 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( апрель 2011 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Адвалорной налог ( латинский для « в соответствии со значением») является налогом , сумма которых на основе стоимости сделки или имущество. Обычно он взимается во время транзакции, как в случае налога с продаж или налога на добавленную стоимость (НДС). Адвалорной налог также может быть наложено в год, как и в случае реального или личного налога на имущество , или в связи с другим важным событием (например , налог на наследство , экспатриацию налог или тариф ). [1] В некоторых странах гербовый сбор взимается в качестве адвалорной налог.
Налог с продаж [ править ]
Налог с продаж - это налог на потребление, взимаемый в месте покупки определенных товаров и услуг. Налог обычно устанавливается в виде процента государством, взимающим налог. Обычно есть список исключений . Налог может быть включен в цену (с учетом налогов ) или добавлен в точке продажи (без налогов ).
В идеале налог с продаж является справедливым, имеет высокий уровень соответствия, его трудно избежать, он взимается каждый раз, когда товар продается в розницу, его легко рассчитать и собрать. [ необходима цитата ] Обычный или розничный налог с продаж пытается достичь этого, взимая налог только с конечного конечного пользователя, в отличие от налога на валовую выручку, взимаемого с промежуточного бизнесакоторый закупает материалы для производства или обычных операционных расходов до доставки услуги или продукта на рынок. Это предотвращает так называемое налоговое «каскадирование» или «пирамиду», при котором товар облагается налогом более одного раза на пути от производства до конечной розничной продажи. Существует несколько типов налогов с продаж: налоги продавца или поставщика, потребительские акцизы, налоги на розничные транзакции или налог на добавленную стоимость. [2]
Налог на добавленную стоимость [ править ]
Налог на добавленную стоимость (НДС) или налог на товары и услуги (GST) - это налог на обмен. Он взимается с добавленной стоимости, получаемой в результате каждого обмена. Он отличается от налога с продаж, поскольку налог с продаж взимается с общей стоимости обмена. По этой причине НДС является нейтральным по отношению к количеству проходов между производителем и конечным потребителем. НДС - это косвенный налог , поскольку налог взимается с кого-то, кроме лица, которое фактически несет расходы по налогу (а именно, продавца, а не потребителя). Чтобы избежать двойного налогообложения конечного потребления, экспорт (который по определению потребляется за границей) обычно не облагается НДС, и НДС, взимаемый при таких обстоятельствах, обычно подлежит возмещению.
История [ править ]
В этом разделе не процитировать любые источники . ( Апрель 2011 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Морис Лоре , совместный директор французского налогового управления, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée ( TVA на французском языке ), первым ввел НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий, который со временем распространился на всех. бизнес-секторы. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45% государственных доходов.
Налог на недвижимость [ править ]
Налог на недвижимость, налог на землю - это адвалорный налог, который владелец недвижимости или другого имущества платит со стоимости облагаемой налогом собственности. Есть три вида или типа собственности: земля, улучшения земли (недвижимые вещи, созданные руками человека) и личная собственность (движимые вещи, созданные руками человека). Недвижимость, недвижимость или недвижимость - все это термины для комбинации земли и улучшений. Налоговый орган требует и / или проводит оценку денежной стоимости имущества, и налог рассчитывается пропорционально этой стоимости. Используемые формы налога на имущество различаются в зависимости от страны и юрисдикции.
Применение налога с продаж или налога на имущество [ править ]
В этом разделе не процитировать любые источники . ( Апрель 2011 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Соединенные Штаты [ править ]
Адвалорные пошлины важны для тех, кто импортирует товары в Соединенные Штаты, поскольку размер причитающейся пошлины часто зависит от стоимости импортируемого товара. Адвалорные налоги (в основном налог на недвижимость и налоги с продаж) являются основным источником доходов для государственных и муниципальных органов власти, особенно в юрисдикциях, где не применяется подоходный налог с населения . Практически все государственные и местные налоги с продаж в США являются адвалорными .
" Ad valorem " чаще всего используется для обозначения стоимости имущества, установленной налоговыми инспекторами округа. Оценка производится по этому значению с применением ставки оценки (например, 100%, 60%, 40% и т. Д.). Чистая оценка определяется после вычитания любых льгот, на которые имеет право владелец собственности (например, льготы для усадеб), и к этой чистой оценке применяется ставка налога или стоимости мельницы для определения адвалорного налога, причитающегося с владельца собственности.
