Интернет-налог - это налог на Интернет- услуги. Ряд юрисдикций ввели налог на интернет и другие рассматривают это в основном в результате успешного уклонения от уплаты налогов со стороны транснациональных корпораций , работающих в цифровой экономике . [1] Интернет-налоги в значительной степени предназначаются для компаний, включая Facebook , Google , Amazon , Airbnb , Uber . [2]
По состоянию на 2019 год несколько стран приняли различные законы о налогообложении Интернета, в том числе Франция [3] и Италия [4] (3%), а также Чешская Республика (7%). [5]
Формы интернет-налогообложения
Налог на доступ в Интернет
Налоги на доступ в Интернет обычно принимают форму налога на плату за доступ к Интернет-провайдеру (ISP). Интернет-провайдеры взимают эти сборы с пользователей. В настоящее время эти сборы обычно взимаются на государственном уровне. Сборы с пользователей Интернет-услуг не облагаются национальным налогом. Единое описание налогов на доступ в Интернет невозможно; они подпадают под категорию налогов с продаж в одних штатах и налогов на телекоммуникации в других; и они считаются платой за обслуживание, которая обычно освобождена от налогообложения в других штатах. Десять штатов (которые были образованы в соответствии с Законом о свободе налогообложения Интернета как часть политического компромисса) могут предусматривать определенное налогообложение сборов интернет-провайдеров. Десять штатов - это Гавайи, Нью-Гэмпшир, Нью-Мексико, Северная Дакота, Огайо, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Висконсин. Согласно дедовской оговорке, включенной в Закон о свободе налогообложения Интернета, Техас в настоящее время взимает налог на плату за доступ в Интернет, превышающую 25 долларов США в месяц. Техас взимал налог на доступ в Интернет до введения в действие ITFA в соответствии с положением «Услуги по налогообложению» своего Налогового кодекса, см. Старый § 151.0101 (a). Техас уточнил свой налоговый кодекс, чтобы определить «услугу доступа в Интернет», включив ее в «Налогооблагаемые услуги» и освободив первые 25 долларов США ежемесячно. См. Действующий Налоговый кодекс штата Техас, § 151.325 и 151.0101 (a)
Налог на электронную почту
Налог на электронную почту - это особый тип налога на биты, который будет облагаться налогом в зависимости от объема отправленной или полученной электронной почты, количественно измеряемого либо количеством сообщений, либо размером данных сообщений. Этот тип налога был упомянут в отчете Программы развития Организации Объединенных Наций за 1999 год, озаглавленном «Глобализация с человеческим лицом», как вид налога на небольшие суммы, который, по оценкам, принесет 70 миллиардов долларов США, если будет внедрен во всем мире. [6] Налог на электронную почту был предметом многочисленных интернет-розыгрышей и политических розыгрышей. [7] [8] Введение налогов на электронную почту правительством США или любым из его политических подразделений запрещено Законом о свободе от налогообложения в Интернете.
Концептуальные вопросы
Помимо вопросов прямого налогообложения доступа в Интернет посредством сборов, таких как налоги на бит, налоги на полосу пропускания, налоги на электронную почту и сборы за франшизу, связанный с этим вопрос касается налогообложения продаж через Интернет товаров и услуг. Это налогообложение не запрещено федеральным законом, а скорее рядом решений Верховного суда США, включая Quill Corp. против Северной Дакоты (1992). [9] В этих делах указывалось, что налогообложение штатом продаж внутри штата поставщиками, не имеющими значительного физического присутствия в штате, нарушает пункт о торговле Конституции США . Из-за этого конституционного запрета на взимание налога с продаж с так называемых «удаленных» продаж в Интернете, проблема налогообложения в местных юрисдикциях товаров и услуг, приобретаемых их резидентами за пределами штата с использованием Интернета, еще не подняла концептуальные вопросы, обсуждаемые ниже. . См. Беспошлинные покупки .
