Налог на потребление является налог , взимаемый с расходами на потребление товаров и услуг. Налоговая база такого налога деньги тратятся на потребление . Налоги на потребление обычно косвенные, например налог с продаж или налог на добавленную стоимость . Однако потребительский налог также может быть структурирован как форма прямого личного налогообложения, например, фиксированный налог Холла – Рабушки .
Типы
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость применяется к рыночной стоимости, добавленной к продукту или материалу на каждом этапе его производства или распространения. Например, если розничный торговец покупает рубашку за двадцать долларов и продает ее за тридцать долларов, этот налог будет применяться к разнице в десять долларов между двумя суммами. Простой налог на добавленную стоимость был бы пропорционален потреблению, но также имел бы тенденцию быть регрессивным в отношении дохода на более высоких уровнях дохода, поскольку потребление имеет тенденцию падать в процентном отношении к доходу по мере роста дохода. Сбережения и инвестиции откладываются от налогов до тех пор, пока они не станут потреблением. Налог на добавленную стоимость может исключать определенные товары, чтобы сделать его менее регрессивным по отношению к доходу. Это навязывается в странах Евросоюза .
Налог на добавленную стоимость - это налог на потребление, который взимается каждый раз, когда стоимость товара увеличивается в процессе производства до точки продажи.
В Австралии , Канаде , Индии , Новой Зеландии и Сингапуре он называется «налогом на товары и услуги». В Канаде его также называют Гармонизированным налогом с продаж, когда он сочетается с провинциальным налогом с продаж.
Налог с продаж
Налог с продаж является частью государственных доходов и обычно представляет собой потребительский налог, применяемый к продажам товаров и услуг . Правительством принято собирать налог с продаж розничным продавцом и затем перечислять его на счет государства. Налог с продаж обычно применяется к продаже товаров, а иногда и к продаже услуг. Налог взимается в точке продажи. Законы могут разрешать продавцам указывать налог отдельно от цены товаров или услуг, или они могут требовать, чтобы он был включен в цену. Сумма налога обычно является адвалорной , то есть рассчитывается путем применения процентной ставки к налогооблагаемой цене продажи. Когда налог на товары или услуги уплачивается руководящему органу непосредственно потребителем, это обычно называется налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налогов с продаж и использования.
Акцизный налог
Акциз является налог с продаж , который относится к определенному классу товаров, как правило , алкоголь, табак, бензин (бензин), или туризм. Ставка налога варьируется в зависимости от типа товара и количества приобретенного и обычно не зависит от лица, которое его покупает.
Налоги на грех - это разновидность акцизного налога, взимаемого с предметов, которые считаются вредными для общества, с целью снизить их потребление за счет повышения цен.
Налог на расходы
Прямой налог на личное потребление может принимать форму налога на расходы , то есть подоходного налога, который вычитает сбережения и инвестиции , например, фиксированный налог Холла – Рабушки. [1] Прямой налог на потребление может называться налогом на расходы, налогом на движение денежных средств или налогом на потребляемый доход и может быть фиксированным или прогрессивным . Налоги на расходы в прошлом кратко вводились в Индии и Шри-Ланке . [2]
Эта форма налога применяется к разнице между доходом физического лица и увеличением / уменьшением его сбережений. Как и другие налоги на потребление, простые налоги на личное потребление имеют тенденцию быть регрессивными по отношению к доходу. Однако, поскольку этот налог взимается на индивидуальной основе, он может быть таким же прогрессивным, как и прогрессивный подоходный налог с населения. Так же, как ставки подоходного налога увеличиваются с ростом личного дохода, ставки потребительского налога растут с ростом личного потребления. Экономисты от Милтона Фридмана до Эдварда Грамлиха и Роберта Х. Франка поддержали прогрессивный налог на потребление. [3] [4] [5]
История
Налоги на потребление, в частности акцизы, были отмечены в нескольких знаменательных исторических событиях. В Соединенных Штатах гербовый сбор , налог на чай и налоги на виски вызвали восстания, первые два - против британского правительства, а вторые - против нового федерального правительства. В Индии акцизный налог на соль привел к проведению знаменитого « Соляного марша» Мохандаса Ганди , главного события Индийского движения за независимость .
