Налог банка или банк взимает , является налогом на банках , который обсуждался в контексте финансового кризиса 2007-08. Банковский налог взимается с капитала финансовых учреждений, подверженного риску, за исключением вкладов, застрахованных на федеральном уровне, с целью воспрепятствовать банкам брать на себя ненужные риски. Банковский налог взимается с ограниченного числа опытных налогоплательщиков, и его нетрудно понять. Его можно использовать в качестве противовеса различным способам, которыми банки в настоящее время субсидируются налоговой системой, таким как способность вычитать резервы по безнадежным кредитам, задерживать налоги на проценты, полученные за рубежом, а также покупать другие банки и использовать их убытки для компенсации будущих доход. Другими словами, банковский налог - это небольшое возмещение средств налогоплательщиков, использованных для оказания помощи крупным банкам после финансового кризиса 2008 года, и он тщательно структурирован, чтобы нацеливаться только на определенные учреждения, которые считаются «слишком большими, чтобы обанкротиться». [1]
16 апреля 2010 года Международный валютный фонд (МВФ) выдвинул три возможных варианта выхода из кризиса, которые были представлены в ответ на более ранний запрос лидеров G20 на саммите G20 в Питтсбурге в сентябре 2009 года о проведении отчета о расследовании варианты выхода из кризиса. [2] МВФ предпочел вариант «взноса в финансовую стабильность» (FSC), который многие СМИ назвали «банковским налогом». Как до, так и после этого отчета МВФ, лидеры стран активно обсуждали вопрос о том, должен ли такой «банковский налог» быть глобальным или полуглобальным, или его следует применять только в определенных странах.
История
В контексте финансового кризиса 2007–2008 годов, в августе 2009 года, председатель Управления по финансовым услугам Великобритании лорд Адэр Тернер заявил в журнале Prospect, что он был бы рад рассмотреть возможность введения «налога на банки» для предотвращения чрезмерных выплат по бонусам. [3]
Запрос G20 к МВФ
На саммите G20 в Питтсбурге в сентябре 2009 г. национальные лидеры G20 обратились к МВФ с просьбой «подготовить отчет для нашей следующей встречи в отношении ряда вариантов, которые страны приняли или рассматривают в отношении того, как финансовый сектор может сделать справедливый и справедливый». существенный вклад в оплату любого бремени, связанного с вмешательством государства по восстановлению банковской системы ». [4]
МВФ ответил на запрос G20
Когда МВФ представил свой промежуточный отчет [5] [6] для G20 16 апреля 2010 г., он изложил три варианта, каждый из которых отличается от другого:
Вклад в финансовую стабильность (FSC)
Вклад в финансовую стабильность (FSC) - налог на баланс финансового учреждения (скорее всего, на его обязательства или, возможно, на активы), доходы от которого, скорее всего, будут использованы для создания страхового фонда, чтобы выручить отрасль в любом будущем кризисе, а не делать налогоплательщики платят за спасение.
Большая часть отчета МВФ посвящена первому варианту взимания сборов с балансов всех основных финансовых институтов. Первоначально он мог быть введен по фиксированной ставке, а позже его можно было усовершенствовать, чтобы учреждения с наиболее рискованными портфелями платили больше, чем те, которые брали на себя меньше рисков.
Сбор может быть смоделирован на основе предложенного президентом США Обамой сбора за ответственность за финансовый кризис для привлечения 90 миллиардов долларов США в течение 10 лет от американских банков с активами более 50 миллиардов долларов США. Если бы предложение Обамы было принято, выручка пошла бы в доходы расширенного правительства. Их бы использовали для покрытия расходов в связи с кризисом 2008 года, а не вложили бы в страховой фонд в ожидании следующего кризиса. [4] [7]
Налог на финансовую деятельность (FAT)
Налог на финансовую деятельность (FAT) - налог на сумму банковской прибыли и пакетов вознаграждения банкиров, поступления от которой идут в доходы расширенного правительства. [8] [9]
Налог на финансовые операции (FTT)
Налог на финансовые операции (FTT) - налог на широкий спектр финансовых инструментов, включая акции, облигации, валюты и деривативы.