Двумя основными базами для определения адвалорной стоимости являются справедливая рыночная стоимость и текущая потребительская стоимость. Справедливая рыночная стоимость основана на типичной продажной цене на недвижимость, о которой покупатель и продавец могут договориться, с предположением, что недвижимость используется или будет использоваться в максимальной степени и наилучшим образом после продажи. Текущая потребительная стоимость - это типичная цена продажи недвижимости с предположением, что после продажи она будет продолжать использоваться для текущего использования, а не конвертироваться в наиболее эффективное и наилучшее использование. Законодательные органы штатов создали множество вариаций этих двух основных подходов к оценке.
В некоторых штатах центральный орган по оценке устанавливает стоимость всей собственности и распределяет ее в налоговый орган местного округа или юрисдикции, который затем устанавливает налоговую ставку и взимает местный адвалорный налог. В других штатах центральный орган по оценке оценивает определенную собственность, которую трудно оценить на местном уровне (например, железные дороги, электрические компании и другие коммунальные предприятия), и отправляет эти значения в налоговый орган местного округа или юрисдикции, в то время как местные налоговые инспекторы определяют стоимость всего остального имущества в округе или юрисдикции.
« Адвалорный » налог, чаще всего именуемый налогом на имущество , относится к налогу, который возникает, когда чистая оценочная стоимость собственности умножается на ставку, применяемую к этой собственности. Эта ставка за помол обычно выражается как кратное 1/1000 доллара. Таким образом, дробное количество 0,001 будет выражено как 1 миллион, если оно выражено как адвалорная ставка налога за миллиард.
Налог, определяемый путем умножения адвалорной оценки на адвалорную ставку налога, обычно взимается сборщиком налогов или комиссаром по налогам.
Применение налога на добавленную стоимость [ править ]
Соединенное Королевство [ править ]
Третий по величине источник государственных доходов - налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый по стандартной ставке 20% с поставок товаров и услуг. Следовательно, это налог на потребительские расходы . Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, а другие облагаются НДС по более низкой ставке: 5% (пониженная ставка) или 0% («нулевая ставка»).
Канада [ править ]
Налог на товары и услуги (GST) ( французский : Taxe sur les produits et services, TPS ) - это многоуровневый налог на добавленную стоимость, введенный в Канаде 1 января 1991 года премьер-министром Брайаном Малруни и министром финансов Майклом Уилсоном . GST заменил скрытый 13,5% налог с продаж производителей (MST), потому что это повредило способности производственного сектора к экспорту. Введение GST было очень спорным. По состоянию на 1 января 2012 г. налог на товары и услуги составлял 5%.
С 1 июля 2010 года федеральный налог с продаж и региональный провинциальный налог с продаж (PST) были объединены в единый налог с продаж, называемый Гармонизированным налогом с продаж (HST). HST действует в пяти из десяти канадских провинций: Британская Колумбия , Онтарио , Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , а также Новая Шотландия . С 1 апреля 2013 года правительство Британской Колумбии отменило HST и восстановило PST и GST для налогооблагаемых услуг, предоставляемых в Британской Колумбии.[3] VGGSA
Австралия [ править ]
Налог на товары и услуги - это налог на добавленную стоимость в размере 10% для большинства товаров и услуг, продаваемых в Австралии .
Он был введен правительством Ховарда 1 июля 2000 года, заменив предыдущую федеральную систему налога с оптовых продаж и предназначенный для постепенной отмены различных налогов штатов и территорий, таких как банковские налоги, гербовый сбор и налог на стоимость земли . Хотя в то время это было заявленным намерением, штаты по-прежнему взимают пошлины с различных сделок, включая, помимо прочего, передачу транспортных средств и землю, договоры страхования и соглашения о продаже земли. Многие государства, такие как Западная Австралия, недавно внесли поправки в законы о пошлинах, чтобы постепенно упразднить определенные обязанности и уточнить существующие. Закон о пошлинах 2008 г. (WA) доступен в Интернете в издании Закона штата Западная Австралия.
Новая Зеландия [ править ]
Налог на товары и услуги - это налог на добавленную стоимость в размере 15% для большинства товаров и услуг, продаваемых в Новой Зеландии .
Он был введен Четвертым лейбористским правительством 1 октября 1986 года по ставке 10%. Он был увеличен до 12,5% 1 июля 1989 г. и 15% 1 октября 2010 г.