Соединенные Штаты
В начале Соединенных Штатов налоги взимались в основном с потребления. Александр Гамильтон , один из двух главных авторов анонимных The Federalist Papers , выступал за налоги на потребление отчасти потому, что их труднее поднять до конфискационного уровня, чем подоходный налог. [6] В «Записках федералиста» ( № 21 ) Гамильтон писал:
Важным преимуществом налогов на предметы потребления является то, что они сами по себе содержат защиту от превышения. Они устанавливают свой собственный предел, который не может быть превышен без нарушения предложенной цели, то есть увеличения дохода. Применительно к этому объекту столь же остроумно высказывание, что «в политической арифметике два и два не всегда равны четырем». Если пошлины слишком высоки, они уменьшают потребление; коллекция ускользает; и доход казны не так велик, как если бы они были ограничены надлежащими и умеренными рамками. Это создает полную преграду против любого материального угнетения граждан налогами этого класса и само по себе является естественным ограничением возможности их взимания. [7]
Хотя личные и корпоративные подоходные налоги обеспечивают основную часть доходов федерального правительства, налоги на потребление продолжают оставаться основным источником дохода для правительств штатов и местных органов власти. Одно из первых подробных предложений о налоге на личное потребление было разработано в 1974 году Уильямом Эндрюсом. [8]
Япония
Либерально - демократическая партия правительство Масаеси Охира попытался ввести налог на потребление в 1979 году Охира встретил много оппозиции внутри его собственной партии и отказался от своей попытки после его партия сильно пострадала в 1979 году выборов. Десять лет спустя Нобору Такешита успешно провел переговоры с политиками, бюрократами, бизнесом и профсоюзами о введении налога на потребление [9], который был введен в размере 3% налога на потребление в 1989 году.
В апреле 1997 года [10] при правительстве Рютаро Хашимото [11] он был увеличен до 5%. [12] 5% составляют национальный налог на потребление в размере 4% и местный налог на потребление в размере 1%. [13] Вскоре после того , как был введен налог в Японии упала в рецессию , [14] , который был обвинен некоторыми на потребление повышения налогов, [15] и других на азиатском финансовом кризисе 1997 года .
Премьер-министр Дзюнъитиро Коидзуми заявил, что не собирался повышать налог во время своего правительства, но после своей крупной победы на выборах 2005 года снял запрет на его обсуждение. [16] В последующие годы ряд политиков ЛДП обсуждали его дальнейшее развитие, в том числе премьер-министры Синдзо Абэ , [17] Ясуо Фукуда , [18] и Таро Асо . [19]
Демократическая партия пришла к власти на выборах в августе 2009 года с обещанием не повышать налог на потребление в течение четырех лет. [20] Первый премьер-министр ДПЯ Юкио Хатояма был против, но Наото Кан заменил его и призвал поднять налог на потребление. Следующий премьер-министр Ёсихико Нода "поставил на карту свою политическую жизнь" повышением налога. [21] Несмотря на внутреннюю битву, в результате которой бывший лидер и соучредитель ДПЯ Ичиро Одзава и многие другие члены диеты ДПЯ проголосовали против законопроекта, а затем покинули партию; 26 июня 2012 года нижняя палата японского парламента приняла закон об удвоении налога до 10%. [22]
Несмотря на значительную оппозицию и попытку вотума недоверия со стороны незначительных оппозиционных партий, законопроект был успешно принят верхней палатой 10 августа 2012 года, в результате чего налог был увеличен до 8% в апреле 2014 года и до 10% в октябре 2019 года. (дважды переносился с первоначальной даты октября 2015 года). [23] [24]
Эффект экономии
Налоги на потребление не облагаются налогом на сбережения, что позволяет инвестированным активам расти быстрее. Если в отсутствие налогов один доллар сбережений откладывается на пенсию под девять процентов сложных процентов, то через двадцать четыре года сбережения вырастут до 7,91 доллара. В качестве альтернативы, если принять ставку налога в тридцать три процента, тот же доллар уменьшается примерно до шестидесяти семи центов после уплаты налогов при заработке. После этого эффективная процентная ставка снижается до шести процентов, поскольку остальная часть дохода выплачивается в виде налогов.