В ноябре 2009 года, через два месяца после саммита G20 в Питтсбурге, национальные министры финансов G20 встретились в Шотландии, чтобы обсудить финансовый кризис 2007–2008 годов , но не пожелали поддержать предложение Германии о налоге на финансовые операции:
«В пятницу лидеры Европейского союза призвали Международный валютный фонд рассмотреть вопрос о введении глобального налога на финансовые операции, несмотря на сопротивление со стороны США и сомнения в самом МВФ. В коммюнике, опубликованном после двухдневного саммита, 27 национальных лидеров ЕС остановились не говоря уже о формальном призыве к введению так называемого « налога Тобина », но ясно дали понять, что рассматривают его как потенциально полезный инструмент увеличения доходов ». [10]
Хотя МВФ не поддерживает FTT, он признает, что «FTT не следует отклонять на основании административной практичности». [4] [5]
Разница между банковским налогом и налогом на финансовые операции
«Банковский налог» («банковский сбор») отличается от налога на финансовые операции следующим образом:
Налог на финансовые операции - это налог на определенный тип (или типы) финансовых операций для определенной цели (или целей). Этот термин чаще всего ассоциируется с финансовым сектором , а не с налогами на потребление, уплачиваемыми потребителями . Однако это не налог на само финансовое учреждение . Вместо этого он взимается только с определенных транзакций, которые обозначены как налогооблагаемые. Если учреждение никогда не выполняет налогооблагаемую транзакцию, то оно никогда не будет облагаться налогом с этой транзакции. [11] Кроме того, если он выполняет только одну такую транзакцию, то он будет облагаться налогом только для этой одной транзакции. Таким образом, этот налог не является ни налогом на финансовую деятельность (FAT), ни взносом в финансовую стабильность (FSC) (или «банковским налогом») [12], например. Это разъяснение важно в дискуссиях об использовании налога на финансовые операции в качестве инструмента выборочного сдерживания чрезмерных спекуляций, не препятствуя любой другой деятельности (как первоначально предполагал Кейнс в 1936 году [13] ).
Последствия для отчета МВФ
27 июня 2010 г. на саммите G20 в Торонто в 2010 г. лидеры G20 заявили, что «глобальный налог» больше не стоит «на столе», но что отдельные страны смогут решить, вводить ли сбор с финансовых институтов для возмещения убытков. миллиарды долларов в виде помощи, финансируемой налогоплательщиками. [14]
Тем не менее Великобритания, Франция и Германия уже договорились еще до саммита о введении «банковского налога». [14] 20 мая 2010 г. выяснилось, что официальные лица Германии предпочитают налог на финансовые операции налогу на финансовую деятельность. [15]
Два одновременных налога рассматриваются в Европейском Союзе
28 июня 2010 года руководство Европейского союза заявило, что изучит вопрос о том, следует ли Европейскому союзу единолично вводить налог на финансовые операции после того, как лидеры G20 не смогли прийти к соглашению по этому вопросу.
Налог на финансовые сделки будет отдельный от банковского сбора или разрешения сбора, что правительства некоторых стран также предлагающего наложить на банки , чтобы застраховать их от расходов на любых будущих катапультирования. В мае 2010 года лидеры ЕС поручили своим министрам финансов разработать к концу октября 2010 года детали банковского сбора, но любой налог на финансовые операции остается гораздо более спорным. [2] [16]
Пострановой отчет о европейских странах ОЭСР, которые ввели банковский налог
Глобальные дебаты о том, следует ли и каким образом использовать налогообложение для стабилизации финансового сектора и увеличения доходов, чтобы частично покрыть расходы, связанные с недавними и возможными будущими кризисами, были вызваны финансовым кризисом 2007–2008 годов.
К европейским странам ОЭСР, которые ввели банковские налоги, относятся Австрия, Бельгия, Франция, Греция, Венгрия, Исландия, Нидерланды, Польша, Португалия, Словения, Швеция и Великобритания. Из всех этих стран, которые ввели сбор после финансового кризиса 2007–2008 годов, Греция является единственным исключением, поскольку Греция ввела банковский сбор в 1975 году. Большинство стран основывают свой банковский налог на оценке обязательств или активов. Однако некоторые страны выбрали другую налоговую базу. [17]
Вклад в финансовую стабильность по состоянию на 2021 год
В 2011 году банковский налог был введен в Австрии и основывался на измерении общей суммы обязательств за вычетом капитала и застрахованных депозитов. Ставка налога составляет от 0,024% до 0,029%.
В случае Бельгии банковский налог рассчитывается по разным налоговым базам в зависимости от размера учреждения, риска и назначения налоговых платежей. Он был реализован в 2012 году, и ставки налога меняются.
Франция ввела банковский налог в 2011 году и облагает налогом минимальную сумму капитала, необходимую для выполнения нормативных требований. Ставка налога 0,0642%.
Греция представляет собой исключение, поскольку банковский сбор был введен до финансового кризиса 2007-2008 годов, в 1975 году. Стоимость кредитного портфеля облагается налогом по ставке 0,12% -0,60%.
В 2010 году в Венгрии был введен банковский налог, взимаемый с активов за вычетом межбанковских кредитов, со ставкой налога 0,15% -0,20%.
Исландия ввела банковский налог в 2011 году, и налог взимается с общей суммы долга по ставке 0,145%.
Ставка налога в Нидерландах колеблется от 0,033% до 0,066% и облагается налогом на общую сумму обязательств за вычетом капитала и застрахованных депозитов. Налог вступил в силу в 2012 году.
