| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Налог с продаж является налог выплачивается руководящим орган для продажи определенных товаров и услуг. Обычно законы позволяют продавцу взимать с потребителя средства в счет налога в момент покупки . Когда налог на товары или услуги уплачивается руководящему органу непосредственно потребителем, это обычно называется налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога с продаж и использования, таких как продукты питания, образование и лекарства. Налог на добавленную стоимость (НДС) , собранный на товары и услуги , связанные с налогом с продаж. См. Основные различия в разделе Сравнение с налогом с продаж .
Типы [ править ]
Обычный или розничный налог с продаж взимается с продажи товара его конечному пользователю и взимается каждый раз, когда этот товар продается в розницу. Продажи предприятиям, которые впоследствии перепродают товары, не облагаются налогом. Покупателю, который не является конечным пользователем, налоговые органы обычно выдают « сертификат перепродажи » и от него требуется предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в точке покупки вместе с заявлением о том, что товар предназначен для перепродажа. В противном случае налог взимается с каждого предмета, проданного покупателям без такого сертификата, находящимся под юрисдикцией налогового органа. [1] [2]
Другие виды налогов с продаж или аналогичные налоги:
- Налог с продаж производителей, налог на продажу движимого имущества производителями и производителями.
- Налог с оптовых продаж, налог на оптовые продажи материального личного имущества, когда оно упаковано и маркировано как готовое к отгрузке или доставке конечным пользователям и потребителям.
- Налог с розничных продаж, налог на продажу в розницу материального личного имущества конечным потребителям и промышленным пользователям [3]
- Налог на валовую выручку , взимаемый со всех продаж компании. Их критиковали за их «каскадный» или «пирамидальный» эффект, при котором товар облагается налогом более одного раза, когда он проходит путь от производства до конечной розничной продажи. [4]
- Акцизы , применяемые к узкому кругу товаров, таких как бензин или алкоголь, обычно взимаются с производителя или оптового продавца, а не с розничного продавца. [5]
- Налог на использование , взимаемый непосредственно с потребителя товаров, приобретенных без налога с продаж, обычно товаров, приобретенных у продавца, не подпадающего под юрисдикцию налогового органа (например, у продавца в другом штате). Налоги на использование обычно взимаются штатами с налогом с продаж, но обычно применяются только в отношении крупных предметов, таких как автомобили и лодки. [6]
- Акцизный налог с оборота ценных бумаг , налог на торговлю ценными бумагами. [7]
- Налог на добавленную стоимость (НДС), при котором налог взимается со всех продаж, что устраняет необходимость в системе сертификатов перепродажи. Налогового каскадирования можно избежать, применяя налог только к разнице («добавленной стоимости») между ценой, уплачиваемой первым покупателем, и ценой, уплачиваемой каждым последующим покупателем того же самого предмета. [8]
- FairTax , предлагаемый федеральный налог с продаж, призванный заменить федеральный подоходный налог в США. [9]
- Налог с оборота аналогичен налогу с продаж, но применяется к промежуточным и, возможно, капитальным товарам в качестве косвенного налога . [10]
В большинстве стран мира налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость действуют на всех или нескольких уровнях правительства страны, штата, округа или города. [11] В странах Западной Европы , особенно в Скандинавии , действуют одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. В Норвегии , Дании и Швеции более высокий НДС - 25%, в Венгрии самый высокий - 27% [12] [13], хотя в некоторых случаях используются пониженные ставки, например, для продуктов питания, произведений искусства, книг и газет. [14]
В некоторых юрисдикциях США существует несколько уровней правительства, каждый из которых устанавливает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (округ Кук) , штат Иллинойс, составляет 10,25%, включая 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также есть налог на еду и напитки, взимаемый Управлением столичного пирса и выставок в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом в размере 11,25%). [15]
Для Батон-Руж , штат Луизиана , налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% штата и 5% местного налога. [16] В Лос-Анджелесе это 9,5%, что составляет 7,25% штата и 2,25% округа.
