Налог на добавленную стоимость

Карта стран и территорий по их статусу НДС

  Без НДС

  НДС

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налог на добавленную стоимость ( НДС ), известный в некоторых странах в качестве налога на товары и услуги ( GST ), является одним из видов налога , который оценивается по нарастающей. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распространения или продажи конечному потребителю. Если конечным потребителем является компания, которая собирает и платит государству НДС на свои продукты или услуги, он может вернуть уплаченный налог. Он похож на налог с продаж , и его часто сравнивают с ним .

НДС по существу компенсирует общие услуги и инфраструктуру, предоставленные в определенной местности государством и финансируемые его налогоплательщиками, которые использовались при предоставлении этого продукта или услуги. ^{[ необходима цитата ]} Не все населенные пункты требуют взимания НДС, и экспорт часто освобождается. НДС обычно применяется в качестве налога на основе места назначения, где ставка налога зависит от местонахождения потребителя и применяется к продажной цене. Термины НДС, GST и более общий потребительский налог иногда используются как синонимы. НДС приносит около пятой части общих налоговых поступлений как во всем мире, так и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). ^{[1] : 14}По состоянию на 2018 год 166 из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением США ^{[1] : 14,} где многие штаты вместо этого используют систему налога с продаж.

Существует два основных метода расчета НДС: метод кредитового счета или на основе счета-фактуры и метод вычитания или метод на основе счетов. При использовании метода выставления счетов-фактур сделки продаж облагаются налогом, при этом покупатель информируется о НДС по сделке, и предприятия могут получить кредит на уплату НДС, уплаченного за исходные материалы и услуги. Метод выставления счетов-фактур - наиболее широко используемый метод, используемый всеми национальными НДС, за исключением Японии. Используя метод вычитания, в конце отчетного периода предприятие вычисляет стоимость всех облагаемых налогом продаж, затем вычитает сумму всех налогооблагаемых покупок, и к разнице применяется ставка НДС. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только в Японии, хотя метод вычитания НДС часто используется под названием «фиксированный налог».были частью многих недавних предложений по налоговой реформе американских политиков.^{[2] [3] [4]} В обоих методах есть исключения в методе расчета для определенных товаров и транзакций, созданные либо по прагматическим причинам взыскания, либо для противодействия налоговому мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.

История [ править ]

Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС, сделав это в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны ^[5] . Современный вариант НДС был впервые введен Францией в 1954 году в Кот-д'Ивуаре (Кот-д'Ивуар). колония. Признав эксперимент успешным, французы представили его в 1958 году. ^[5] Морис Лоре , совместный директор налогового управления Франции, Управление Générale des Impôts ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил концепцию в 1918. Первоначально ориентированный на крупный бизнес, со временем он был расширен, чтобы включить все бизнес-сектора. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов. ^[6]

Исследование 2017 года показало, что введение НДС тесно связано со странами, в которых есть корпоративные институты . ^[5]

Обзор [ править ]

Размер НДС определяется государством в процентах от цены предоставляемых товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только добавленной стоимости бизнеса в дополнение к услугам и товарам, которые он может приобретать на рынке.

Чтобы понять, что это означает, рассмотрим производственный процесс (например, кофе на вынос, начиная с кофейных зерен), в котором продукты становятся все более ценными на каждой стадии процесса. Каждая зарегистрированная в качестве плательщика НДС компания в цепочке будет взимать НДС в виде процента от продажной цены и будет возмещать НДС, уплаченный при покупке соответствующих продуктов и услуг; в результате с добавленной стоимости уплачивается чистый НДС. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС - который в данном случае не подлежит возмещению - он платит НДС за весь производственный процесс (например, покупка кофейных зерен, их транспортировка, переработка, выращивание и т. Д.), так как НДС всегда включен в цены.

НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, то есть чистой добавленной стоимостью компании.

Реализация [ править ]

Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что предприятие должно некоторую долю от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за этот товар.

По способу взимания НДС может быть на основании счета или счета-фактуры . ^[7] В соответствии с методом взимания счетов-фактур каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС с собственных продаж (исходящий налог), рассматривают налог по счетам-фактурам как предварительный налог и могут вычесть эту сумму из своих собственных обязательств по НДС. Разница между выходным налогом и предварительным налогом выплачивается правительству (или требуется возмещение в случае отрицательной ответственности). По учетному методу, такие конкретные счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается с добавленной стоимости, измеряемой как разница между доходами и допустимыми покупками. Сегодня большинство стран используют метод счета-фактуры, за исключением Японии, где используется метод счетов.

К тому времени сбора , ^[8] НДС (а также бухгалтерский учет в целом) может быть либо по методу начисления или денежных средств на основе . Кассовая основабухгалтерский учет - это очень простая форма бухгалтерского учета. Когда получен платеж за продажу товаров или услуг, вносится депозит, и выручка записывается на дату получения денежных средств, независимо от того, когда была произведена продажа. Чеки выписываются, когда доступны средства для оплаты счетов, и расходы регистрируются на дату проверки - независимо от того, когда были понесены расходы. Основное внимание уделяется сумме наличных денег в банке, а второстепенное - обеспечению оплаты всех счетов. Прилагаются незначительные усилия для сопоставления доходов с периодом времени, в котором они получены, или для сопоставления расходов с периодом времени, в котором они были понесены. Учет по методу начислениясопоставляет доходы с периодом времени, в котором они получены, и сопоставляет расходы с периодом времени, в котором они были понесены. Хотя это сложнее, чем учет на кассовой основе, он дает гораздо больше информации о вашем бизнесе. Метод начисления позволяет отслеживать дебиторскую задолженность (суммы, причитающиеся от клиентов при продаже в кредит) и кредиторскую задолженность (суммы, причитающиеся поставщикам при покупках в кредит). Метод начисления позволяет сопоставить доходы с расходами, понесенными при их получении, что дает вам более содержательные финансовые отчеты.

Поощрения [ править ]

Основная причина того, что НДС был успешно введен в 116 странах по состоянию на 2020 год ^[9], заключается в том, что он обеспечивает стимулы для предприятий как регистрировать, так и хранить счета-фактуры, и делает это в виде товаров с нулевой ставкой налога и освобождения от НДС на товары, не перепродан. ^[10] Бизнес, в основном через регистрацию, освобождается от НДС на товары, приобретенные для собственного использования.

Регистрация [ править ]

В целом страны, в которых действует система НДС, требуют, чтобы большинство предприятий были зарегистрированы для целей НДС. Зарегистрированные в качестве плательщика НДС предприятия могут быть физическими или юридическими лицами, но в странах могут быть разные пороговые значения или правила, определяющие, при каких уровнях оборота регистрация становится обязательной. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны добавлять НДС на товары и услуги, которые они поставляют другим (за некоторыми исключениями, которые зависят от страны), и учитывать НДС в налоговом органе после вычета НДС, уплаченного за товары и услуги. они приобретены у других предприятий, имеющих регистрацию НДС.

Сравнение с подоходным налогом [ править ]

Как и налог на прибыль, НДС основан на увеличении стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распространения. Однако есть несколько важных отличий: ^[11]

• НДС обычно взимается конечным продавцом. Поэтому, хотя НДС фактически взимается на всех этапах производства и распределения, его часто сравнивают с налогом с продаж.
• НДС обычно является фиксированным налогом.
• Для целей НДС предполагается, что импортер внес 100% стоимости продукта, импортированного из-за пределов зоны НДС. Импортер уплачивает НДС на всю стоимость продукта, который не может быть возмещен, даже если иностранный производитель уплатил другие формы подоходного налога. Это контрастирует с системой подоходного налога США, которая позволяет предприятиям оплачивать расходы, уплачиваемые иностранным производителям. По этой причине производители США часто считают НДС торговым барьером, о чем подробнее говорится ниже.