Польша представляет собой еще одно исключение, поскольку банковский налог был введен в 2016 году. Налоговая ставка составляет 0,44% и взимается с общей стоимости активов.
Португалия взимает банковский налог на различных основаниях со ставкой налога от 0,01% до 0,11%. Налог вступил в силу в 2011 году.
Словения взимает банковский налог с общей суммы активов и имеет налоговую ставку, равную 0,10%. Налог был введен в 2011 году.
Банковский налог в Швеции был введен в 2015 году и облагает всю сумму обязательств за вычетом капитала и застрахованных депозитов по ставке 0,05%.
В случае Соединенного Королевства ставка налога составляет от 0,05% до 0,10% и облагается налогом общая сумма обязательств за вычетом застрахованных депозитов. Налог вступил в силу в 2011 году. [17]
Особые случаи
Латвия
Банковский налог был введен в Латвии в 2011 году и взимался с определенной суммы активов с налоговой ставкой, равной 0,1%. Однако в 2020 году латвийский банковский сбор был отменен.
Словакия
В 2012 году в Словакии был введен вклад в финансовую стабильность, также известный как банковский сбор, чтобы обеспечить защиту от возможных финансовых кризисов. К концу 2020 года истекал срок действия налога на обязательства банков после вычета основного капитала. Несмотря на это, в ноябре 2019 года словацкие законодатели проголосовали за бессрочное продление налогов и повышение ставки с 0,2 процента до 0,4 процента. И Национальный словацкий банк, и Европейский центральный банк раскритиковали этот план. Центральный банк в своем отчете о финансовой стабильности, опубликованном в ноябре 2019 года, прогнозировал, что более высокий налог приведет к снижению доходов банка на 33%. [18] Банковский сбор в Словакии был отменен в январе 2021 года.
Однако, несмотря на то, что пандемия Covid-19 продолжала действовать, политики в Словакии пытались снизить банковские налоги, чтобы предоставить больше финансовой поддержки предприятиям и инвестиционным программам государственного сектора. В обмен на помощь кредиторов в финансировании восстановления экономики страны после пандемии правительство Словакии одобрило отмену специального налога на банковские депозиты. Банки согласились ежегодно увеличивать объем кредитного финансирования на 500 миллионов евро для государственных инвестиционных проектов и на 1 миллиард евро для корпоративных и индивидуальных кредитов. [18]
Споры
Должен ли банковский налог быть глобальным?
30 августа 2009 года председатель Управления по финансовым услугам Великобритании лорд Адэр Тернер сказал, что «смешно» думать, что он предложит новый налог для Лондона, а не для остального мира. [19] Однако в мае и июне 2010 года правительство Канады выступило против того, чтобы банковский налог стал «глобальным» по своему характеру. [12]
Споры по поводу отказа МВФ ввести налог на финансовые операции
В подробном анализе предложений МВФ Стефан Шульмейстер из Австрийского института экономических исследований обнаружил, что «утверждение документа МВФ о том, что [ налог на финансовые операции ]« не сосредоточен на основных источниках финансовой нестабильности », кажется, не имеет прочного основания в эмпирических данных ". [20] Тем не менее, по крайней мере, один независимый комментатор поддержал точку зрения МВФ. [2]
В альтернативной критике позиции МВФ Альдо Калиари из американской НПО «Центр озабоченности» сказал: «Наивность, с которой МВФ подходит к своему предпочтительному механизму - банковскому налогу, привязанному к системным рискам, - поразительна для такого знающего учреждения, если только он не на самом деле предназначена для того, чтобы позволить финансовому сектору «расслабиться». [20] Он утверждает, что FAT и FSC не снижают общий риск в системе и могут увеличить его, если банки будут чувствовать, что налоги обеспечивают государственную гарантию спасения в будущем. Тем не менее, статья в обзоре закона Тулейна за 2010 год безоговорочно поддержала «Взнос президента Обамы за ответственность за финансовый кризис» , который является «банковским налогом», аналогичным FSC. [2] В статье Тулейна делается вывод о том, что налогообложение финансовых транзакций было бы «глупым», и что банковский налог «мог бы составить разумную реформу регулирования, если бы проводился должным образом». [2]
Кто платит банковский налог
Обсуждается вопрос об уплате налогов, поскольку неясно, кто несет бремя налогообложения банка. Однако повышение налогов приведет к увеличению ставок по займам для предприятий и кредиторов без снижения доходов банков, если банки смогут перекладывать свои налоги на своих клиентов. Это противоречило бы целям директивных органов по обложению банков налогами для возмещения затрат на спасение, связанных с кризисом, а также налогообложению экономической ренты банков из-за потенциальных неявных гарантий спасения. [21]
Смотрите также
- Плата за ответственность за финансовый кризис
- банк
- Капитальный сбор
- Налог на валютные операции
- Налог на финансовые операции
- Список саммитов G-20
- Налог Робин Гуда
- Налог на испанскую
- Налог
- Налог Тобина
- Налог на передачу
Рекомендации
- ^ Ави-Йона, Реувен С. (2011-01-31). «Налогообложение как регулирование: налог на выбросы углерода, налог на здравоохранение, банковский налог и другие регулирующие налоги» . Бухгалтерский учет, экономика и право . 1 (1). DOI : 10.2202 / 2152-2820.1008 . ISSN 2152-2820 .