В Калифорнии , налоги с продаж составлены из различных штатов, графств и городских налогов . Государственная пошлина «взимается со всех розничных торговцев» за «привилегию продавать в розницу материальное личное имущество». [17] Строго говоря, ответственность за уплату налога несет только продавец; когда розничный торговец добавляет этот налог к покупной цене, потребитель просто возмещает розничному продавцу по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары за пределами штата (в этом случае продавец не должен платить налог в Калифорнию), потребитель должен уплатить «налог на использование», идентичный налогу с продаж. Налог на использование взимается с «хранения, использования или другого потребления в этом состоянии материальной личной собственности». [18]Потребители несут ответственность за декларирование этих покупок в той же документации, что и их годовой государственный подоходный налог, но они делают это редко. Исключение - покупка автомобилей за пределами штата. Затем налог на использование взимается государством в рамках регистрации транспортного средства в Калифорнии.
Имеется тенденция к замене обычных налогов с продаж более широкими налогами на добавленную стоимость. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают около 20% мировых налоговых поступлений и были приняты более чем 140 странами. Соединенные Штаты сейчас являются одной из немногих стран, сохранивших обычные налоги с продаж. [19]
Эффекты [ править ]
Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных типов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одним из наименее вредных налогов для роста. [20]
Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или богатства человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными . Однако было высказано предположение, что любой регрессивный эффект налога с продаж можно было бы смягчить, например, исключив арендную плату или исключив «необходимые» предметы, такие как продукты питания, одежда и лекарства. [21] Investopedia определяет регрессивный налог как «[] налог, который взимает больший процент с людей с низким доходом, чем с людей с высоким доходом. Регрессивный налог, как правило, представляет собой налог, который применяется единообразно. Это означает, что он взимается с более низких процентов. доход физическим лицам тяжелее ".
Влияние на местную экономику [ править ]
Было показано, что более высокие налоги с продаж по-разному влияют на местную экономику. По данным исследования, проведенного в Миннесоте и Висконсине, [23], где налог с продаж на сигареты был повышен, с повышением налогов все больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки [22] . Эффект от повышения налога с продаж проявился не сразу в продажах, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов. [23] Высокие налоги с продаж можно использовать для снижения налога на имущество, но только тогда, когда впоследствии налоги на имущество будут снижены. [24] Исследования, которые показали эту корреляцию, были проведены в Грузии, когда города повышали налог с продаж и снижали налоги на недвижимость. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей, чтобы покупать товары на месте. [23] Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие районы для покупки товаров.
Введение налога на удаленные продажи [ править ]
В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, есть компонент налога на использование в этом законе, применимый к покупкам у поставщиков почтовых услуг, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категории, также известной как «удаленные продажи». [25] По мере роста продаж электронной коммерции в последние годы несоблюдение налога на использование оказало все большее влияние на доходы государства. Бюджетное управление Конгресса оценило, что неуплаченные налоги за использование удаленных продаж в 2003 году могут достигать 20,4 миллиарда долларов. По прогнозам, в 2011 году неуплаченный налог за использование удаленных продаж достигнет 54,8 миллиарда долларов [26].
Однако обеспечить соблюдение налога на удаленные продажи сложно. Если у продавца нет физического местонахождения или связи в пределах штата, от продавца нельзя требовать сбора налога для этого штата. [25] Это ограничение было определено как часть статьи о бездействующей торговле Верховным судом в решении 1967 года по делу National Bellas Hess v. Illinois . Попытка потребовать от продавца электронной коммерции в Делавэре взимать налог в Северной Дакоте была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. против Северной Дакоты . [26] Ряд наблюдателей и комментаторов до сих пор безуспешно выступали за принятие Конгрессом этого теста связи физического присутствия. [27]
Закон о свободе налогообложения Интернета от 1998 г. учредил комиссию для изучения возможности налогообложения Интернета, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, опубликованном в 2003 году, Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм». [26]
В целях снижения бремени соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций в марте 2000 года был организован проект упрощенного налога с продаж . Совместными усилиями в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в конечном итоге был разработан упрощенный налог с продаж и использования. Соглашение от 2010 года. [28] Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощения и единообразия налогового законодательства. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законы, соответствующие соглашению. Возможность применения упрощенного налога с продаж к удаленным продажам в конечном итоге зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение Квилл против Северной Дакоты в 1992 году определило, что только Конгресс США имеет право вводить межгосударственные налоги. [29]
Эффект электронной торговли [ править ]
На электронную торговлю также могут повлиять налоги на потребление. [30]Его можно разделить на четыре категории: розничная торговля. посредники, бизнес для бизнеса и СМИ (Goldfarb 2008). Эти категории пострадали в разной степени. На посредников повлиял налог с розничных продаж, поскольку он предоставляет платформы для перехода между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Операции между бизнесом будут выполняться при различных обстоятельствах в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной коммерции обычно не облагаются одинаковым налогом, особенно по статистике в США. В разных штатах действуют свои собственные правила налогообложения продаж, например, некоторые штаты используют свой стандартный закон о налогах с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах есть специальные законы для них. Трудно обеспечить соблюдение налогов на электронную торговлю, особенно в отношении цифровых товаров, которые торгуются в разных странах.
Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно велико. Эластичность спроса по цене для интернет - продуктов является высоким, а это означает , что потребители чувствительны к цене , и их спрос существенно изменится с небольшими изменениями в цене. Это означает, что налоговая нагрузка ложится в первую очередь на производителя. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избегает налога, если это возможно, перемещая свои центры исполнения в районы без высокого налога с продаж, либо он будет учитывать стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но оплачивая налог из своей прибыли. . [31]
История [ править ]
Ранние примеры [ править ]
Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древних египетских гробниц, датируемых еще 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налогов на определенные товары, такие как растительное масло. [32]
Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельной колонке отчета, подготовленного для аукциона 16 рабов в Пирее , Греция, в 415 г. до н.э. [33] Близлежащие Афины взимали пошлины на импорт и экспорт товаров, которые в 399 г. до н.э. составляли два процента. В то время Афины не полагались на государственные учреждения в сборе налогов; ответственность была делегирована тому, кто предложил самую высокую цену, и эта практика известна как налоговое сельское хозяйство . [34]
Римский император Август собрал средства для своего военного аэрария в 6 году нашей эры с помощью однопроцентного общего налога с продаж, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). [35] Римский налог с продаж был позже уменьшен Тиберием до половины процента ( ducentesima ) , а затем полностью отменен Калигулой . [36]
В Соединенных Штатах [ править ]
Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, введение акцизного налога на виски, введенного в 1791 году, было одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к восстанию виски в 1794 году.
Федеральные налоги и налоги штата с продаж в Соединенных Штатах на протяжении всего XIX века оставались выборочными, а не общими. Однако во время Гражданской войны акцизы применялись ко многим конкретным товарам, что в совокупности они действовали как общий налог с продаж. [32]
Первые общие налоги с продаж на широкой основе в Соединенных Штатах были введены Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил свой налог с продаж в 1936 году.
Налог с продаж, взимаемый федеральным правительством за галлон бензина (начиная с 0,01 цента за галлон в 1932 году) и налог на пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года), являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.
Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позже, в 1930-х годах, за ними следовали шесть в 1940-х и пять в 1950-х. Кентукки восстановил свой закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в течение 1960-х, Вермонт был последним в 1969 году. Только пять штатов в настоящее время не имеют общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир, и Орегон. [32]
Закон о реформе здравоохранения 2010 года ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги по уходу за загарами в помещении, вступивший в силу 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизных сборов, этот налог взимается непосредственно с потребителя продавцом и основан на продажной цене, а не на количество. Однако новый налог носит избирательный, а не общий характер и применяется только к конкретной услуге. [37] [38]
В Канаде
Канада использует федеральный налог на добавленную стоимость на товары и услуги по ставке 5 процентов, вступивший в силу с 1 января 2008 года. [ Цитата необходима ] В каждой провинции Канады, кроме Альберты, есть провинциальный налог с продаж (PST) или согласованный налог с продаж ( HST), который представляет собой единую смешанную комбинацию GST и PST. [ необходима цитата ]
Снижение налога с продаж [ править ]
Предприятия могут уменьшить влияние налога с продаж для себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия для всех видов деятельности. Стратег по снижению или смягчению налога с продаж может включать в себя следующее:
- Создание счетов-фактур для уменьшения налогооблагаемой части сделки купли-продажи. В Мэриленде , например, плата за доставку освобождается , если оно указано отдельно от обработки и других налогооблагаемых расходов. [39]
- Новые объекты. Юрисдикции без налога с продаж или широких льгот для определенных типов бизнес-операций будут очевидным фактором при выборе места для нового производственного завода, склада или административного офиса. [40]
- Адрес доставки. Для предприятий, работающих в нескольких юрисдикциях, выбор лучшего места для доставки может уменьшить или устранить налоговые обязательства. Это особенно важно для предмета, который будет продаваться или использоваться в другой юрисдикции с более низкой ставкой налога или освобождением от налога на этот предмет. Предприятиям следует подумать, распространяется ли освобождение от временного хранения на товары, изначально принятые в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой.