Сравнение с налогом с продаж [ править ]

Налог на добавленную стоимость позволяет избежать каскадного эффекта налога с продаж за счет налогообложения только добавленной стоимости на каждом этапе производства. По этой причине во всем мире НДС все больше преобладает над традиционными налогами с продаж. В принципе, НДС применяется ко всем товарам и услугам. НДС начисляется и взимается со стоимости товаров или услуг, которые были предоставлены каждый раз, когда происходит транзакция (продажа / покупка). Продавец взимает НДС с покупателя, а продавец уплачивает этот НДС государству. Однако, если покупатели не являются конечными пользователями, а приобретенные товары или услуги являются расходами для их бизнеса, налог, который они заплатили за такие покупки, может быть вычтен из налога, который они взимают со своих клиентов. Правительство получает только разницу; Другими словами, это уплаченный налог на валовую прибыль.каждой транзакции каждым участником цепочки продаж. ^[12]

Налог с продаж стимулирует вертикальную интеграцию и, следовательно, препятствует специализации и торговле из-за того, что он облагает налогом полную стоимость продукта на каждой стадии производства, а не только стоимость, добавленную к продукту.

Во многих развивающихся странах, таких как Индия, налог с продаж / НДС являются ключевыми источниками доходов, поскольку высокий уровень безработицы и низкий доход на душу населения делают другие источники дохода неадекватными. Однако многие субнациональные правительства категорически против этого, поскольку это ведет к общему сокращению собираемых ими доходов, а также к некоторой автономии.

Теоретически налог с продаж обычно взимается с конечных пользователей (потребителей). Механизм НДС означает, что налог на конечного пользователя такой же, как и налог с продаж. Главный недостаток НДС - необходимость в дополнительном учете для тех, кто находится в середине цепочки поставок; это уравновешивается тем, что не требуется набор правил для определения того, кто является, а кто не считается конечным пользователем. Когда в системе НДС мало освобождений, если они вообще есть, например, в случае налога на товары и услуги в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Общая экономическая идея состоит в том, что если налоги с продаж достаточно высоки, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить 10% без повсеместного уклонения из-за нового механизма взимания. Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится целью конкретных мошенничеств, таких как карусельное мошенничество , которое может быть очень дорогостоящим с точки зрения потери налоговых доходов для штатов. ^[13]

Примеры [ править ]

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, которым в данном случае является виджет . Далее используется термин «валовая прибыль», а не «прибыль». Прибыль - это остаток от того, что остается после оплаты других расходов, таких как аренда и расходы на персонал.

Без налогов [ править ]

• Например, производитель виджетов тратит 1 доллар США на сырье и использует их для изготовления виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, а валовая прибыль составляет 0,20 доллара.
• Затем розничный продавец виджетов продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

С налогом с продаж [ править ]

С 10% налогом с продаж:

• Производитель тратит 1 доллар на сырье, подтверждая, что он не является конечным потребителем.
• Производитель взимает с розничного продавца 1,20 доллара, проверяя, не является ли он потребителем, в результате чего валовая прибыль остается на уровне 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству 0,15 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

Таким образом, потребитель заплатил 10% (0,15 доллара США) дополнительно по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы не платили никаких налогов напрямую (налог платил покупатель), но розничный торговец должен оформить документы, чтобы правильно передать правительству собранный налог с продаж. Поставщики и производители несут административное бремя по предоставлению правильных государственных сертификатов освобождения и проверке того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями. Розничный продавец должен проверять и поддерживать этот сертификат исключения. Кроме того, розничный торговец должен отслеживать, что подлежит налогообложению, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом из городов, округов и штатов для более чем 35 000 глобальных налоговых юрисдикций.

Большим исключением из этого положения дел являются онлайн-продажи. Обычно, если у розничной онлайн-фирмы нет связи (также известной как существенное физическое присутствие) в штате, где будет доставлен товар, на розничного продавца не налагается никаких обязательств по сбору налогов с продаж с покупателей «за пределами штата». Как правило, закон штата требует, чтобы покупатель сообщал о таких покупках в налоговый орган штата и уплачивал налог на использование , который компенсирует налог с продаж, который не уплачивается розничным продавцом.

С налогом на добавленную стоимость [ править ]

С НДС 10% :

• Производитель тратит (1 доллар x 1,10) = 1,10 доллара на сырье, а продавец сырья платит правительству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с продавца (1,20 доллара x 1,10) = 1,32 доллара и платит правительству (0,12 доллара минус 0,10 доллара) = 0,02 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,32 доллара - 1,10 доллара - 0,02 доллара) = 0,20 доллара .
• Розничный торговец взимает с потребителя (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству (0,15 доллара минус 0,12 доллара) = 0,03 доллара , оставляя ту же валовую прибыль в размере (1,65 доллара - 1,32 доллара - 0,03 доллара) = 0,30 доллара .
• Производитель и продавец получают меньшую валовую прибыль в процентном отношении. Если бы была показана стоимость производства сырья, это также было бы верно для валовой прибыли поставщика сырья в процентах.
• Обратите внимание, что налоги, уплачиваемые как производителем, так и розничным продавцом государству, составляют 10% от стоимости, добавленной их соответствующей деловой практикой (например, добавленная стоимость производителя составляет 1,20 доллара минус 1 доллар США, таким образом, налог, подлежащий уплате производителем, составляет (1,20 доллара США). - 1,00 $) × 10% = 0,02 $).

В приведенном выше примере НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и налог с продаж. На каждом этапе производства продавец взимает налог от имени правительства, а покупатель оплачивает налог, уплачивая более высокую цену. Затем покупателю может быть возмещена уплата налога, но только путем успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю или потребителю на следующем этапе. В ранее показанных примерах, если розничный торговец не может продать часть своих запасов, он несет большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, поскольку он заплатил более высокую цену за продукт, который он хочет продать. Каждое предприятие несет ответственность за оформление необходимых документов, чтобы передать правительству НДС, взимаемый с его валовой прибыли.Предприятия освобождаются от каких-либо обязательств запрашивать сертификаты у покупателей, не являющихся конечными пользователями, и предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но они несут повышенные бухгалтерские расходы по сбору налога, которые не возмещаются налоговым органом. Например, оптовые компании теперь должны нанимать сотрудников и бухгалтеров для обработки документов по НДС, которые не потребовались бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.что не потребовалось бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.что не потребовалось бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.

Ограничения примеров [ править ]

В приведенных выше примерах мы предполагали, что до и после введения налога было произведено и продано одинаковое количество виджетов. В реальной жизни это не так.

Спрос и экономическая модель предполагает , что любой налог , повышает стоимость сделки для кого - то , будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается вправо, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара уменьшается, и / или цена, по которой он продается, увеличивается.

Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара. В приведенном выше примере предполагается, что налог не вызывает искажений .

Ограничения НДС [ править ]

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что произошло бы без него. Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторые люди хуже охлаждает более чем правительство делается лучше от налоговой прибыли. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем получается от налогов. Это называется безвозвратной потерей . Если доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства, налог неэффективен. НДС и отсутствие НДС имеют одинаковые последствия для микроэкономической модели.

Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть тяжелым грузом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты - другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления. Хотя возникают искажения, налоги на потребление, такие как НДС, часто считаются более высокими, поскольку они искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения - другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству.

На схеме справа:

• Безвозвратный убыток: площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса.
• Государственные налоги на прибыль: серый прямоугольник с надписью "налоговые поступления".
• Общий излишек потребителей после смены: зеленая зона
• Общий излишек производителя после смены: желтая область

Импорт и экспорт [ править ]

НДС, являющийся потребительским налогом, обычно используется вместо налога с продаж. В конечном итоге он облагает одних и тех же людей и предприятия одинаковыми суммами денег, несмотря на различный внутренний механизм. Существует значительная разница между НДС и налогом с продаж для товаров, которые импортируются и экспортируются:

1. НДС взимается с товаров, которые экспортируются, а налог с продаж - нет.
2. Налог с продаж уплачивается за полную цену импортированного товара, тогда как ожидается, что НДС будет взиматься только за добавленную стоимость этого товара импортером и торговым посредником.

Это означает, что без специальных мер товары будут облагаться налогом дважды, если они экспортируются из одной страны, в которой есть НДС, в другую страну, где вместо этого действует налог с продаж. И наоборот, товары, которые импортируются из страны, свободной от НДС, в другую страну с НДС, не приведут к уплате налога с продаж и будут иметь только небольшую часть обычного НДС. Существуют также значительные различия в налогообложении товаров, которые импортируются / экспортируются между странами с разными системами или ставками НДС. У налога с продаж таких проблем нет - он взимается одинаково как для импортных, так и для отечественных товаров, и никогда не взимается дважды.

