Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено с Постоянных долларов )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Учет инфляции включает ряд моделей бухгалтерского учета, предназначенных для исправления проблем, возникающих при учете по исторической стоимости в условиях высокой инфляции и гиперинфляции . [1] [2] Например, в странах, переживающих гиперинфляцию, Совет по международным стандартам бухгалтерского учета требует, чтобы корпорации осуществляли поддержание финансового капитала в единицах постоянной покупательной способности с точки зрения ежемесячно публикуемого индекса потребительских цен . Это не приводит к поддержанию капитала в единицах постоянной покупательной способности, поскольку это может быть достигнуто только с точки зрения дневного индекса.

Основа исторической стоимости в финансовой отчетности [ править ]

Учет по справедливой стоимости (также называемый учётом восстановительной стоимости или учётом текущих затрат) широко использовался в 19-м и начале 20-го веков, но учет исторической стоимости получил более широкое распространение после того, как во время Великой депрессии 1930-х годов значения, завышенные в 1920-х годах, были отменены . Большинство принципов учета по исторической стоимости были разработаны после краха Уолл-стрит в 1929 году , включая предположение о стабильной валюте. [3]

Принцип единицы измерения [ править ]

В рамках системы учета, основанной на исторической стоимости, инфляция приводит к двум основным проблемам. Во-первых, многие исторические цифры, появляющиеся в финансовой отчетности, не являются экономически значимыми, поскольку цены изменились с момента их возникновения. Во-вторых, поскольку числа в финансовых отчетах представляют собой доллары, израсходованные в разные моменты времени, и, в свою очередь, отражают разную покупательную способность, они просто не складываются. Следовательно, добавление денежных средств в размере 10 000 долларов США на 31 декабря 2002 г. к 10 000 долларов США, представляющим стоимость земли, приобретенной в 1955 году (когда уровень цен был значительно ниже), является сомнительной операцией из-за существенно различающейся суммы покупательной способности, представленной двумя числами. . [4]

Добавляя суммы в долларах, которые представляют различные суммы покупательной способности, полученная сумма вводит в заблуждение, поскольку можно было бы прибавить 10 000 долларов к 10 000 евро, чтобы получить в сумме 20 000. Точно так же вычитание сумм в долларах, которые представляют различные суммы покупательной способности, может привести к очевидному приросту капитала, который на самом деле является потерей капитала. Если здание, купленное в 1970 году за 20 000 долларов, будет продано в 2006 году за 200 000 долларов, когда его восстановительная стоимость составляет 300 000 долларов, очевидная прибыль в размере 180 000 долларов будет иллюзорной.

Вводящая в заблуждение отчетность при учете исторической стоимости [ править ]

"В большинстве стран первичная финансовая отчетность готовится на основе учета по исторической стоимости без учета изменений общего уровня цен или повышения конкретных цен на удерживаемые активы, за исключением тех случаев, когда основные средства и инвестиции могут быть переоценены »[5]

Игнорирование общих изменений уровня цен в финансовой отчетности создает искажения в финансовой отчетности, такие как [5]

  • заявленная прибыль может превышать прибыль, которая может быть распределена между акционерами без ущерба для текущей деятельности компании.
  • стоимость активов для запасов, оборудования и заводов не отражает их экономическую ценность для бизнеса
  • будущие доходы нелегко спрогнозировать на основе исторических доходов
  • влияние изменения цен на денежные активы и обязательства неясно
  • будущие потребности в капитале трудно спрогнозировать и могут привести к увеличению левериджа, что увеличивает риски бизнеса
  • когда реальные экономические показатели искажаются, эти искажения приводят к социальным и политическим последствиям, которые наносят ущерб бизнесу (примеры: плохая налоговая политика и общественные заблуждения относительно корпоративного поведения)

История учета инфляции [ править ]

Бухгалтеры в Соединенном Королевстве и Соединенных Штатах обсуждали влияние инфляции на финансовую отчетность с начала 1900-х годов, начиная с теории чисел индекса и покупательной способности . Книга Ирвинга Фишера 1911 года «Покупательная способность денег» была использована в качестве источника Генри В. Суини в его книге « Стабилизированный учет» 1936 года , которая была посвящена учету постоянной покупательной способности . Эта модель Суини была использована Американским институтом сертифицированных бухгалтеров в их исследовании 1963 года (ARS6), посвященном финансовым последствиям изменений уровня цен , а затем использовалась Советом по принципам бухгалтерского учета.(США), Совет по финансовым стандартам (США) и Руководящий комитет по стандартам бухгалтерского учета (Великобритания). Суини выступал за использование индекса цен, который охватывает все в валовом национальном продукте . В марте 1979 года Совет по стандартам финансового учета (FASB) написал « Постоянный доллар» , в котором рекомендовалось использовать индекс потребительских цен для всех городских потребителей (ИПЦ-U) для корректировки счетов, поскольку он рассчитывается каждый месяц. [6]

