 год. [26] Однако в следующем, 1982 году, ставка налога была увеличена до 3 процентов, а отмена перенесена на начало года. календарный год 1986. [27]
В апреле 1984 года и палата представителей, и сенат приняли закон, призывающий к сохранению действующего акциза на телефонную связь по ставке 3 процента еще на два года. Законодательство, вступившее в силу, предусматривало отмену в 1988 году. [28] Однако перед отменой налог был снова продлен с 3-процентной ставки на этот раз еще на три года. [29]
В предложении президента Джорджа Буша по бюджету на 1991 финансовый год содержится призыв к постоянному продлению акциза на телефонную связь с преобладающей ставкой 3%. Поскольку налог был постоянным источником доходов с 1932 года и из-за продолжающегося большого бюджетного дефицита, Конгресс согласился с рекомендацией президента и сделал налог постоянной частью структуры налоговых поступлений с принятием Закона о согласовании доходов 1990 года [30]. ]
14 сентября 2000 г. Палата представителей приняла закон, предусматривающий отмену акциза на телефонную связь. В соответствии с положениями, содержащимися в HR 4516, который представляет собой пакет как расходных, так и налоговых счетов, 3% налог на услуги связи будет немедленно отменен. После принятия Конгрессом президент Клинтон наложил вето на этот закон.
Общий акцизный налог обошелся потребителям примерно в 300 миллиардов долларов, сообщает Исследовательская служба Конгресса США .
До середины 2006 года телефонные компании взимали налог за услуги местной и междугородной телефонной связи. Сбор налога на большую часть услуг междугородной связи был приостановлен из-за разногласий, возникших по поводу формулировки закона и способа оплаты услуг телефонной связи сегодня.
Споры и судебные разбирательства
10 мая 2005 года Страховая группа американских банкиров одержала важную победу в борьбе с акцизным налогом на телефонную связь, когда Апелляционный суд США одиннадцатого округа отменил решение Окружного суда Соединенных Штатов по Южному округу Флориды. , который постановил, что услуги, приобретенные ABIG у AT&T, подлежат налогообложению. [31]
Это было одно из нескольких дел по апелляционному суду США, которые Налоговая служба проиграла по тому же вопросу. IRS отказался от участия только после того, как проиграл несколько таких дел и не выиграл ни одного (на уровне апелляций или выше).
Ключевым вопросом в разногласиях было юридическое определение «услуги платной телефонной связи», как это определено в разделе 4252 (b) Налогового кодекса, который предусматривает (частично):
б) Платная телефонная связь
Для целей данного подраздела термин «платная телефонная связь» означает:
- (1) связь телефонного качества, для которой
- (A) существует плата за междугородные звонки, размер которой зависит от расстояния и истекшего времени передачи каждого отдельного сообщения [. . . . ] [32]
Уступка Налоговой службы
25 мая 2006 года Налоговая служба (IRS) выпустила Уведомление IRS 2006-50, 2006 IRB 25, в котором частично говорилось:
[...] Налоговая служба будет следить за активами Am. Bankers Ins. Группа против США, 408 F.3d 1328 (11-й округ 2005 г.) (ABIG); OfficeMax, Inc. против Соединенных Штатов, 428 F.3d 583 (6-й округ 2005 г.); Nat'l RR Passenger Corp. против Соединенных Штатов, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Фортис против США, 2006 г., приложение США. LEXIS 10749 (2-й округ, 27 апреля 2006 г.); и Reese Bros. против США, 2006 г., приложение США. LEXIS 11468 (3 мая, 9 мая 2006 г.). В этих случаях считается, что телефонная связь, за которую взимается плата за проезд, которая зависит от истекшего времени передачи, а не от расстояния (временная услуга), не подлежит налогообложению платной телефонной связью, как это определено в §4252 (b) (1) Налогового управления США. Код. В результате суммы, уплаченные за временное обслуживание, не облагаются налогом, предусмотренным §4251. Соответственно, правительство больше не будет оспаривать этот вопрос [....] [выделено мной]
IRS также предоставила следующие определения в Уведомлении 2006-50:
- Пакетная услуга (не облагается налогом)
- Пакетная услуга - это услуга местной и междугородной связи, предоставляемая в соответствии с планом, в котором отдельно не указывается плата за местную телефонную связь. Пакетная услуга включает, например, услугу передачи голоса по Интернет-протоколу, предоплаченные телефонные карты и планы, которые предоставляют услуги местной и междугородной связи либо за фиксированную ежемесячную плату, либо за плату, которая зависит от истекшего времени передачи, в течение которого используется услуга. Телекоммуникационные компании предоставляют комплексные услуги как для стационарных, так и для беспроводных (сотовых) услуг.
- Междугородняя связь (не облагается налогом)
- Услуга междугородной связи - это качественная телефонная связь с людьми, чьи телефоны находятся за пределами местной телефонной системы вызывающего абонента.