Чтобы решить эту проблему, почти все страны, использующие НДС, используют специальные правила для импортируемых и экспортируемых товаров:

1. Все импортируемые товары облагаются НДС по полной цене при первой продаже.
2. Все экспортируемые товары освобождены от уплаты НДС.

По этим причинам НДС на импорт и возврат НДС на экспорт составляют обычную практику, одобренную Всемирной торговой организацией (ВТО). ^{[ необходима цитата ]}

Пример [ править ]

→ В Германии продукт продается немецкому торговому посреднику за 2500 долларов США + НДС (3000 долларов США). Торговый посредник в Германии потребует возврата НДС у государства (время возврата изменяется в соответствии с местными законами и штатами), а затем взимает НДС с покупателя.

→ В США продукт продается другому реселлеру в США за 2500 долларов США (без налога с продаж) со справкой об освобождении. Торговый посредник в США взимает с покупателя налог с продаж.

Примечание. Система НДС, принятая в Европе, влияет на денежный поток компании из-за затрат на соблюдение ^[14] и риска мошенничества для правительств из-за завышенных налогов. ^{[ необходима цитата ]}

Для продаж B2B между странами, где будет применяться обратный сбор (НДС не взимается) или освобождение от налога с продаж, в случае продаж B2C продавец должен уплатить НДС или налог с продаж государству-потребителю (создавая спорную ситуацию, задавая вопрос иностранной компании для уплаты налогов своих налогооблагаемых резидентов / граждан без юрисдикции продавца).

По всему миру [ править ]

Австралия [ править ]

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный в Австралии в 2000 году, который взимается Австралийской налоговой службой . Затем доходы перераспределяются между штатами и территориями через процесс Комиссии по грантам Содружества. По сути, это австралийская программа горизонтального фискального выравнивания . В то время как ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 10%, есть много товаров, потребляемых внутри страны, которые фактически не имеют нулевой ставки (без GST), такие как свежие продукты, образование и медицинские услуги, определенные медицинские продукты, а также освобождение от государственных сборов и сборы, которые сами по себе являются налогами.

Бангладеш [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеш был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. В том же году был принят Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года, и НДС начал принимать 10 июля 1991 года. В Бангладеш 10 июля отмечается как Национальный день НДС. За 25 лет НДС стал крупнейшим источником государственных доходов. Около 56% общих налоговых поступлений составляют поступления от НДС в Бангладеш. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Экспорт имеет нулевую ставку. Помимо этих ставок, существует несколько пониженных ставок, в местном масштабе называемых усеченными ставками, для секторов услуг в диапазоне от 1,5% до 10%. Чтобы повысить продуктивность НДС, правительство приняло Закон 2012 года о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах. Первоначально планировалось, что этот закон будет действовать онлайн с автоматизированным администрированием с 1 июля 2017 года.однако этот пилотный проект был продлен еще на два года.^[15]

Национальный совет по доходам (NBR) Министерства финансов правительства Бангладеш является верховная организация администрирования налога на добавленную стоимость. Соответствующие правила и акты включают: Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года; ^{[16] [17] [18] [19]} Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2012 г .; ^[20] Закон о надбавках и сборах (взимание и взимание) 2015 г .; ^[21] и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2016 г. ^[22]Любой, кто продает продукт и взимает НДС с покупателей, становится попечителем НДС, если он: регистрирует свой бизнес и получает бизнес-идентификационный номер (BIN) в NBR; вовремя подавать декларации по НДС; предлагать потребителям квитанции по НДС; хранить все кассовые чеки; и ответственно используйте систему возврата НДС. Любой, кто работает в отделе НДС или таможни в НБР и имеет дело с попечителями НДС, является наставником по НДС. Единая ставка НДС 15%.

Канада [ править ]

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный федеральным правительством в 1991 году по ставке 7%, позже сниженный до нынешней ставки в 5%. Согласованная налог с продаж (HST) , который сочетает в GST и провинциальных налог с продаж вместе, собираются в Нью - Брансуик (15%), Ньюфаундленда (15%), Новая Шотландия (15%), Онтарио (13%) и остров Принца Эдуарда ( 15%), в то время как в Британской Колумбии с 2010 по 2013 год HST составлял 12%. В Квебеке де-факто действует HST в размере 14,975%: его провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и GST, и оба собираются вместе Revenu Québec. Рекламируемые и объявленные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются во время оплаты; распространенными исключениями являются моторные топлива, объявленные цены на которые включают продажу и акцизы.налоги и товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. Основные продукты питания, рецептурные лекарства, входящий / исходящий транспорт и медицинские устройства не облагаются налогом.

Китай [ править ]

НДС был введен в Китае в 1984 году и находится в ведении Государственной налоговой администрации. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов), что составило 33,9 процента от общих налоговых поступлений Китая за год. ^{[ сомнительно - обсудить ]} Стандартная ставка НДС в Китае составляет 13%. Существует пониженная ставка в размере 9%, которая применяется к таким продуктам, как книги и типы масел, и 6% для услуг, за исключением аренды СИЗ. ^[23]

Европейский Союз [ править ]

Налог значения Европейского союза добавили (ЕС НДС) охватывает потребление товаров и услуг , а также является обязательным для государств - членов Европейского Союза . Ключевой вопрос НДС в ЕС заключается в том, где происходит поставка и потребление, тем самым определяя, какое государство-член будет взимать НДС и какая ставка НДС будет взиматься.

Национальное законодательство по НДС каждого государства-члена должно соответствовать положениям законодательства ЕС о НДС, ^[24]согласно которому минимальная стандартная ставка составляет 15%, а одна или две пониженные ставки не должны быть ниже 5%. Некоторые члены ЕС имеют ставку НДС 0% на определенные поставки; эти государства согласились бы на это в рамках своего Договора о вступлении в ЕС (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Определенные товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но при условии, что государство-член ЕС может выбрать взимать НДС с этих предметов снабжения (например, земли и определенных финансовых услуг). Самая высокая ставка, действующая в настоящее время в ЕС, составляет 27% (Венгрия), хотя государства-члены могут устанавливать более высокие ставки. Фактически, только одна страна ЕС (Дания) не имеет пониженной ставки НДС. ^[25]

Некоторые страны-члены (как за рубежом, так и на европейском континенте) находятся за пределами зоны НДС ЕС, а некоторые страны, не входящие в ЕС, входят в зону НДС ЕС. Внешние зоны могут не облагаться НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних районов во внутренние районы, считаются импортными. (См. Полный перечень в зоне НДС ЕС § Зона НДС в ЕС .)

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как «исходящий НДС» (то есть НДС на исходящие поставки). НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, известен как «входящий НДС» (то есть НДС на входящие поставки). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства. Частным лицам обычно разрешается покупать товары в любой стране-участнице и приносить их домой, платя продавцу только НДС.Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от НДС ^{[ необходим пример]} не подлежит возмещению, хотя бизнес может повышать свои цены, поэтому покупатель фактически несет расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем основная ставка, и будет зависеть от баланса между ранее облагаемыми налогами затратами и трудозатратами в освобожденном от налогообложения. сцена).

Совет сотрудничества стран Персидского залива [ править ]

Повышенный рост и давление на правительства стран Персидского залива с целью обеспечения инфраструктуры для поддержки растущих городских центров, государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), которые вместе составляют Совет сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), почувствовали необходимость ввести налоговую систему в регионе.

В частности, с 1 января 2018 года Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) ввели НДС. Для компаний, годовой доход которых превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Министр финансов Омана сообщил, что страны ССЗ согласились с тем, что вводная ставка НДС составляет 5%. ^{[26] [27] [28] [29]} Система НДС Королевства Саудовская Аравия была введена 1 января 2018 года по ставке 5%. Однако 11 мая 2020 года Королевство Саудовская Аравия объявило об увеличении НДС с 5% до 15% с 1 июля 2020 года из-за последствий пандемии короны и снижения цен на нефть. ^[30]

Индия [ править ]

НДС был введен в систему налогообложения Индии с 1 апреля 2005 года. Из 28 индийских штатов восемь не ввели НДС в первой инстанции. Единая ставка НДС составляет 5% и 14,5% по всей Индии. Правительство штата Тамил Наду представило закон под названием Закон Тамил Наду о налоге на добавленную стоимость 2006 года, который вступил в силу с 1 января 2007 года. Он также был известен как TN-VAT. При правительстве BJP был введен новый национальный налог на товары и услуги в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии .

Индонезия [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в систему налогообложения Индонезии с 1 апреля 1985 года. Общая ставка НДС составляет десять процентов. Использование метода косвенного вычитания со счетом для расчета налога на добавленную стоимость к уплате. НДС взимался Главным налоговым управлением Министерства финансов. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, предметы первой необходимости, жизненно важные для населения, медицинские или медицинские услуги, религиозные услуги, образовательные услуги и услуги, предоставляемые государством в отношении выполнения общего государственного управления.

Япония [ править ]

Налог на потребление (消費 税, shhizei ) в Японии составляет 8%, который состоит из национальной налоговой ставки в размере 6,3% и местного налога в размере 1,7%. ^{[31] [32]} Обычно (но не всегда) включается в объявленные цены. С 1 октября 2019 года предлагается повысить ставку налога на большинство товаров до 10%, в то время как продукты питания и другие предметы первой необходимости останутся на уровне 8%. ^[33]

Малайзия [ править ]

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, введенный в Малайзии в 2015 году, который взимается Королевским таможенным департаментом Малайзии. Стандартная ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 6%. Многие товары, потребляемые внутри страны, такие как свежие продукты, вода, электричество и наземный общественный транспорт, имеют нулевую ставку, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от налога на товары и услуги. После пересмотра новым избранным правительством после всеобщих выборов 14 налог на товары и услуги будет отменен на всей территории Малайзии с 1 июня 2018 года.

С 8 августа 2018 года налог на товары и услуги (GST) был отменен и заменен налогом на продажи и услуги (SST) при новом правительстве, которое обещало сделать это в своем манифесте. ^{[34] [35]} Новый SST или SST 2.0 будет запущен 1 сентября 2018 года. Министр финансов Лим Гуан Энг сказал, что невыполнение этого требования приведет к операционному дефициту в размере 4 миллиардов ринггитов (примерно 969 миллионов ринггитов). USD) для правительства Малайзии. ^[36] Согласно новой налоговой системе, отдельные товары будут облагаться налогом в размере 5% или 10%, в то время как услуги будут облагаться налогом в размере 6%.

Мексика [ править ]

Налог на добавленную стоимость (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) - это налог, применяемый в Мексике и других странах Латинской Америки. В Чили его также называют Impuesto al Valor Agregado, а в Перу - Impuesto General a las Ventas или IGV .

До IVA в Мексике применялся налог с продаж (испанский: impuesto a las ventas ). В сентябре 1966 года была предпринята первая попытка применить IVA, когда эксперты по доходам заявили, что IVA должен быть современным эквивалентом налога с продаж, как это произошло во Франции. На съезде Межамериканского центра налоговых администраторов в апреле и мае 1967 г. мексиканское представительство заявило, что в то время применение налога на добавленную стоимость в Мексике невозможно. В ноябре 1967 года другие эксперты заявили, что, хотя это один из наиболее справедливых косвенных налогов, его применение в Мексике невозможно.

В ответ на эти заявления была проведена прямая выборка членов из частного сектора, а также поездки в европейские страны, где этот налог применялся или вскоре будет применяться. В 1969 году была предпринята первая попытка заменить налог на добавленную стоимость налогом на коммерческие доходы. 29 декабря 1978 г. федеральное правительство опубликовало официальное заявление о введении налога, начиная с 1 января 1980 г., в « Официальном вестнике Федерации» .

По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась на всей территории Мексики, за исключением приграничных регионов (например, границы США или Белиза и Гватемалы), где ставка составляла 11%. Основное исключение - книги, продукты питания и лекарства на нулевой основе. Также освобождаются некоторые услуги, например, медицинская помощь. В 2014 году налоговая реформа Мексики отменила благоприятную налоговую ставку для приграничных регионов и повысила НДС до 16% по всей стране.

Непал [ править ]

НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он находится в ведении Департамента внутренних доходов Непала. Непал взимает две ставки НДС: обычную 13% и нулевую. Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС.

Новая Зеландия [ править ]

Налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, который был введен в Новой Зеландии в 1986 году и в настоящее время взимается по ставке 15%. Он примечателен тем, что несколько предметов не облагаются налогом. С июля 1989 г. по сентябрь 2010 г. налог на товары и услуги взимался по ставке 12,5%, а до этого - 10%.

Страны Северной Европы [ править ]

МАМ ( Danish : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), Норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( нюнорск ) (сокращенно MVA ), Шведские : Mervärdes- оч OMSättningsskatt (до начала 1970 - х , маркированные как OMS OMSättningsskatt только), исландский : virðisaukaskattur (не сокращенно ВСК ), Фарерский : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финский: arvonlisävero(сокращенно ALV ) - это скандинавские термины по НДС . Как и НДС в других странах, это косвенный налог .

В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не делится на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Текущая стандартная ставка НДС в Дании составляет 25%. Это делает Данию одной из стран с самым высоким налогом на добавленную стоимость, наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. Ряд услуг снизили НДС ^{[ необходима цитата ]} , например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (арендодатель, тем не менее, может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений), и операции туристического агентства.

В Финляндии стандартная ставка НДС составляет 24% с 1 января 2013 года (поднята с прежних 23%), наряду со всеми другими ставками НДС, за исключением нулевой ставки. ^[37]Кроме того, используются две пониженные ставки: 14% (по сравнению с предыдущими 13% с 1 января 2013 г.), которая применяется к продуктам питания и корма для животных, и 10% (повышена с 9% с 1 января 2013 г.), которая применяется к услуги пассажирских перевозок, представления в кино, услуги по физическим упражнениям, книги, фармацевтические препараты, входные билеты на коммерческие культурные и развлекательные мероприятия и объекты. Поставки некоторых товаров и услуг освобождаются от уплаты в соответствии с условиями, определенными в Законе Финляндии о НДС: больница и медицинское обслуживание; услуги социального обеспечения; образовательные, финансовые и страховые услуги; лотереи и игры на деньги; операции с банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства; недвижимое имущество, включая землю под застройку; определенные операции, выполняемые слепыми, и услуги устного перевода для глухих.Продавец этих не облагаемых налогом услуг или товаров не облагается НДС и не платит налог с продаж. Таким образом, такие продавцы не могут вычитать НДС, включенный в закупочную цену его ресурсов.Аландские острова , автономная область, считается находящейся за пределами зоны НДС ЕС, даже если его ставка НДС такая же, как и в Финляндии. Товары, привезенные с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются экспортом / импортом. Это позволяет осуществлять беспошлинную продажу на борту пассажирских судов.

В Исландии НДС разделен на два уровня: 24% для большинства товаров и услуг и 11% для определенных товаров и услуг. Уровень 11% применяется к проживанию в гостиницах и гостевых домах, лицензионных сборов для радиостанций (а именно RÚV ), газет и журналов, книг; горячая вода, электричество и масло для отопления домов, продукты питания для потребления людьми (но не алкогольные напитки), доступ к платным дорогам и музыка. ^[38]

В Норвегии НДС разделен на три уровня: 25% общая ставка, 15% на продукты питания и 12% на предоставление услуг пассажирского транспорта и закупку таких услуг, на сдачу в аренду гостиничных номеров и домов отдыха, а также на транспортные услуги. относительно переправки транспортных средств как части внутренней дорожной сети. Такая же ставка применяется к билетам в кино и к телевизионной лицензии. ^[39] Финансовые услуги, медицинские услуги, социальные услуги и образовательные услуги не подпадают под действие Закона о НДС. ^[40] Газеты, книги и периодические издания имеют нулевой рейтинг. ^[41] Свальбард не имеет НДС из-за пункта в Соглашении о Шпицбергене .