Во время Великой депрессии некоторые корпорации пересмотрели свои финансовые отчеты, чтобы отразить инфляцию. Иногда за последние 50 лет [ когда? ] нормотворческие организации рекомендовали компаниям дополнять финансовую отчетность, основанную на затратах, отчетами, скорректированными на уровне цен. В период высокой инфляции в 1970-е годы FASB рассматривал проект предложения по отчетности с поправкой на уровень цен, когда Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) выпустила ASR 190, в соответствии с которым примерно 1000 крупнейших корпораций США должны были предоставить дополнительную информацию, основанную на по восстановительной стоимости . FASB отозвал проект предложения. [7]

МСФО (IAS) 29 « Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» - это модель учета инфляции Совета по Международным стандартам финансовой отчетности, утвержденная в апреле 1989 года. Это модель учета инфляции, требуемая Международными стандартами финансовой отчетности, внедренная в 174 странах.

Процесс учета инфляцииУчет инфляции относится к процессу корректировки финансовой отчетности компании, чтобы показать реальную финансовую картину компании в период инфляции. Учет инфляции включает в себя учет бизнес-операций по текущей стоимости. Когда компания работает в стране, где наблюдается значительный рост или дефляция цен, историческая информация о финансовой отчетности больше не актуальна. Чтобы решить эту проблему, в определенных случаях компаниям разрешается использовать данные с поправкой на инфляцию, пересчитывая числа для отражения текущих экономических показателей. МСФО (IAS) 29 Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) является руководством для компаний, функциональная валюта которых является валютой гиперинфляционной экономики. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты,и заработная плата, привязанная к индексу цен, увеличивается на 100% или более в совокупности за три года. Компании, подпадающие под эту категорию, могут быть обязаны периодически обновлять свои отчеты, чтобы они соответствовали текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовые отчеты, основанные на затратах, регулярными отчетами с корректировкой уровня цен. Следующие три пункта важны в процессе учета инфляции: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.Компании, подпадающие под эту категорию, могут быть обязаны периодически обновлять свои отчеты, чтобы они соответствовали текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовые отчеты, основанные на затратах, регулярными отчетами с корректировкой уровня цен. В процессе учета инфляции важны следующие три пункта: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.Компании, подпадающие под эту категорию, могут быть обязаны периодически обновлять свои отчеты, чтобы они соответствовали текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовые отчеты, основанные на затратах, регулярными отчетами с корректировкой уровня цен. В процессе учета инфляции важны следующие три пункта: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.дополнение финансовых отчетов, основанных на затратах, регулярными отчетами с поправками на уровень цен. Следующие три пункта важны в процессе учета инфляции: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.дополнение финансовых отчетов, основанных на затратах, регулярными отчетами с поправками на уровень цен. В процессе учета инфляции важны следующие три пункта: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.Числа пересчитаны, чтобы отразить текущие значения в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.Числа пересчитаны, чтобы отразить текущие значения в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.

Модели [ править ]

Учет инфляции - это не учет по справедливой стоимости. Учет инфляции, также называемый учетом уровня цен , аналогичен преобразованию финансовой отчетности в другую валюту с использованием обменного курса . Согласно некоторым (не всем) моделям учета инфляции исторические затраты конвертируются в затраты, скорректированные на уровне цен, с использованием общих или специальных индексов цен. [8]

Общий пример корректировки уровня цен в отчете о прибылях и убытках [9]

В отчете о прибылях и убытках амортизация корректируется с учетом изменений общих уровней цен на основе общего индекса цен.
2001 г.2002 г.2003 г.Общее
Доход33 00036 30239 931109 233
Амортизация30 00031 500 (а)33,000 (б)94 500
Операционная прибыль3 00048026 93114 733
Потеря покупательной способности-1,500 (в)3,000 (г)4,500
Чистый доход3 0003 3023 93110 233
(а) 30 000 x 105/100 = 31 500
(б) 30 000 x 110/100 = 33 000
(c) (30,000 x 105/100) - 30,000 = 1,500
(d) (63000 x 110/105) - 63000 = 3000

Бухгалтерский учет в постоянных долларах [ править ]

Бухгалтерский учет в постоянных долларах - это модель учета, которая преобразует немонетарные активы и акции из исторических долларов в текущие доллары с использованием общего индекса цен. Это похоже на конвертацию валюты из старых долларов в новые. Денежные статьи не корректируются, поэтому они приобретают или теряют покупательную способность. При пересчете стоимости не признаются холдинговые прибыли или убытки. [10]