- Обслуживание только для местных жителей (по-прежнему облагается налогом)
- Услуга «только местная» - это услуга местной телефонной связи, как определено в §4252 (a), предоставляемая в соответствии с планом, который не включает услуги междугородной телефонной связи или который отдельно указывает плату за местную связь в счетах для клиентов. Термин также включает услуги и средства, предоставляемые в связи с услугой, описанной в предыдущем предложении, даже если эти услуги и средства могут также использоваться с услугами дальней связи. См., Например, преподобный Рул. 72-537, 1972-2 СВ 574 (телефонный усилитель); Преподобный Рул. 73-171, 1973-1 СВ 445 (АТС); и преподобный Рул. 73-269, 1973-1 CB 444 (специальный телефон).
Уведомление IRS 2006-50 также гласит (частично):
Коллекторы [например, телефонные компании] должны прекратить сбор и уплату налогов в соответствии с §4251 за услуги, не подлежащие налогообложению, счета за которые выставляются после 31 июля 2006 г., и не обязаны сообщать в IRS о любом отказе своих клиентов уплатить какой-либо налог на не облагаемая налогом услуга, счета за которую выставляются после 25 мая 2006 года. Сборщики не должны оплачивать в IRS любые налоги на необлагаемые налогом услуги, которые выставлены после 31 июля 2006 года. [....] [T] IRS будет отклонять все запросы налогоплательщиков в отношении возврат налога на необлагаемую услугу, который был выставлен после 31 июля 2006 г. Все такие запросы следует направлять сборщику [например, в телефонную компанию]. Кроме того, сборщики могут выплатить налогоплательщикам налог на необлагаемую налогом услугу, который был выставлен до 1 августа 2006 г., но не обязаны уплачивать такой налог. [...] Коллекционеры должны продолжать собирать и оплачивать налог в соответствии с §4251 на суммы, уплаченные только за местные услуги.
Формулировка самого закона (статья 4251) не была изменена и отменена. (Как правило, федеральный закон США может быть отменен только другим законом, впоследствии принятым Конгрессом США.) Это изменение было изменением политики соблюдения налоговой службы, чтобы соответствовать буквальному языку статута и судебные решения, толкующие статут. Министр финансов Джон У. Сноу заявил в подготовленном сообщении: «Сегодня хороший день для американских налогоплательщиков; он знаменует начало конца устаревшего, устаревшего налога, который пережил столетие сверх своей первоначальной цели и к настоящему времени должен был иметь была древняя история ". Сноу также призвал Конгресс Соединенных Штатов «отменить оставшуюся часть этого налога на антиквариат, отменив также акцизный налог на местные услуги». [1]
25 января 2011 года член палаты представителей Дин Хеллер (R-Nev.) Внес на рассмотрение HR 428 законопроект «О внесении поправок в Налоговый кодекс 1986 года с целью отмены акцизного налога на телефонные и другие услуги связи»; он был передан в Комитет по методам и средствам Палаты представителей [33], но не был принят.
Кредиты против федерального подоходного налога
Физические и другие юридические лица, включая некоммерческие организации и предприятия, могли получить кредит на незаконно собранный налог, когда они подавали свои декларации по федеральному подоходному налогу за 2006 год . Некоторые лица, уплатившие налог на междугороднюю связь за услуги, выставленные после 28 февраля 2003 г., но до 1 августа 2006 г., имели право на получение кредита. Трехлетний период ретроспективного обзора совпадает с давностью для возврата налогов . [34] Возврат был доступен всем физическим и юридическим лицам, уплатившим налог, включая умершие и несуществующие организации, до 27 июля 2012 года. [35]
Однако в 2007 году IRS заявило, что миллионы налогоплательщиков не воспользовались кредитом, в результате чего еще не было востребовано 4 миллиарда долларов. На кредит могут претендовать те, кто не воспользовался им, но только после внесения поправок в налоговую декларацию за 2006 год. [36]
IRS предложило два метода расчета суммы кредита, причитающегося физическим лицам:
- Метод стандартной суммы . Потребители могут выбрать заранее определенный кредит, основанный на количестве освобождений, заявленных в отношении их возвратов. Суммы кредита составляют 30 долларов США для лица, подающего декларацию с одним освобождением, 40 долларов США для двух освобождений, 50 долларов США для трех освобождений и 60 долларов США для четырех или более освобождений. Эта сумма включает проценты и основана на налоге, уплачиваемом средним американским домохозяйством в течение периода ретроспективного анализа.
- Метод фактической суммы . Вместо этого потребители и другие организации могут выбрать разбивку вычета на основе фактической суммы налога, уплаченной в течение периода ретроспективного анализа. Для этого потребуется найти и изучить телефонные счета за сорок один месяц, чтобы определить подходящую сумму кредита. Заполнение формы 8913 с налоговой декларацией требуется для того, чтобы требовать фактическую сумму. Затем проценты будут начисляться на основе среднего времени, прошедшего между каждым кварталом, в котором был уплачен налог, и датой платежа по налоговой декларации за 2006 год.