- Периодический пересмотр процедур учета налогов с продаж и использования. Должны быть доступны надлежащие подтверждающие детали, включая свидетельства об освобождении от уплаты налогов и свидетельства о перепродаже, счета и другие записи для защиты компании в случае налоговой проверки с продаж и использования. Без надлежащей документации продавец может нести ответственность за уплату налога, не взимаемого с покупателя. [1]
В Соединенных Штатах интернет-магазины, не имеющие физического присутствия в данном штате, могут отправлять товары покупателям там, не взимая налога с продаж этого штата, поскольку с 2011 года федерального налога с продаж не существует. Amazon.com подвергся критике за то, что не взимает налог с продаж, и намеренно отказался от бизнеса в некоторых штатах, чтобы продолжать делать это на законных основаниях.
См. Также [ править ]
- Налог на потребление
- Акцизный налог
- Налог на товары и услуги (Австралия)
- Налоговый аудит
- Налоги с продаж и использования в Калифорнии
- Налоги с продаж в Канаде
- Налоги с продаж в США
- Оптимизированный проект налога с продаж
- Налог на добавленную стоимость
Ссылки [ править ]
- ^ a b Закупки для перепродажи. Архивировано 14 июля 2011 г. на веб-сайте государственного контролера Wayback Machine Мэриленд. Проверено 19 мая 2010 г.
- ^ «Совет по налогу на прибыль № 4: если вы делаете покупки для перепродажи» (PDF) . Контроллер казначейства Мэриленда. Архивировано из оригинального (PDF) 22 ноября 2011 года . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ Производители, "налоги на оптовую и розничную продажу"
- ^ Чемберлен, Эндрю; Флинор, Патрик (01.12.2006). «Налоговая пирамида: экономические последствия налогов до валовых поступлений» . Налоговый фонд . Проверено 21 февраля 2007 .
- ^ «Акцизные предметы первой необходимости» . Налоговое управление Австралии. Архивировано из оригинального 19 мая 2011 года . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ↑ Нина Манзи (июнь 2010 г.). «Использование сбора налогов на декларации о доходах в других государствах» (PDF) . Краткое изложение политики . Департамент исследований Палаты представителей Миннесоты. п. 4 . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ↑ Том Хартманн (26 сентября 2008 г.). «Как Уолл-стрит может спасти себя, не разрушив доллар» . CommonDreams.org . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ «Налог на добавленную стоимость» . Офис официального представителя правительства Княжества Лихтенштейн . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ↑ Лоуренс Дж. Котликофф (7 марта 2005 г.). "Дело за 'FairTax ' " (PDF) . The Wall Street Journal . п. A18 . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ "Что такое налог с оборота и как он работает?" . Налог с оборота для малого бизнеса . Налоговая служба ЮАР. Архивировано из оригинального 29 апреля 2011 года . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ "VATGlobal" .
- ^ Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского сообщества по налогообложению и таможенному союзу Европейской комиссии (2009-7-1), получено 7 декабря 2009 г.
- ^ Руководство по налогу на добавленную стоимость в Норвегии Skatteetaten (2009-4-7), извлечено 2009-12-7
- ^ Julia Kollewe (28 июня 2010). «Как избежать повышения НДС на продукты» . Кошелек Pop UK . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ Официальный сайт Tax Rate Finder Illinois Revenue, получено 7 декабря 2009 г.
- ^ Продажа и использование Налоговые ставки эффективной 7/1/2009 архивации 2010-02-20 в Вайбак машины East Baton Rouge Parish, извлекаться 2009-12-7
- ^ «Глава 2: Налогообложение и ставка налога с продаж» . Закон о налоге с продаж и использовании . Совет штата Калифорния по уравниванию. 2011 . Проверено 19 июля 2011 года .
- ^ «Глава 3: Налогообложение и ставка налога за пользование» . Закон о налоге с продаж и использовании . Совет штата Калифорния по уравниванию. 2001 . Проверено 19 июля 2011 года .
- ^ Кэтрин Джеймс. «Изучение истоков и глобального роста НДС» (PDF) . Читатель НДС . Налоговые аналитики . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ "Америка неконкурентоспособная" . Передовая статья Wall Street Journal. 15 августа 2008 . Проверено 5 августа 2010 .