Через двадцать четыре года баланс увеличивается только до 2,73 доллара. Совокупные налоги в последнем случае составляют 1,02 доллара. Остальные 4,16 доллара не теряются экономикой ни в каком смысле, поскольку 4,16 доллара - это то, что правительство заработало бы в виде процентов, если бы оно вложило свои налоговые поступления в те же инвестиции. Если первоначальная инвестированная сумма не облагается налогом при получении, но прибыль облагается налогом после этого, совокупные уплаченные налоги остаются такими же, но распределяются более равномерно по периоду. Эти результаты в первую очередь зависят от нормы прибыли; например, при трехпроцентной доходности большая часть налоговых поступлений поступает от налога на первоначальный доллар.
В той степени, в которой налогообложение чего-либо приводит к его уменьшению (будь то доход или потребление), налогообложение потребления вместо дохода должно стимулировать как работу, так и накопление капитала, что приведет к ускорению экономического роста, одновременно сдерживая потребление. [3] [4] Во-вторых, налоговая база будет больше, потому что все потребление будет облагаться налогом.
Некоторые критики утверждают, что налоги на потребление могут переложить налоговое бремя на менее обеспеченных. Отношение налоговых обязательств к доходу имеет тенденцию сокращаться по мере увеличения дохода, поскольку люди с высокими доходами, как правило, потребляют пропорционально меньше своего дохода. [25] Лицо, не способное экономить, будет платить налоги со всего своего дохода, но лицо, которое откладывает или инвестирует часть своего дохода, будет облагаться налогом только с оставшегося дохода.
Практические соображения
Многие предлагаемые налоги на потребление имеют общие черты с системами подоходного налога . Согласно этим предложениям, налогоплательщикам будут предоставлены льготы и / или стандартный вычет, чтобы гарантировать, что бедные не будут платить никаких налогов. В случае чистого налога на потребление эти другие вычеты не допускаются. [3]
Также может быть введена система удержания для оценки общих налоговых обязательств. Многим налогоплательщикам будет трудно не платить налог в течение всего года, а в конце года они столкнутся с большим налоговым счетом.
Налог на потребление может также исключить понятие основы при расчете стоимости инвестиций. Весь доход, вложенный в инвестиции (например, недвижимость, акции, сберегательные счета), не будет облагаться налогом. По мере роста стоимости актива он не будет облагаться налогом. Налог налагается только тогда, когда доходы от инвестиций израсходованы. Это контрастирует с системой подоходного налога, где, если земля покупается и продается с прибылью, прибыль облагается налогом. Налог на потребление облагается налогом только на потребление, поэтому, если инвестиция продается для покупки другой инвестиции, налог не взимается.
Эндрюс отмечает врожденную проблему с жильем . Арендаторы обязательно «потребляют» жилье, поэтому они будут облагаться налогом на расходование аренды. Тем не менее, домовладельцы также потребляют жилье таким же образом, но при выплате ипотечного кредита выплаты классифицируются как сбережения, а не как потребление (поскольку собственный капитал встроен в актив).
Несоответствие объясняется так называемой вмененной арендной стоимостью дома. Домовладелец может сдавать дом в аренду другим лицам в обмен на деньги, но вместо этого предпочитает жить в доме, исключая всех возможных арендаторов. Следовательно, домовладелец также потребляет жилье, не разрешая арендаторам оплачивать и занимать дом. Сумма денег, которую домовладелец может получить в виде арендной платы, является условно исчисленной арендной стоимостью дома.