Предприятия и освобожденные от налогов организации могут потребовать фактическую сумму акцизного налога, рассчитав фактическую сумму налога, уплаченную в течение периода ретроспективного анализа, или используя метод оценки. Специальный метод включает сравнение телефонного счета за апрель 2006 г. с акцизным налогом на междугородную связь и счет за сентябрь 2006 г. без него. Процентная разница в акцизном налоге с максимальным пределом 1% или 2% может применяться к годовым или ежеквартальным счетам за телефонные разговоры для определения кредита. Во всех случаях при возврате денег будут выплачиваться проценты. [37]
Смотрите также
- IRS
- телефон
- Налогообложение в США
- Акцизный налог
- Налог
- Налог на использование
Заметки
- ^ Гросс, Дэвид М. (2014). 99 Тактики успешных кампаний против налогов . Пикет Лайн Пресс. С. 64–65. ISBN 978-1490572741.
- ^ 30 Устав по особым поручениям 460 [Публичный закон 55-133.]
- ^ «Сегодняшние налоги уплачены за войну в размере 73000000 долларов», New York Times , 1 июля 1902 г., стр. 16.
- ↑ Конгресс ассигновал деньги, чтобы вернуть домой оказавшихся в затруднительном положении американцев и создать бюро страхования от военных рисков для американского бизнеса.
- ↑ 38 Statutes at Large 761. [Public, No. 217.]
- ^ 39 Большой устав 2. [Pub. Res., No. 2.]
- ^ 39 Общественный устав 792. [Public, No. 271].
- ^ 40 Статуты общего права 300. [Public, No. 50.]
- ↑ 40 Устава 1057. [Public, No. 254.] Закон вступил в силу 24 февраля 1919 года.
- ^ 55 Устав 714. [Публичный закон 77-250.]
- ^ 56 Устава 975. [Публичный закон 77-753.]
- ^ 58 Устав по особым поручениям 61. [Публичный закон 78-235.]
- ^ Названный Законом о доходах 1943 года, этот закон вступил в силу только в 1944 году.
- ^ 61 Большой устав 12. [Публичный закон 80-17.]
- ^ 68A Устав 503. [Публичный закон 83-591.]
- ^ 72 Устава 1289. [Публичный закон 85-859.]
- ^ 73 Устав 158. [Публичный закон 86-75.]
- ↑ Президент Эйзенхауэр в своих бюджетных посланиях 1960 и 1961 годов рекомендовал продлить акцизный налог на телефонные разговоры.
- ^ Следующие годовые продления налога были приняты: до 1 июля 1961 г., в соответствии с публичным законом 86-564; до 1 июля 1962 г., в соответствии с публичным законом 87-72; до 1 июля 1963 года - публичным законом 87-50; до 1 июля 1964 года - публичным законом 88-52; и до 1 июля 1965 г., в соответствии с публичным законом 88-348.
- ^ 79 Устав по большому счету 136. [Публичный закон 89-44.]
- ^ 80 Устава по большому счету 66. [Публичный закон 89-368.]
- ^ 82 Устав по особым поручениям 265. [Публичный закон 90-364.]
- ^ 83 Устав по особым поручениям 660. [Публичный закон 91-172.]
- ^ 84 Устава 1843 г. [Публичный закон 91-614.]
- ^ 94 Устав 2694. [Публичный закон 96-499.]
- ^ 95 Устав по большому счету 351. [Публичный закон 97-34.]
- ^ 96 Устав 568. [Публичный закон 97-248.]
- ^ 98 Устав 507. [Публичный закон 98-369.]
- ^ 101 Устав 1330-438. [Публичный закон 100-203.]
- ^ 104 Устава 1388-437. [Публичный закон 101-508.]
- ^ (PDF) https://web.archive.org/web/20060926235941/http://www.ca11.uscourts.gov/opinions/ops/200410720.pdf . Архивировано из оригинального (PDF) 26 сентября 2006 года . Проверено 13 сентября 2006 года . Отсутствует или пусто
|title=
( справка ) - ^ 26 USC § 4252 (b) (курсив добавлен).
- ^ «HR428 - 112-й Конгресс (2011-2012): Закон об отмене телефонного акциза 2011 года» . 2011-01-25.
- ^ Телефонный возврат акцизного налога на irs.gov, по состоянию на 12 февраля 2007 г.
- ^ «Возврат акцизного налога на телефон» . Служба внутренних доходов . 1 июня 2012 . Проверено 3 июня 2020 года .
- ^ Требование возврата средств за междугородний телефон за 2006 год - Служба поддержки клиентов TurboTax
- ^ Компании и налоговые льготы могут использовать формулу для возврата налога за телефонные разговоры на irs.gov, по состоянию на 12 февраля 2007 г.
Внешние ссылки
- IRS объявляет стандартные суммы возврата налогов за телефонные разговоры
- Казначейство объявляет об отмене акциза на междугороднюю телефонную связь
- Акцизный налог на ваш телефонный счет может быть снят
- Возврат акцизного налога по телефону с веб-сайта IRS