Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено из раздела 55 Конституции Австралии )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Конституционные основы налогообложения в Австралии является преимущественно в разделах 51 (II), [1] 90, [2] 53, [3] 55, [4] и 96, [5] в конституции Австралии . Их интерпретация Высоким судом Австралии была неотъемлемой частью функционирования и развития федерализма в Австралии .

Конституционная схема, а также судебные интерпретации создали вертикальный фискальный дисбаланс , в результате чего Содружество имеет возможность получать доходы, а штаты несут основную ответственность за расходы. Например, в первую очередь штаты Австралии финансируют школы и больницы. Результатом ограничений налоговой власти штата является то, что Содружество собирает деньги через налоги и распределяет эти деньги по штатам. Право распределять средства между штатами на определенных условиях содержится в разделе 96 . [5] В результате сфера власти Содружества расширилась за счет определения политики посредством условных грантов. Это ограничивает автономию и власть государств в проведении политики контроля.

Конституционные положения [ править ]

Источники налоговых полномочий Содружества [ править ]

Раздел 51 (ii): налоговые полномочия [ править ]

Австралия является федерацией, и законодательная власть распределяется между Содружеством Наций и штатами. Раздел 51 перечисляет области влияния Содружества. [6]

Раздел 51 (ii) позволяет Содружеству принимать законы в отношении налогообложения, но без проведения различий между штатами или их частями. [1]

Ограничение недискриминации повторяет более общий запрет, изложенный в разделе 99 , согласно которому Содружество не может проводить различие между штатами в законах о торговле, коммерции или доходах.

Широкие полномочия Содружества по наложению «налогообложения» следует рассматривать с учетом начала раздела 51, который предоставляет перечисленные полномочия «в соответствии с настоящей конституцией». Раздел 51 (ii) также должен рассматриваться в сочетании с разделом 90. [2]

До 1942 года, в соответствии с параллельной властью в разделе 51 (ii), и штаты, и Содружество Наций взимали подоходный налог. Однако в 1942 году Содружество предприняло попытку получить монополию на подоходный налог, приняв Закон о подоходном налоге 1942 года и Закон о государственных субсидиях (возмещение подоходного налога) 1942 года . Первый закон предполагал введение подоходного налога Содружества. В последнем законе говорилось, что финансирование Содружества будет предоставлено штатам только в том случае, если они не будут взимать подоходный налог. Этот последний акт был основан на статье 96. [5]

С 1942 года ни одно государство не вводило подоходный налог; вместо этого штаты в основном полагались на гранты по разделу 96.

Раздел 90: таможенные пошлины и акцизы [ править ]

Раздел 90 дает Содружеству исключительные, а не одновременные с Штатами, полномочия вводить «таможенные и акцизные сборы». [2] Любой закон штата о налогообложении, который может быть охарактеризован как таможенная пошлина или акциз, является неконституционным.

Основная цель раздела 90 заключалась в достижении целей федерации, включая единые торговые отношения с другими странами и свободную торговлю между государствами. Однако в результате потери полномочий по подоходному налогу в 1942 году штаты обратились к другим формам налогообложения, хотя и пытались избежать тех налогов, которые им было запрещено вводить по конституции, таких как «акцизные» налоги. Толкование того, что представляет собой акциз, стало критически важным вопросом.

Определение термина «таможня и акциз» неоднократно рассматривалось Высоким судом Австралии . Как правило, таможенная пошлина - это налог, взимаемый с товаров, ввозимых в юрисдикцию. Акциз - это вид налога с продаж на товары, и Высокий суд широко толкует то, что представляет собой акциз. Высокий суд постановил, что любой налог, взимаемый до точки продажи включительно, является «акцизом», таким образом вычеркивая налоги штата с продаж. Например, в деле Ha v New South Wales (1997 г.) государственная пошлина за лицензию на табак, которая состояла из фиксированной суммы плюс сумма, рассчитанная со ссылкой на стоимость проданного табака, была снята как акциз.

Раздел 114 [ править ]

Раздел 114 предусматривает, что Содружество не может облагать налогом государственную собственность, а штаты не могут облагать налогом собственность Содружества без согласия другой стороны. Субъект, претендующий на освобождение от налога, должен фактически быть штатом или Содружеством, и субъект, контролируемый штатом, не подлежит покрытию. Например, строительное общество, контролируемое государством, было определено не как государство, поскольку оно контролировалось только государственными законами, касающимися строительных обществ. Суды рассматривали дела о том, взимается ли налог на собственность или что-то еще. Например, налог на дополнительные льготы (FBT) не является налогом на собственность; это транзакция, на которую влияет FBT, которая может привести к ответственности государства за FBT. [7]Точно так же Содружество может обложить налогом государственного служащего. Содружество освобождено от некоторых государственных налогов, таких как земельные налоги и гербовые сборы, являющиеся налогами на собственность. Что касается тарифов местных советов, Содружество требует освобождения от тарифов, но "вносит свой вклад" в местные органы власти в виде грантов, по крайней мере, для покрытия предоставляемых услуг, таких как электричество, канализация, вывоз мусора и т.п., но не для дорог. работы, парки, общехозяйственные расходы и т. д.