- ^ Карл Дэвис; Келли Дэвис; Мэтью Гарднер; Роберт С. Макинтайр; Джефф Маклинч; Все Сапожников (ноябрь 2009). «Кто платит? Распределенный анализ налоговых систем во всех 50 штатах, 3-е издание» (PDF) . Институт налоговой и экономической политики. Архивировано из оригинального (PDF) 15 ноября 2010 года . Проверено 5 августа 2010 .
- Перейти ↑ Luna, L (2004). «Местная конкуренция в области налогообложения продаж и влияние на налоговые ставки и налоговую базу уездных властей». Журнал Американской налоговой ассоциации: 43–61. Цитировать журнал требует
|journal=( помощь ) - ^ а б в Армато, М. (2015). Более высокая цена, меньше пачек: оценка увеличения налога на табак на основе данных о продажах сигарет . Американский журнал общественного здравоохранения. п. 2.
- ^ Jung, Changhoon (2001). «Предоставляет ли местный налог с продаж льготу по налогу на имущество? Дело Джорджии». Государственное бюджетирование и финансы . 21 : 73–83. DOI : 10.1111 / 0275-1100.00037 .
- ^ a b «Факты о покупках в Интернете и по почте» . Министерство финансов Мичигана . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ a b c "Экономические вопросы налогообложения продаж в Интернете и по почте" (PDF) . Бюджетное управление Конгресса. Октябрь 2003 . Проверено 15 апреля 2011 года .
- ^ См., Например, Сидни С. Силхан, « Если не сломалось, не исправляй: аргумент в пользу кодификации стандарта Quill для налогообложения интернет-торговли» 76 Chi. - Кент. L. Rev. 671 (2000), в котором излагаются причины сохранения существующего стандарта.
- ^ «Оптимизированное соглашение о налогообложении продаж и использования» . Оптимизированная Совет управляющих налог с продаж, Inc. 13 декабря 2010 . Проверено 21 апреля 2011 года .
- ^ «Часто задаваемые вопросы» . Оптимизированная Совет управляющих налог с продаж, Inc . Проверено 21 апреля 2011 года .
- ^ Фонг, Натан М. (2012). «Налог с продаж и электронная торговля». Новый экономический словарь Пэлгрейва : 1–10. DOI : 10.1057 / 978-1-349-95121-5_2947-1 . ISBN 978-1-349-95121-5.
- ^ Фонг, Натан М. (2012). «Налог с продаж и электронная торговля». Новый экономический словарь Пэлгрейва : 2–6.
- ^ a b c Уильям Ф. Фокс (13 марта 2002 г.). «История и экономическое влияние: история налогов с продаж» (PDF) . Университет Теннесси, Ноксвилл, Центр деловых и экономических исследований . Проверено 15 апреля 2011 года .
- ^ Диллон, Мэтью и Гарланд, Линда (2010). Древняя Греция: социальные и исторические документы от архаических времен до смерти Александра Великого, 3-е издание . Рутледж, Нью-Йорк. п. 188. ISBN 978-0-203-85455-6. Проверено 15 апреля 2011 года .
- ^ Диллон и Гарланд, стр. 41 год
- ↑ С. Перси Р. Чедвик (январь – декабрь 1918 г.). «Некоторые римские торговые пути на пути Великой войны» . Исторический взгляд: журнал учителя истории . IX . McKinley Publishing Company, Нью-Йорк. п. 193 . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ Леонард Шмитц (1875). «Вектигалия» . Словарь греческих и римских древностей . Джон Мюррей, Лондон. п. 1184 . Проверено 14 апреля 2011 года .
- ^ Налоговые положения в Законе о здравоохранении AICPA Journal of Accountancy, получено 2010-04-02.
- ^ HR 3590 сек. 10907 Архивировано 3 апреля 2010 г.в Wayback Machine HealthReformStat, получено 2 апреля 2010 г.
- ^ Что входит в налогооблагаемую цену? Архивировано 18 июня 2001 годас веб-сайта государственного контролера Wayback Machine Мэриленд. Проверено 19 мая 2010 г.
- Перейти ↑ Healy, John C. & Schadewald, Michael S. (2008). Руководство по корпоративному налогообложению для нескольких штатов, 2009 г., Том II, налог с продаж / налог на использование . Группа компаний CCH. п. 373. ISBN. 978-0-8080-9229-2. Проверено 14 апреля 2011 года .