Истинный потребительский налог будет облагать вмененную арендную стоимость дома (которая может быть определена таким же образом, как оценка производится для целей налога на имущество) и не будет облагать налогом увеличение стоимости актива (дома). Эндрюс предлагает игнорировать этот метод налогообложения вмененной арендной стоимости из-за его сложности. В Соединенных Штатах домовладение субсидируется федеральным правительством, разрешая ограниченные вычеты на процентные расходы по ипотеке и прирост капитала. Следовательно, одинаковое отношение к арендаторам и домовладельцам при уплате потребительского налога может оказаться невозможным.
Эта проблема не возникнет в связи с налогом на расходы, поскольку все списания средств с инвестиционного счета до налогообложения рассматриваются как налогооблагаемое потребление, независимо от того, используются ли эти средства для оплаты аренды, покупки дома или выплаты основной суммы ипотеки. Человек может купить дом за счет до уплаты налогов, но ему не будет разрешено там жить.
Кроме того, налог на потребление может использовать прогрессивные ставки для поддержания «справедливости». Больше потребления означает больше налоговых обязательств.
Экономическое влияние
Тем не менее, временная нейтральность налога на потребление заключается в том, что само потребление облагается налогом, поэтому с точки зрения распределения ресурсов не имеет значения, какой товар или услуга потребляются. Единственно возможное влияние на нейтралитет - это баланс между потреблением и сбережениями. Теоретически налогообложение только потребления должно приводить к увеличению сбережений. [3]
Многие экономисты и налоговые эксперты предпочитают налоги на потребление налогам на прибыль в целях экономического роста . [26] [27] [28]
В зависимости от реализации (например, учета амортизации) и обстоятельств, налоги на прибыль либо благоприятствуют, либо не благоприятствуют инвестициям. (В целом считается, что американская система не благоприятствует инвестициям. [3] ) Не создавая неблагоприятных условий для инвестиций, налог на потребление увеличил бы основной капитал, производительность и, следовательно, увеличил бы размер экономики. [3] [4] Потребление также более точно отслеживает средний долгосрочный доход. [4] Доход человека или семьи часто может сильно варьироваться от года к году. Продажа дома, разовое вознаграждение за работу и различные другие события могут привести к временному высокому доходу, который подтолкнет человека с низким или средним доходом к более высокой налоговой категории. С другой стороны, более состоятельный человек может быть временно безработным и не получать дохода.
Уильям Гейл
В контексте Соединенных Штатов Уильям Гейл, содиректор Центра налоговой политики Урбан-Брукингс, предлагает упрощенный способ понимания налога на потребление: предположим, что нынешняя налоговая система США останется прежней, но снимет ограничения на внесение и снятие средств с традиционного индивидуального пенсионного счета (IRA). Таким образом, человек, по сути, имел бы банковский счет, на который он мог бы размещать не облагаемый налогом доход в любое время, но несохраненные (или потребленные) снятия средств будут подлежать налогообложению. Наличие неограниченного IRA в рамках нынешней системы будет примерно соответствовать налогу на потребление на федеральном уровне.
Смотрите также
- Акцизный налог
- FairTax
- Фиксированный налог
- Налог на стоимость земли
- Пиговский налог
- Налог с продаж
- Налог на грех
- Налог с оборота
- Налог на добавленную стоимость
- Уильям Петти , ранний экономист-классик , предложивший налог на потребление
- Философия бедности ,теоретик - мутуалист Пьер-Жозеф Прудон
Заметки
- ^ Плоский Tax архивации 2010-05-23 в Wayback Machine , Роберт Э. Холл и Элвин Рабушка, Hoover Institution
- ^ «Налогообложение» . Британская энциклопедия.
- ^ а б в г д е Эндрюс, Эдмунд Л. (2005-03-04). «Глава ФРС осторожно поддерживает налог на потребление» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 5 февраля 2008 .
- ^ а б в г Ауэрбах, Алан Дж (2005-08-25). «Потребительский налог» . The Wall Street Journal . Проверено 5 февраля 2008 .