В Швеции НДС разделен на три уровня: 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая счета в ресторанах и проживание в гостиницах, и 6% для печатных материалов, культурных услуг и транспорта частных лиц. Некоторые услуги не облагаются налогом, например, образование детей и взрослых в коммунальных службах, а также здравоохранение и стоматология, но образование облагается налогом по ставке 25% в случае курсов для взрослых в частной школе. Танцевальные мероприятия (для гостей) составляют 25%, концерты и сценические шоу - 6%, а некоторые виды культурных мероприятий - 0%.

MOMS заменил OMS (датский « omsætningsafgift », шведский « omsättningsskatt ») в 1967 году, который был налогом, применяемым исключительно для розничных торговцев.

Филиппины [ править ]

Текущая ставка НДС на Филиппинах составляет 12%. Как и в большинстве других стран, сумма налогов включена в окончательную цену продажи.

Однако пожилые люди освобождаются от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. Им необходимо будет предъявить выданное государством удостоверение личности, в котором указан их возраст на момент получения кассы, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты налогов.

Россия [ править ]

В соответствии с российским Налоговым кодексом налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20% для всех товаров с некоторыми исключениями для некоторых видов товаров и услуг (например, медицинских услуг и т. Д.). Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации (производственно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые компании и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные ассоциации и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в России. на территории Российской Федерации, некоммерческие организации в случае их коммерческой деятельности, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. ^{[42] [43] [44]}

Южная Африка [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке был установлен в размере 14% и оставался неизменным с 1993 года. 21 февраля 2018 года министр финансов Малуси Гигаба объявил, что ставка НДС будет увеличена на один процентный пункт до 15%. Некоторые основные продукты питания, а также парафин останутся нулевыми. Новая ставка вступает в силу с 1 апреля 2018 года. ^[45]

Швейцария и Лихтенштейн [ править ]

У Швейцарии есть таможенный союз с Лихтенштейном, который также включает немецкий эксклав Бюзинген-ам-Хохрайн и ( де-факто ) итальянский эксклав Кампионе д'Италия . Зона НДС Швейцария-Лихтенштейн имеет общую ставку 7,7% и пониженную ставку 2,5%. В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%. ^[46]

Тринидад и Тобаго [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) в T&T в настоящее время составляет 12,5% по состоянию на 1 февраля 2016 года. До этой даты НДС составлял 15%.

Украина [ править ]

В Украине поступления в госбюджет от НДС наиболее значительны. Согласно налоговому кодексу Украины, в Украине действуют 3 ставки НДС: ^[47] 20% (общая ставка налога; применяется к большинству товаров и услуг), 7% (специальная ставка налога; применяется в основном к операциям по импорту и торговле лекарствами и медицинскими товарами). и 0% (специальная ставка налога; применяется в основном к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов).

Соединенное Королевство [ править ]

Ставка НДС по умолчанию - стандартная ставка 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по пониженной ставке 5% или 0%. Остальные освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

Соединенные Штаты [ править ]

В США в настоящее время нет федерального налога на добавленную стоимость (НДС) на товары или услуги. Вместо этого в большинстве штатов США используется налог с продаж и использования . НДС был предметом многочисленных исследований в США и является одной из самых спорных тем налоговой политики. ^{[48] [49]}

В 2015 году Пуэрто-Рико принял закон о замене 6% налога с продаж и использования НДС 10,5% начиная с 1 апреля 2016 года, хотя муниципальный налог с продаж и использования в размере 1% останется, и, в частности, будут освобождены материалы, импортируемые для производства. ^{[50] [51]} Таким образом, Пуэрто-Рико станет первой юрисдикцией США, которая введет налог на добавленную стоимость. ^{[51] [52]} Тем не менее, два штата ранее ввели форму НДС в качестве формы налога на бизнес вместо налога на прибыль, а не вместо налога с продаж и использования.

Штат Мичиган использовал форму НДС, известную как «Единый налог на бизнес» (SBT), в качестве формы общего налогообложения бизнеса. Это единственный штат в США, который использовал НДС. Когда он был принят в 1975 году, он заменил семь налогов на бизнес, включая налог на прибыль предприятий . 9 августа 2006 года Законодательное собрание штата Мичиган одобрило инициированный избирателями закон об отмене единого налога на предприятия, который 1 января 2008 года был заменен на налог на предприятия штата Мичиган ^[53].

В штате Гавайи действует общий акцизный налог (GET) в размере 4%, который взимается с валового дохода любого предприятия, генерирующего доход в штате Гавайи. Штат позволяет предприятиям опционально переносить свое налоговое бремя, взимая с клиентов квази-ставку налога с продаж в размере 4,166%. ^[54] Общая налоговая нагрузка на каждый проданный товар превышает 4,166%, взимаемых в реестре, поскольку GET взимался ранее в цепочке продаж (например, производители и оптовые торговцы), что делает GET менее прозрачным, чем налог с розничных продаж. ^{[ необходима цитата ]}

Обсуждение национального НДС США [ править ]

Вскоре после того, как президент Ричард Никсон вступил в должность в 1969 году, широко стало известно, что его администрация рассматривает возможность введения федерального НДС с доходом, который будет делиться с правительствами штата и местными властями, чтобы уменьшить их зависимость от налогов на собственность и финансировать расходы на образование. ^{[ необходима цитата ]} Бывший кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года Эндрю Ян выступал за введение национального НДС для оплаты универсального базового дохода . Национальный метод вычета НДС, часто называемый «фиксированным налогом», был частью предложений многих политиков в качестве замены корпоративного подоходного налога. ^{[2] [3] [4]}

Налог границы регулировки (BAT) был предложен Республиканской партия в их директивном документе 2016 года « A Better Way - Наше видение для Уверенной Америки », ^[55] , который способствовал переходу к « налогу денежного потока назначения на основе » ^{[ 56] : 27 [57]} (DBCFT), частично для компенсации отсутствия НДС в США. По состоянию на март 2017 года администрация Трампа рассматривала возможность включения НДТ в свое предложение по налоговой реформе.

Вьетнам [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме - это широко распространенный потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг, возникающую в процессе производства, обращения и потребления. Во Вьетнаме это косвенный налог на внутреннее потребление, применяемый по всей стране, а не на разных уровнях, таких как государственные, провинциальные или местные налоги. Это многоэтапный налог, который взимается на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки и передается конечному потребителю. Он применим к большинству товаров и услуг, покупаемых и продаваемых для использования в стране. Товары, которые продаются на экспорт, и услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС. ^{[ необходима цитата ]}

Все организации и физические лица, производящие и торгующие облагаемыми НДС товарами и услугами во Вьетнаме, должны платить НДС, независимо от того, имеют ли они постоянные представительства во Вьетнаме или нет.

Вьетнам имеет три ставки НДС: 0 процентов, 5 процентов и 10 процентов. 10 процентов - это стандартная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг, если не указано иное.

На освобождение от НДС могут подпадать самые разные операции с товарами и услугами. ^{[ необходима цитата ]}

Налоговые ставки [ править ]

Страны Европейского Союза [ править ]