Европа [ править ]
Общая система НДС обязательна для государств-членов Европейского Союза . Система НДС ЕС введена рядом директив Европейского Союза , наиболее важной из которых является Шестая директива по НДС (Директива 77/388 / EC). Тем не менее, некоторые государства-члены договорились о переменных ставках ( Мадейра в Португалии ) или освобождении от НДС для регионов или территорий. Следующие регионы не подпадают под действие НДС в ЕС: [4]
- Аландские острова ( Финляндия )
- Остров Гельголанд , территория Бюзинген-ам-Хохрейн ( Германия )
- Гваделупа , Мартиника , Французская Гвиана , Реюньон ( Франция )
- Гора Афон ( Греция )
- Сеута , Мелилья , Канарские острова ( Испания )
- Ливиньо , Кампионе д'Италия , озеро Лугано ( Италия )
- Гибралтар , Нормандские острова ( Великобритания )
Согласно системе НДС ЕС, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать плату со своих клиентов, а также счет в местном налоговом органе по НДС (хотя цена может быть включено НДС, поэтому НДС входит в состав договорной цены, или эксклюзив НДС, поэтому НДС подлежит уплате в дополнение к согласованной цене).
НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки). НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства.
В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15%, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего 5%, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС - 25%.
Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но с учетом возможностей ЕС. государство-член решило взимать НДС с этих поставок (например, земли и определенных финансовых услуг). Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).
Наконец, некоторые товары и услуги имеют «нулевую ставку». Нулевая ставка - это положительная ставка налога, исчисляемая по ставке 0%. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», т.е. с них взимается НДС. В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет составлять 5%. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим государствам-членам было предоставлено отступление для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например молочные продукты освобождены от НДС,но если вы пойдете в ресторан и выпьете молочный напиток, он облагается НДС. Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары (подгузники и т. Д.), Облагаются НДС в размере 5% вместе с бытовым топливом.
Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной . НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты , когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.
Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они базируются, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость . Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, возмещать НДС при определенных обстоятельствах.
После изменений, внесенных 1 июля 2003 г. (в соответствии с Директивой 2002/38 / EC), предприятия, не входящие в ЕС, предоставляющие продукты и услуги для цифровой электронной торговли и развлечений странам ЕС, также должны зарегистрироваться в налоговых органах соответствующего государства-члена ЕС. , а также взимать НДС с продаж по соответствующей ставке в зависимости от местонахождения покупателя. В качестве альтернативы, согласно специальной схеме, предприятия, не входящие в ЕС, могут регистрироваться и учитывать НДС только в одной стране-члене ЕС. Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС устанавливается в государстве-члене регистрации, а не там, где находится покупатель, и поэтому обсуждается альтернативный подход, согласно которому НДС взимается по ставке государства-члена, в котором находится покупатель.
Различия между разными ставками НДС часто изначально оправдывались тем, что определенные товары были «предметами роскоши» и, следовательно, имели высокие ставки НДС, тогда как другие предметы считались «предметами первой необходимости» и, следовательно, имели более низкие ставки НДС. Однако часто высокие ставки сохранялись еще долгое время после того, как аргумент утратил силу. Например, Франция облагала налогом автомобили как предмет роскоши (33%) вплоть до 1980-х годов, когда большинство французских семей владели одним или несколькими автомобилями. Точно так же в Великобритании одежда для детей имеет «нулевую ставку», тогда как одежда для взрослых облагается НДС по стандартной ставке 20%.
Воздействие [ править ]
Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( Май 2008 г. ) |
Теория фирмы показывает , что налоги на переводах могут стимулировать фирмы к интернализации издержек и расти, в то время как отсутствие таких сделок может привести к большему числу индивидуально небольших фирм. Например, налог с продаж - в отличие от НДС - изменит стимулы сталелитейного завода в пользу эксплуатации собственной угольной шахты, в отличие от простой покупки угля в сделке, подлежащей налогообложению; теория модели фирмы предполагает, что это было бы менее экономически эффективным, поскольку это привело бы к снижению специализации.
См. Также [ править ]
- Грузизм
- Доход Хейга – Саймонса
- Налог на стоимость земли
Ссылки [ править ]
- ^ "Берлинская стена Америки" . Экономист. 12 июня 2008 года архивация с оригинала на 3 октября 2008 года . Проверено 16 сентября 2008 .
- ^ «Типы налогов с продаж» . Инструментарий владельца бизнеса. Архивировано 23 ноября 2007 года . Проверено 10 октября 2007 .
- ^ "Британская Колумбия проголосовала за отказ от HST | Национальная почта" .
- ^ «Комментарии по НДС (Мальта)» (PDF) .
Внешние ссылки [ править ]
- Адвалорный налог