- ^ Франк, Роберт Х. (2008). «Прогрессивный налог на потребление» . Журнал демократии . Проверено 18 декабря 2017 .
- ^ Бартлетт, Брюс (2002-04-05). «Учредители и налог на потребление» . Townhall.com . Проверено 9 августа 2007 .
- ^ Документ Федералиста № 21
- ^ Эндрюс, Уильям Д. «Тип потребления или налог на доходы физических лиц», 87 Harv. L. Rev. 1113 (1974).
- ^ The Daily Yomiuri сайт Размышления о лидерстве - 2 / Лидеры должны строить сеть контактов, держать врагов близко Проверено 4 июля 2012
- ^ The Daily Yomiuri. Является ли «план выплат наличными» наиболее эффективным решением для стимулирования экономики? Проверено 4 июля, 2012 г.
- ↑ Новостной канал Asia Aso говорит, что повышение налога на потребление не поможет экономике Японии. Получено 4 июля 2012 г.
- ^ Вебсайт Bloomberg «Японии Кан Снасти налог с продаж„Табу“ , что Обама не трогайте» Проверено 4 июля 2012
- ^ Веб-сайт JETRO Раздел 3. Налоги в Японии - 3.6 Обзор потребительского налога. Архивировано 10 ноября 2017 г. на Wayback Machine. Получено 4 июля 2012 г.
- ↑ Восточноазиатский форум . Старение населения Японии и дефицит государственного бюджета. Проверено 4 июля 2012 г.
- ^ MSNBC Японские фирмы хотят, чтобы при перезапуске ядерных установок "безопасность прежде всего": опрос [ мертвая ссылка ] Проверено 4 июля 2012 г.
- ^ электронный журнал современных японоведов Может ли Демократическая партия наконец поднять налог на потребление в Японии? Архивировано 16 июля 2012 г.в Wayback Machine. Проверено 4 июля 2012 г.
- ^ Для повышения налога с продаж в газете Japan Times потребуется согласие избирателя, согласно опросу нижней палаты представителей. Проверено 4 июля 2012 г.
- ^ The Financial Express Fukuda обещает продолжить реформы в Японии, получено 4 июля 2012 г.
- ^ Reuters Премьер-министр Японии Асо заявляет, что повышение налога на потребление неизбежно. Получено в июле 2012 г.
- ^ Asashi Shimbun ДПЯ управляющих Fiasco: партия никогда не оспаривал МИНФИН в архив 2012-04-07 в Wayback Machine Проверено 4 июля 2012
- ^ Журнал Forbes Для PM Нода: Неделя политической драмы и вызов вперед Проверено 4 июля 2012
- ^ Asahi Shimbun Update: нижняя палата проходит счета в двойном потребительский налог архивной 2013-06-22 в Wayback Machine Проверено 4 июля 2012
- ^ Веб-сайт Bloomberg, Абэ откладывает повышение налога с продаж в Японии до конца 2019 г., получено 25 марта 2017 г.
- ^ Исследование КПМГ, Япония - Повышение ставки налога на потребление будет отложено по состоянию на 23 апреля 2015 г.
- ^ Гилберт Э. Меткалф. « Национальный налог с продаж: кто несет бремя? »
- ^ Ренье, Пэт (2005-09-07). "Насколько справедливым является FairTax?" . Журнал "Деньги" . Проверено 20 июля 2006 .
- ^ «Гринспен: налог на потребление может помочь экономике» . Fox News. 2005-03-03 . Проверено 9 августа 2008 .
- ^ "Америка неконкурентоспособная" . Wall Street Journal. 2008-08-15 . Проверено 3 сентября 2008 .
Внешние ссылки
- Центр налоговой политики и администрирования ОЭСР
- Потребительский налог: макроэкономические эффекты [ постоянная мертвая ссылка ] - Эдвард Кремата
- Почему налоги на потребление стимулируют сбережения?
- Заработная плата после налогового оценщика
- Калькулятор подоходного налога
- Калькулятор подоходного налога в Великобритании