Страна	Стандартная ставка (текущая)	Пониженная ставка (текущая)	Сокращение	Местное название
Австрия	20 % [58]	10 % на аренду с целью проживания, еды, вывоза мусора, большей части транспорта и т. Д. 13% для растений, живых животных и кормов для животных, искусства, вина (при покупке непосредственно у винодела) и т. Д. [59]	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Бельгия	21 % [60]	12 % или 6% (на продукты питания или живые необходимые расходные материалы) или 0% в некоторых случаях	Кстати, TVA MWSt	Обращение к de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Болгария	20 % [58]	9 % (отели) или 0%	ДДС	Данък добавена стойкость
Хорватия	25 % [58]	13 % (с 1 января 2014 г.) или 5% (с 1 января 2013 г.)	PDV	Порез на додану врийность
Кипр	19 % [61] [62]	5 % (8% на такси и автобусы)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Чехия	21 % [58] [63]	15 % (продукты питания, общественный транспорт) или 10 % (лекарства, фармацевтические препараты, книги и детское питание)	DPH	Daň z přidané hodnoty
Дания	25 % [58] [64]	0%	мамы	Meromsætningsafgift
Эстония	20 %, если> 21,99 евро [58]	9 %	км	käibemaks
Финляндия	24 % [58]	14 % (продукты питания, рестораны) или 10% (лекарства, культурные услуги и мероприятия, пассажирский транспорт, отели, книги и журналы)	ALV Мамы	Arvonlisävero (финский) Mervärdesskatt (шведский)
Франция	20 % [58]	10 % или 5,5% или 2,1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
Германия	19 % (временно 16%. [65] Гельголанд 0%) [58] [66]	7 % (временно 5%) [65] на продукты питания (кроме предметов роскоши), книги, цветы и т. Д., 0% на почтовые марки. (Гельголанд всегда 0%)	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Греция	24 % [58] [67] (16% на островах Эгейского моря)	13 % (6,5% для отелей, книг и фармацевтических товаров) (8% и 4% на Эгейских островах)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Венгрия	27 % [68]	18 % (молоко и молочные продукты, зерновые продукты, отели, билеты на музыкальные мероприятия под открытым небом) или 5% (фармацевтические продукты, медицинское оборудование, книги и периодические издания, некоторые мясные продукты, централизованное отопление, отопление на основе возобновляемых источников, живая музыка под при определенных обстоятельствах) или 0% (почтовые услуги, медицинские услуги, материнское молоко и т. д.) [69]	áfa	általános forgalmi adó
Ирландия	21 % (до 28 февраля 2021 г., затем 23 %) [58] [70]	13,5 % или 9,0% или 4,8% или 0%	CBL НДС	Cáin Bhreisluacha (ирландский) Налог на добавленную стоимость (английский)
Италия	22 % [58] ( Ливиньо 0%) [58]	10 % (отели, бары, рестораны и другие туристические продукты, определенные продукты питания, средства защиты растений и специальные работы по реставрации зданий, коммунальные услуги для домашнего использования: электричество, газ, используемый для приготовления пищи и вода) или 4% (например, основные продукты питания, ежедневно или периодическая печать и книги, работы по устранению архитектурных преград, некоторые виды семян, удобрения)	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Латвия	21 % [58]	12 % или 0%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Литва	21 % [58]	9 % или 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург	17 % [71]	14 % на определенные вина, 8% на коммунальные услуги или 3% на книги и прессу, еду (включая питание в ресторанах), детскую одежду, проживание в отелях и общественный транспорт [71]	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Мальта	18 % [58]	7 % или 5% или 0%	НДС	Taxxa tal-Valur Mijud
Нидерланды	21 % [58]	9 % для особых категорий товаров и услуг, таких как еда, лекарства и искусство. 0% для продуктов и услуг, которые уже облагаются налогом в других странах или системах, для акцизных товаров и для рыбы.	Кстати	Доверяя de toegevoegde waarde / Omzetbelasting
Польша	23 % [61] [72]	8 % или 5% или 0%	ПТУ / НДС	Podatek od Towarów i usług
Португалия	23 % [73] 22% на Мадейре и 18% на Азорских островах (минимум 70% материковой ставки) [74]	13 % или 6% 12% или 5% на Мадейре и 9% или 4% на Азорских островах (минимум 70% материковой ставки) [74]	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румыния	19 % [75]	9 % (продукты питания и безалкогольные напитки) или 5% (покупатели новых домов на особых условиях)	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Словакия	20 % [58]	10 %	DPH	Даň з приданей ходноты
Словения	22 % [76]	9,5 %	DDV	Давек на додано вредность
Испания	21 % [58] 7% на Канарских островах (не входит в зону НДС ЕС )	10 % (10% с 1 сентября 2012 года [77] ) или 4% [58] [78] 3% или 0% на Канарских островах	IVA IGIC	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
Швеция	25 % [58]	12 % (например, еда, отели и рестораны), 6% (например, книги, пассажирский транспорт, культурные мероприятия и мероприятия), 0% (например, страхование, финансовые услуги, здравоохранение, стоматологическая помощь, лекарства, отпускаемые по рецепту, недвижимое имущество) [79] [80]	МАМЫ	Mervärdes- och OMSättningsskatt

Страны, не входящие в Европейский Союз [ править ]