Раздел 96: условные гранты Содружества [ править ]

Раздел 96 (действующий до сих пор) предусматривает:

… Парламент может предоставить финансовую помощь любому государству на таких условиях, которые он сочтет подходящими. [5]

Высокий суд очень широко истолковал «сроки и условия». В деле Южная Австралия против Содружества (1942 г.) 65 CLR 373 (дело о первом едином налоге) была поддержана схема, по которой Содружество взяло на себя подоходный налог. Условием, наложенным Законом о государственных субсидиях, было то, что штат не взимает собственный подоходный налог. Закон о подоходном налоге 1942 года установил высокие налоговые ставки (т. Е. Которые отражали бы совмещенные текущие налоги Содружества и штата), что сделало введение налогов штата непривлекательным или невозможным. Это произошло потому, что Закон об оценке подоходного налога 1942 г.обязательный налог Содружества, подлежащий уплате до уплаты налогов штата. Фактически эта схема означала, что либо штаты должны были принимать субсидии и прекратить налогообложение, либо отклонять субсидии и пытаться собирать налоги по неприемлемым ставкам.

Было мнение, что схема 1942 года была поддержана на основе силы обороны в разделе 51 (vi) . [1] Содружество восстановило эту схему после войны, и возникла вторая конституционная проблема. Схема была снова поддержана в 1957 году на основе статьи 96 в деле Виктория против Содружества (второе дело о едином налоге). [8]

При введении налога на товары и услуги (GST) Содружество согласилось распределять доходы от GST между штатами в соответствии с формулой, установленной Комиссией по грантам Содружества .

Процедурные требования налогового законодательства [ править ]

Раздел 53 , [3] и раздел 55 , [4] предписывают процедурные требования в отношении налогового законодательства.

Раздел 53: Сенат не вносит поправки в денежные счета [ править ]

Раздел 53 частично запрещает Сенату вносить или изменять какой-либо законопроект, касающийся налогообложения, доходов или ассигнований. Этот раздел ограничивает полномочия Сената и отражает конституционное различие между Палатой представителей как палатой народа и палатой, перед которой подотчетно правительство, и Сенатом как палатой штатов. Тем не менее, Сенат может потребовать внесения пропусков или поправок в любой такой законопроект (в этом случае Палата представителей рассмотрит запрос так, как считает нужным) или полностью заблокировать его принятие.

Раздел 53 не применяется к законопроектам о наложении или присвоении штрафов или других денежных штрафов или сборов за лицензирование или услуги. Вопрос о том, когда сбор (например, плата за въезд в аэропорт) является налогом, а не штрафом или сбором, был предметом судебных разбирательств.

Раздел 55: налоговые счета, касающиеся только налогообложения [ править ]

Раздел 55 требует, чтобы законодательство, устанавливающее налог, касалось только налогообложения, а другие предполагаемые положения в налоговом законодательстве не имели силы. [4] Кроме того, законы, устанавливающие налогообложение (кроме таможенных пошлин или акцизов), должны касаться «только одного объекта налогообложения», тогда как законы, устанавливающие обычаи, касаются только таможни, а законы об акцизах - только акцизных сборов. Если будет обнаружено, что закон, содержащий налоговое положение, включает какие-либо неналоговые положения, суд отменяет неналоговые положения. На практике, если налоговое положение вводится в документе о внесении поправок, суд, скорее всего, отменит этот инструмент, а не отменит весь закон, как это произошло в деле Air Caledonie International против Содружества . [9] Цель этого раздела - защитить полномочия Сената по внесению поправок в законопроекты. Согласно статье 53 [3] Сенат не может вносить поправки или выдвигать законопроекты о налогообложении (см. Выше). Таким образом, без ограничений, налагаемых статьей 55, Палата представителей могла бы помешать Сенату вносить поправки в какой-либо законопроект, просто добавив в него что-то, касающееся налогообложения. Этот раздел фактически запрещает пассажирам выставлять денежные счета, как это принято в Соединенных Штатах, или комплексные счета, включая нефинансовые меры, такие как в Канаде, а также приводит к тому, что австралийское налоговое законодательство состоит из нескольких законодательных актов: например, некоторые Акты, устанавливающие, как и когда должны быть рассчитаны и уплачены налоги, в то время как другие фактически устанавливают налог.

См. Также [ править ]

  • Подоходный налог в Австралии
  • Налоговое управление Австралии
  • Фискальный дисбаланс в Австралии

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b c Конституция (Cth) s 51 Законодательные полномочия парламента.
  2. ^ a b c Конституция (Cth) s 90 Исключительная власть над таможней, акцизами и вознаграждениями.
  3. ^ a b c Конституция (Cth) s 53 Полномочия палат в отношении законодательства.
  4. ^ a b c Конституция (Cth) s 55 Закон о налогах.
  5. ^ a b c d Конституция (Cth) s 96 Финансовая помощь штатам.
  6. ^ Конституция (Cth) s 109 Несоответствие законов.
  7. ^ Налоговый институт: институциональная структура налогообложения в Австралии
  8. ^ Виктория против Содружества (Второе дело о едином налоге) [1957] HCA 54 , (1957) 99 CLR 575 (23 августа 1957 г.), Высокий суд .
  9. ↑ Air Caledonie International v Commonwealth [1988] HCA 61 , (1988) 165 CLR 462, Высокий суд .

Источники [ править ]

  • Майкл Кобестки, Подоходный налог: текст, материалы и существенные случаи, (Сидней: The Federation Press 2005) ISBN  1-86287-545-6
  • Шерил Сондерс , Конституция Австралии (аннотированная), (Карлтон: Конституционный фонд столетия) ISBN 0-9586908-1-2 

Внешние ссылки [ править ]

  • Денис Джеймс для Австралийской парламентской библиотеки, Краткий обзор текущих проблем 1 1996-7, Федерализм в дыму? Решение Высокого суда о государственном налоге на табак - касается s90 и толкования «акциза»
  • Ресурсы по налоговому праву APH