Международный стандарт гиперинфляционного учета [ править ]

Совет по международным стандартам финансовой отчетности определяет гиперинфляцию в МСФО (IAS) 29 как: «совокупный уровень инфляции за три года приближается к 100% или превышает его». [11]

Компании должны пересчитать свои финансовые отчеты по исторической стоимости с учетом уровня гиперинфляции на конец периода, чтобы сделать эти финансовые отчеты более содержательными. [12] [13] [14]

Пересчет финансовой отчетности по исторической стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 29 не означает отмены модели по исторической стоимости. Это подтверждается PricewaterhouseCoopers: «Финансовая отчетность с поправкой на инфляцию является продолжением, а не отходом от учета по исторической стоимости». [15]

МСФО (IAS) 29 « Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» - это модель учета инфляции, утвержденная Советом по МСФО в апреле 1989 года. МСФО 29 требует реализации поддержания финансового капитала в единицах постоянной покупательной способности с точки зрения ежемесячно публикуемого ИПЦ. Это требование не приводит к фактическому поддержанию капитала в единицах постоянной покупательной способности, поскольку это может быть достигнуто только при отслеживании всех изменений общего уровня цен; т.е. хотя бы ежедневные изменения. Неэффективность МСФО (IAS) 29 была ясно продемонстрирована его применением в течение последних 8 лет гиперинфляции в Зимбабве. МСБУ 29 не оказал положительного влияния на Зимбабве: экономика Зимбабве рухнула 20 ноября 2008 г. с полным внедрением МСБУ 29. Совет по МСФО еще не изменил МСБУ 29, чтобы требовать ежедневной индексации.

См. Также [ править ]

  • Философия бухгалтерского учета
  • Постоянный учет покупательной способности
  • Реальная стоимость по сравнению с номинальной (экономика)

Примечания и ссылки [ править ]

  1. ^ Уличные слова: Руководство от А до Я по условиям инвестирования для современного инвестора , Дэвид Л. Скотт.
  2. ^ [1] Учет инфляции: отчет Sandilands - Могу я также попросить 297 его заверить нас, что, когда будет введена эта новая система учета текущих затрат, эти новые реалистичные цифры будут использоваться для целей налогообложения компаний, а не исторические цифры затрат, которые совершенно бессмысленны в условиях высокой инфляции .
  3. ^ Эпштейн, Барри Дж .; Ева К. Ермакович (2007). Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности . Джон Вили и сыновья . п. 965. ISBN 978-0-471-79823-1.
  4. ^ Волк, Гарри I .; Джеймс Л. Додд; Майкл Дж. Тирни (2004). Теория бухгалтерского учета: концептуальные вопросы в политической и экономической среде, 6-е изд . Юго-Западный. С.  448 . ISBN 0-324-18623-1.
  5. ^ Эпштейн, стр. 966-997.
  6. ^ Уиттингтон, Джеффри (1983). Учет инфляции: введение в дискуссию . Кембридж, Великобритания: Издательство Кембриджского университета. п. 66. ISBN 0-521-27055-3.
  7. ^ Волк, стр 450-455
  8. ^ Эпштейн, стр. 968-969.
  9. ^ Волк стр. 5.
  10. ^ Эпштейн, стр. 962.
  11. ^ Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета (1995). Международный стандарт финансовой отчетности 1995 . Лондон, Комитет по международным стандартам финансовой отчетности. с. п. 3 (д) стр. 502. ISBN 0-905625-26-9.
  12. ^ Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета (1995). Международный стандарт финансовой отчетности 1995 . Лондон, Комитет по международным стандартам финансовой отчетности. С. Пар. 8, стр. 503. ISBN 0-905625-26-9.
  13. ^ Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» . Совет по МСФО. стр.  http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/C2563EF2-89A8-4ED7-82A3-E31EDF33E428/0/IAS29.pdf .
  14. ^ Deloitte. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ГИПЕРИНФЛЯЦИОННОЙ ЭКОНОМИКЕ . «Делойт», IAS Plus. стр.  http://www.iasplus.com/standard/ias29.htm .
  15. ^ PricewaterhouseCoopers. Международные стандарты финансовой отчетности Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции - понимание МСФО 29 . PricewaterhouseCoopers. стр.  http://www.pwc.com/gx/eng/about/svcs/corporatereporting/IAS29Publication06.pdf .

Источники

  • Киркман, Патрик. Бухгалтерский учет в условиях инфляции (RLE Accounting), Routledge, 2013.