Страна	Стандартная ставка (текущая)	Пониженная ставка (текущая)	Местное название
Албания [81]	20%	6% (услуги по размещению) или 0% (почтовые, медицинские, стоматологические и социальные услуги)	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Алжир	19%
Андорра [82]	4,5%	1%	IGI = Impost General Indirecte
Антигуа и Барбуда	15%
Аргентина	21%	10,5% или 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Армения	20%	0%	AAH = Avelacvats Arzheqi Hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Австралия	10%	0 % свежие продукты, медицинские услуги, лекарства и медицинские устройства, образовательные услуги, уход за детьми, водоснабжение и канализация, государственные налоги и разрешения, а также многие государственные сборы, драгоценные металлы, подержанные товары и многие другие виды товаров. Также доступны скидки на экспортируемые товары и бизнес-ресурсы, облагаемые налогом GST.	GST = налог на товары и услуги
Азербайджан	18%	10,5% или 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Багамы [83] [84]	12%	12% или 0% (включая, помимо прочего, экспорт товаров или услуг, услуги иностранному судну, предоставляющему международные коммерческие услуги, расходные материалы для коммерческих судов / самолетов иностранного плавания, авторские права и т. Д.)	НДС = налог на добавленную стоимость
Бахрейн	5%	0% (аптеки и медицинские услуги, автомобильный транспорт, образовательные услуги, нефть и газ, овощи и фрукты, национальный экспорт)	(НДС) ضريبة القيمة المضافة
Бангладеш	15%	4% для поставщика, 4,5% для ITES, 5% для электроэнергии, 5,5% для строительной фирмы и т. Д.	Musok = Mullo songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
Барбадос	17,5%		НДС = налог на добавленную стоимость
Беларусь	20%	10% или 0,5%	ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Белиз	12,5%
Бенин	18%
Боливия	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Босния и Герцеговина	17%		PDV = Порез на додану врийность
Ботсвана	12%
Бразилия	20% (IPI) + 19% (ICMS) в среднем + 3% (ISS) в среднем	0%	* IPI - 20% = Imposto sobre produtos industrializados (налог на промышленные товары) - Федеральный налоговый ICMS - от 17 до 25% = Imposto sobre circação e serviços (налог на коммерциализацию и услуги) - State Tax ISS - от 2 до 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (налог на любую услугу) - городской налог
Буркина-Фасо	18%
Бурунди	18%
Камбоджа	10%
Камерун	19,25%
Канада	5% + 0–10% HST (GST + PVAT)	5% / 0% [а]	GST = налог на товары и услуги , TPS = налог на продукцию и услуги ; HST [b] = Гармонизированный налог с продаж , TVH = Taxe de vente Harmonisée.
Кабо-Верде	15%
Центрально-Африканская Республика	19%
Чад	18%
Чили	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Китай [c]	13%	9% на продукты питания, печатную продукцию и топливо для дома; 6% за обслуживание; или 3% без налога на добавленную стоимость	增值税 (zēng zhí shuì)
Колумбия	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Коста-Рика	13%
Демократическая Республика Конго	16%
Доминика	15%
Доминиканская Республика	18%	12% или 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Эквадор	12%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Египет	14% (15% на услуги связи)		НДС = налог на добавленную стоимость (الضريبة على القيمة المضافة)
Эль Сальвадор	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
Экваториальная Гвинея	15%
Эфиопия	15%		НДС = налог на добавленную стоимость
Фарерские острова	25%		MVG = Meirvirðisgjald
Фиджи	15%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость
Габон	18%
Гамбия [85]	15%		НДС = налог на добавленную стоимость
Грузия	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Гана	15%		НДС = налог на добавленную стоимость плюс сбор на государственное медицинское страхование (NHIL; 2,5%)
Гренада	15%
Гватемала	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Гвинея	18%
Гвинея-Бисау	15%
Гайана [86]	16%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость
Гаити	10%
Гондурас	15% (4% дополнительно к туристическому налогу) [87]		НДС = Impuesto Sobre Ventas
Исландия	24%	11% [d]	VSK , VASK = Virðisaukaskattur
Индия [e]	5,5%	5,5%	НДС = налог на добавленную стоимость
Индонезия	10%	10%, 0% на продукты первой необходимости, медицинские услуги, финансовые услуги, образование, а также страхование	PPN = Паджак Пертамбахан Нилаи
Иран	9%		НДС = налог на добавленную стоимость (مالیات بر ارزش افزوده)
Остров Мэн	20%
Израиль [f]	17% [г] (0% в Эйлате )	0% (фрукты и овощи, туристические услуги для иностранных граждан, интеллектуальная собственность, бриллианты, авиабилеты и аренда квартир)	Мэм = מס ערך מוסף, מע"מ
Кот-д'Ивуар	18%
Ямайка	12,5%
Япония	10%	8% (продукты)	shhizei (消費 税) («потребительский налог»)
Джерси [h]	5%	0%	GST = налог на товары и услуги
Иордания	16%		GST = товары и налог с продаж
Казахстан	12%		ҚCҚ = Қ пакетған құнға салынатын салық (казах.) НДС = налог на добавленную стоимость
Кения	16%
Кыргызстан	20%
Лаос	10%
Ливан	11%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Лесото	14%
Лихтенштейн [89]	7,7%	3,8% (услуги по размещению) или 2,5%	MWST = Mehrwertsteuer
Мадагаскар	20%
Малави	16,5%
Малайзия [i]	6%	0% на свежие продукты, образование, здравоохранение, наземный общественный транспорт и лекарства	SST = Налог с продаж и услуг CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan
Мальдивы	6%	0%	GST = налог на товары и услуги (государственный налог)
Мали	18%
Мавритания	14%
Маврикий	15%		НДС = налог на добавленную стоимость
Мексика	16%	0% на книги, продукты питания и лекарства.	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Молдова	20%	8%, 5% или 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Монако [91]	19,6%	5,6%	TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Монголия	10%	0%	НДС = Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
Черногория	21%		PDV = Порез на дату смерти
Марокко	20%		TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة المضافة)
Мозамбик	17%
Намибия	15%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость
Непал	13%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость
Новая Зеландия	15%	0% (пожертвованные товары и услуги, продаваемые некоммерческими организациями, финансовые услуги, арендная плата за жилую недвижимость, поставка чистых металлов и штрафные проценты). [92]	GST = налог на товары и услуги
Никарагуа	15%
Нигер	19%
Нигерия	7,5%
Ниуэ	5%
Северная Македония	18%	5% или 0%	ДДВ = Данок на додадена вредност , DDV = Данок на додадена вредность
Норвегия	25%	15% (еда), 12% (общественный транспорт, гостиница, кинотеатр) и 0% на электромобили (до 2018 года) [93]	MVA = Merverdiavgift ( бокмол ) или meirverdiavgift (нюнорск) (неофициально, мамы )
Пакистан	17%	1% или 0%	GST = Общий налог с продаж
Палестина	16%		НДС = налог на добавленную стоимость
Панама	7%	0%	ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Папуа - Новая Гвинея	10%
Парагвай	10%	5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Перу	18%		IGV - 16% = Impuesto General a la Ventas IPM - 2% Impuesto de Promocion Municipal
Филиппины	12% [j]	6% на нефтепродукты, электричество и водоснабжение 0% для пожилых людей (все в возрасте 60 лет и старше) на лекарства, оплату профессиональных услуг врачей, медицинские и стоматологические услуги, транспортные расходы, входные билеты, взимаемые театрами и развлекательными центрами, и похоронные услуги после смерти пожилого человека	RVAT = реформированный налог на добавленную стоимость , в местном масштабе известный как Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Республика Конго	16%
Россия	20%	10% (основные продукты питания, товары для детей и медицинские изделия) [95] или 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog на dobavlennuyu stoimost»
Руанда	18%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость
Сент-Китс и Невис	17%		НДС = налог на добавленную стоимость
Святой Винсент и Гренадины	15%
Самоа	15%
Саудовская Аравия	15%		ضريبة القيمة المضافة (НДС)
Сенегал	18%
Сербия	20% [96]	10% [97] или 0%	ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Порез на додату вредность
Сейшельские острова	15%
Сьерра-Леоне	15%
Сингапур	7%	Повышен с 5% до 7% в 2007 году. Будет увеличен с 7% до 9% в 2019 году.	GST = налог на товары и услуги
Южная Африка	15%	0% на основные продукты питания, такие как хлеб, дополнительно на товары, подаренные не ради выгоды; товары или услуги, используемые в образовательных целях, например школьные компьютеры; членские взносы в организацию сотрудников (например, профсоюзные взносы); и арендная плата за дом, выплачиваемая арендатором домовладельцу. [98]	НДС = налог на добавленную стоимость ; BTW = Belasting op toegevoegde waarde
Южная Корея	10%	0% (основные продукты питания)	НДС = bugagachise ( корейский :  부가가치세 ; ханджа : 附加 價 値 稅)
Шри-Ланка	12%	0%	НДС = налог на добавленную стоимость действует в Шри-Ланке с 2001 года. В бюджете на 2001 год ставки были пересмотрены до 12% и 0% с прежних 20%, 12% и 0%.
Судан	17%
Швейцария	7,7% [99]	3,7% (гостиничный сектор) и 2,5% (основные продукты питания, книги, газеты, медицинские принадлежности) [99]	MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore agiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
Тайвань	5%		營業 稅 (налог на бизнес) / 加值 型 營業 稅 (налог на добавленную стоимость)
Таджикистан	20%
Танзания	18%
Таиланд	10%	7%	НДС = налог на добавленную стоимость , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Идти	18%
Тонга	15%
Тринидад и Тобаго	12,5%	0%
Тунис	18%		TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
индюк	18%	8% или 1%	KDV = Katma değer vergisi
Туркменистан	15%
Уганда	18%
Украина	20%	7% или 0%	ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Податок на додану вартість .
Объединенные Арабские Эмираты	5%		ضريبة القيمة المضافة
объединенное Королевство	20 % [100] 0% на Гернси и Гибралтаре (не входит в зону НДС ЕС )	5 % энергии / изоляция / ремонт жилых помещений, предметы женской гигиены , детские сиденья и средства передвижения и 0% предметы первой необходимости - основные продукты питания, вода, рецептурные лекарства , медицинское оборудование и медицинские принадлежности , общественный транспорт, детская одежда, книги и периодические издания. Также 0% для нового строительства (но стандартная ставка для сноса, модификации, ремонта и т. Д.) [101] 5% для гостеприимства , проживания в отпуске и достопримечательностей до 12 января 2021 года. [102]	НДС TAW = налог на добавленную стоимость Treth Ar Werth (валлийский)
Уругвай	22%	18% или 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Узбекистан	20%		QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi
Вануату	13%
Вьетнам	10%	5% или 0%	GTGT = Giá Trị Gia Tăng
Венесуэла	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Замбия	16%
Зимбабве	15%

Страны и территории без НДС [ править ]

По состоянию на март 2016 года перечисленные страны и территории оставались без НДС. ^{[ необходима цитата ]}

Кантри [103]	Примечания
Акротири и Декелия	Британская заморская территория
Ангола	НДС будет введен в 2019 году
Ангилья	Британская заморская территория
Бермуды	Британская заморская территория
Бутан	N / A
Британская антарктическая территория	Британская заморская территория
Британская территория Индийского океана	Британская заморская территория
Британские Виргинские острова	Британская заморская территория
Бруней	N / A
Каймановы острова	Британская заморская территория
Коморские острова	10% НДС
Куба	N / A
Джибути	10% НДС
Эритрея	5% НДС
Фолклендские острова	Британская заморская территория
Гибралтар	Британская заморская территория
Гернси	Британская корона
Гонконг	Особый административный район Китая
Ирак	N / A
Кирибати	НДС
Косово	НДС [104]
Кувейт	Совет сотрудничества стран Персидского залива (5% НДС запланирован на 2021 год [105] )
Либерия	НДС [106]
Ливия	N / A
Макао	Особый административный район Китая
Мальдивы	N / A
Маршалловы острова	N / A
Микронезия	N / A
Монтсеррат	Британская заморская территория
Мьянма	N / A
Науру	N / A
Северная Корея	N / A
Оман	Совет сотрудничества стран Персидского залива (5% НДС запланирован на 2019 г. [107] )
Палау	N / A
Острова Питкэрн	Британская заморская территория
Катар	Совет сотрудничества стран Персидского залива / теперь имеет НДС
Остров Святой Елены, Вознесение и Тристан-да-Кунья	Британская заморская территория
Сан-Марино	N / A
Сан-Томе и Принсипи	N / A
Соломоновы острова	N / A
Сомали	N / A
Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова	Британская заморская территория
южный Судан	18% НДС
Суринам	НДС [108]
Шпицберген	N / A
Свазиленд	N / A
Сирия	Только недавний налог в размере 14,85% (отели) и 10% (рестораны).
Восточный Тимор	N / A
Острова Теркс и Кайкос	Британская заморская территория
Тувалу	N / A
Соединенные Штаты	Налоги с продаж взимаются в большинстве штатов, а также в некоторых городах, округах и резервациях коренных американцев. Федеральное правительство взимает акцизный налог на некоторые товары, но не взимает общенациональный налог с продаж.
Ватикан	N / A
Йемен	N / A