- ^ a b c d e Ричард Т. Пейдж, «Глупая месть или мудрое регулирование? Реформы налогового законодательства в финансовой сфере, предлагаемые после финансового кризиса?» 85 Tul. Л. Rev.191 (2010).
- ^ BBC (30 августа 2009 г.). «Тернер защищает комментарии банковского налога» . BBC . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ а б в Джон Диллон (май 2010 г.). «Идея, время которой пришло: ввести налог на финансовые операции» . Информационный бюллетень по политике KAIROS № 24 отредактирован и дополнен . КАЙРОС . Архивировано из оригинального 23 января 2012 года . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ а б Международный валютный фонд (16 апреля 2010 г.). «ЧЕСТНЫЙ И СУЩЕСТВЕННЫЙ ВКЛАД ПРОМЕЖУТОЧНОГО ОТЧЕТА ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ДЛЯ Большой двадцатки» . Международный валютный фонд ; Выдержки и ССЫЛКА НА ПОЛНЫЙ ОТЧЕТ как PDF - переизданной в Интернете, Global Print Monitor 22 апреля 2010 года . Проверено 25 июня 2010 года .
- ^ BBC (21 апреля 2010 г.). «МВФ предлагает два больших новых банковских налога для финансирования спасательных операций» . BBC . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ BBC (21 апреля 2010 г.). «МВФ предлагает два больших новых банковских налога для финансирования спасательных операций» . BBC. Архивировано 22 апреля 2010 года . Проверено 22 апреля 2010 года .
- ^ Питер Тал Ларсен (23 апреля 2010 г.). «Низкожировая диета» . Последние новости Reuters. Архивировано из оригинального 24 апреля 2010 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ «ЧЕСТНЫЙ И СУЩЕСТВЕННЫЙ ВКЛАД ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА» (PDF) . Международный валютный фонд . Июнь 2010. С. 21–24 . Проверено 2 ноября 2011 .
- ^ Тони Барбер (11 декабря 2009 г.). «Лидеры ЕС призывают МВФ рассмотреть вопрос о глобальном налоге Тобина» . The Financial Times .
- ↑ Эта иллюстрация приписывается публичной лекции экономиста Родни Шмидта, главного исследователя Института Север-Юг , 20 июня 2010 г., на «Народном саммите», состоявшемся в Университете Райерсона , Торонто, Канада.
- ^ а б Канадская пресса (24 июня 2010 г.). «Флаэрти говорит, что глобальные банковские налоги отвлекают внимание G20» . Новости CTV через канадскую прессу . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ Доктор Стивен Спратт из Intelligence Capital (сентябрь 2006 г.). «Безупречное решение» . Отчет о бедности . Кампания по искоренению бедности. С. 15–16 . Проверено 2 января 2010 .
- ^ а б Мадхави Ачарья-Том Ю (27 июня 2010 г.). «Банки получили облегчение, поскольку G20 отказывается от уплаты банковского налога» . Торонто Стар . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ Дэвид Чартер (20 мая 2010 г.). «Меркель выступает за введение глобального финансового налога, поскольку рынки продолжают падать» . Times Online. Архивировано 29 мая 2010 года . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ «ЕС изучит налог на банковские операции после G20» . Рейтер . Рейтер. 28 июня 2010 . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ а б Асен, Эльке (18 марта 2021 г.). «Банковские налоги в Европе» . Налоговый фонд . Проверено 29 апреля 2021 .
- ^ а б Энаке, Кристина (24.06.2020). «Европейские страны могли бы рассмотреть возможность отмены банковского налога для большей финансовой поддержки» . Налоговый фонд . Проверено 29 апреля 2021 .
- ^ BBC (30 августа 2009 г.). «Тернер защищает комментарии банковского налога» . BBC . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ а б Бреттон-Вудский проект (17 июня 2010 г.). «Предложения МВФ по налогам на банки вызывают споры» . Бреттон-Вудский проект . Архивировано 28 июля 2010 года . Проверено 24 июня 2010 года .
- ^ Гюнтер Капелле-Бланкар и Елена Гаврилчик, 2013. «Способность банков перекладывать корпоративный подоходный налог на клиентов», Рабочий документ CEPII 2013-09, февраль 2013, CEPII.