Критика [ править ]

«Налог на добавленную стоимость» подвергается критике, поскольку его бремя ложится на личных конечных потребителей продукции. Некоторые критики считают, что это регрессивный налог , означающий, что бедные платят больше в процентах от своего дохода, чем богатые. ^[109] Защитники утверждают, что соотнесение уровней налогообложения с доходом является произвольным стандартом, и что налог на добавленную стоимость на самом деле является пропорциональным налогом, поскольку люди с более высоким доходом платят больше, потому что они больше потребляют. На эффективную регрессивность системы НДС также может повлиять, если разные классы товаров облагаются налогом по разным ставкам. ^[109]Некоторые страны, вводящие НДС, снизили подоходный налог для лиц с низкими доходами, а также ввели прямые трансфертные выплаты группам с низкими доходами, что привело к снижению налогового бремени для бедных. ^[110]

Поступления от налога на добавленную стоимость часто ниже ожидаемых, поскольку их сложно и дорого администрировать и собирать. ^{[ необходима цитата ]} Однако во многих странах, где сбор подоходного налога с населения и налога на прибыль предприятий был исторически слабым, сбор НДС был более успешным, чем другие виды налогов. НДС стал более важным во многих юрисдикциях, поскольку уровни тарифов во всем мире упали из-за либерализации торговли, поскольку НДС по существу заменил потерянные доходы от тарифов. Вопрос о том, являются ли затраты и искажения налогов на добавленную стоимость ниже, чем экономическая неэффективность и проблемы обеспечения соблюдения (например, контрабанды) высоких импортных тарифов, является предметом споров, но теория предполагает, что налоги на добавленную стоимость намного более эффективны. ^{[ необходима цитата]}

В некоторых отраслях (например, в сфере малых услуг), как правило, больше избегают НДС , особенно там, где преобладают операции с наличными деньгами, и НДС может подвергаться критике за поощрение этого. ^{[ необходима цитата ] Однако} с точки зрения правительства НДС может быть предпочтительнее, поскольку он учитывает по крайней мере часть добавленной стоимости. Например, строительный подрядчик может предложить услуги за наличные (то есть без квитанции и без НДС) домовладельцу, который обычно не может требовать возврата входящего НДС. Таким образом, домовладелец будет нести меньшие расходы, а строительный подрядчик сможет избежать других налогов (налогов на прибыль или заработную плату). ^{[ необходима цитата ]}

Еще одна причина критики введения НДС заключается в том, что повышенный налог, передаваемый потребителю, приведет к увеличению конечной цены, уплачиваемой потребителем. Однако исследование, проведенное в Канаде, показывает, что на самом деле при замене традиционного налога с продаж на НДС потребительские цены, включая налоги, фактически упали на –0,3% ± 0,49%. ^[111]

Риск критики мошенничества [ править ]

Превышение НДС - риск для государства из-за карусельного мошенничества .

Влияние на денежный поток [ править ]

Множественные начисления НДС по цепочке поставок вызывают проблемы с денежным потоком из-за задержек с возвратом налогов из налоговой администрации. ^[14]

Соответствие [ править ]

Во многих европейских юрисдикциях покупатель, продавец, а также торговая площадка (в соответствии с Директивой ЕС) несут ответственность за проверку номера НДС сторон, участвующих в транзакциях. В случае неудачи: → национальный клиент B2B должен вернуть возмещение НДС → в случае, если продавец должен уплатить штраф и уплатить НДС в правильный налоговый орган, запросить возврат не в тот налоговый орган и определить правильную ставку для каждого ЕС состояние (НДС OSS с 2021 года) → торговая площадка несет ответственность за каждого продавца на платформе за неуплаченный НДС и должна платить его каждому государству ЕС с 2021 года ^[112]

Торговая критика [ править ]

Поскольку экспортные товары, как правило, облагаются нулевой ставкой (и НДС возмещается или компенсируется другими налогами), часто происходит мошенничество с НДС. В Европе основным источником проблем называют карусельное мошенничество . ^{[ необходима цитата ]}

Этот вид мошенничества возник в 1970-х годах в странах Бенилюкса . Сегодня мошенничество с НДС является серьезной проблемой в Великобритании. ^[114] Аналогичные возможности мошенничества существуют и внутри страны. Чтобы этого избежать, в некоторых странах, например в Швеции, основной владелец компании с ограниченной ответственностью несет личную ответственность за уплату налогов. ^[113]

Согласно системе налога с продаж, только предприятия, продающие конечному пользователю, обязаны собирать налог и нести бухгалтерские расходы по сбору налога. В соответствии с НДС производители и оптовые компании также несут расходы на бухгалтерский учет для обработки дополнительных документов, необходимых для сбора НДС, что увеличивает накладные расходы и цены. ^{[ необходима цитата ]}

Многие политики и экономисты в Соединенных Штатах считают налог на добавленную стоимость на товары в США и возврат НДС на товары из других стран несправедливой практикой. Например, Американская коалиция действий в области торговли производством утверждает, что любые скидки или специальные налоги на импортируемые товары не должны разрешаться правилами Всемирной торговой организации. AMTAC утверждает, что так называемый «недостаток пограничного налогообложения» является самым большим фактором, способствовавшим дефициту текущего счета США в размере 5,8 трлн долларов за десятилетие 2000-х годов, и оценивает этот недостаток для производителей и поставщиков услуг США в 518 млрд долларов только в 2008 году. ^{[ необходима цитата ]} Некоторые политики США, например, конгрессмен Билл Паскрелл, выступают за изменение правил ВТО, касающихся НДС, или за снижение НДС, взимаемого с экспортеров США, путем принятия Закона о приграничном налогообложении . ^[115] В политическом документе Республиканской партии по налоговой реформе от 2016 г. также предлагается скидка с налога на экспорт . ^{[116] [117]} Утверждение, что эта «корректировка границы» будет совместима с правилами ВТО, является спорным; Утверждалось, что предлагаемый налог будет благоприятствовать товарам отечественного производства, поскольку они будут облагаться меньшим налогом, чем импорт, в степени, различающейся по секторам. Например, компонент заработной платы в стоимости товаров отечественного производства не будет облагаться налогом. ^[118]

См. Также [ править ]

• Акциз
• Фиксированный налог
• Налог на валовую выручку
• Подоходный налог
• Косвенный налог
• Налог на стоимость земли
• Мошенничество с пропавшим трейдером (карусельное мошенничество с НДС)
• Прогрессивный налог
• Единый налог
• Налог с оборота
• Налог на добавленную стоимость в Соединенном Королевстве
• X налог

Общий:

• Список налоговых ставок по всему миру

Ссылки [ править ]

Цитаты [ править ]

Эта статья включает в себя список общих ссылок , но он остается в значительной степени непроверенным, поскольку в нем отсутствует достаточное количество соответствующих встроенных ссылок . Пожалуйста, помогите улучшить эту статью, добавив более точные цитаты. ( Апрель 2009 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Источники [ править ]

• Саудовская Аравия увеличивает налог на добавленную стоимость (НДС) с 5% до 15% с июля 2020 года. [1]

Внешние ссылки [ править ]

Найдите налог на добавленную стоимость в Викисловаре, бесплатном словаре.