Место расположения
Вопрос о местонахождении - пользователя Интернета, контрагентов пользователя в коммерческой сделке, штаб-квартиры любых вовлеченных коммерческих организаций и даже серверов и коммутаторов - важен для целей налогообложения. Например, из девяти штатов США, которые в настоящее время так или иначе облагают налогом доступ, четыре ссылаются на местонахождение. В каждом случае и предоставление услуги, и выставление счетов должны происходить в пределах штата. Коннектикут возлагает бремя определения того, так ли это на интернет-провайдера . Но в целом нет простого способа определить местоположение, в основном из-за отсутствия границ в Интернете. Пользователи могут и регулярно получают доступ к своим учетным записям из удаленных мест; поставщики почти всегда находятся в нескольких налоговых юрисдикциях; а сам трафик данных через архитектуру Интернета с коммутацией пакетов маршрутизируется через бесчисленное количество мест. Такие вопросы важны не только по практическим причинам определения налога и его применения, но и потому, что Конституция США требует, чтобы штат или налоговая подведомственная юрисдикция имели "связь" с транзакцией, чтобы использовать свои налоговые полномочия. и это определение основывается именно на таких соображениях. [10]
Настройка против ежемесячной платы
В США некоторые штаты и налоговые органы различают начальную плату за установку доступа в Интернет и ежемесячную, почасовую или поминутную плату за фактический доступ. Небраска взимает плату за первоначальную настройку, но только при наличии программного обеспечения. Он не облагает налогом последующие ежемесячные счета. Теннесси , с другой стороны, взимает налоги с обоих.
Хорошо по сравнению с обслуживанием
Основной вопрос при определении того, подлежат ли доступ к Интернету и различные виды использования Интернета налогом с продаж, налогом на использование, налогом на телекоммуникации, комбинацией этих налогов или отсутствием налогов вообще, заключается в том, определяется ли доступ и использование Интернета как " хорошо »или« услуга ». Если доступ к Интернету или его использование рассматривается как услуга, как правило, налоги с продаж или использования не применяются, хотя применяемые ставки и варианты налогов на телекоммуникации могут быть разными. Однако, если для доступа требуется загрузка пользовательского программного обеспечения, некоторые штаты США (например, Массачусетс) могут рассматривать это как «облагаемую налогом продажу» товаров для своих жителей.
Коллекция
Сбор налогов на Интернет представляет собой сложный круг вопросов. К ним относятся: должны ли сами государства собирать налог; следует ли возложить бремя на поставщика услуг Интернета ; степень, в которой розничные торговцы или посредники с добавленной стоимостью могут быть обязаны выполнять сборы; и во всех случаях способы точного и значимого обеспечения соблюдения этого сбора налоговой юрисдикцией. Корни этих проблем проистекают из двух споров. Во-первых, это конституционность требования, чтобы интернет-предприятия собирали налоги в соответствии с положениями конституции «Надлежащая правовая процедура» и «Торговля», которые требуют справедливых действий со стороны правительства и отсутствия чрезмерного бремени на межгосударственную торговлю. Во-вторых, перевешивает ли экономическая выгода, полученная от налогообложения, экономические издержки, связанные с введением налогообложения. [11]
Интернет-налог по странам
Африке
Уганда
30 мая 2018 года парламент Уганды принял законопроект о внесении поправок в акцизный сбор, который предлагал это;
- Лицо, предоставляющее акцизную услугу, становится обязанным уплатить акциз на эту услугу в более раннюю из дат, на которую оказание услуги завершено; дата оплаты услуги; или дату выставления счета.
- Оператор телекоммуникационных услуг, предоставляющий данные, используемые для доступа к дополнительным услугам, обязан отчитаться и уплатить акциз на доступ к дополнительным услугам.
«Дополнительные услуги» определяются как передача или получение голоса или сообщений по сети с интернет-протоколом и включает доступ к виртуальным частным сетям, но не включает образовательные или исследовательские сайты, предписанные министром в уведомлении в Бюллетене.
Америка
Соединенные Штаты
В 1996 году несколько штатов и муниципалитетов США начали рассматривать Интернет- услуги как потенциальный источник налоговых поступлений.
Закон о свободе налогообложения Интернета в 1998 г. остановил расширение прямого налогообложения Интернета, отменив существующие налоги в десяти штатах. [12] В одних только Соединенных Штатах около 30 000 налоговых юрисдикций иначе могли бы претендовать на уплату налогов на часть Интернета. [13] Закон, однако, не повлиял на налоги с продаж, применяемые к онлайн-покупкам. Они продолжают облагаться налогом по разным ставкам в зависимости от юрисдикции, точно так же, как облагаются налогом телефонные и почтовые переводы.
Закон 1998 года о свободе налогообложения в Интернете был разработан депутатом Кристофером Коксом , штат Калифорния, и сенатором Роном Уайденом , штат Вашингтон , и подписан 21 октября 1998 года президентом Биллом Клинтоном в целях продвижения и сохранения коммерческого потенциала Интернета. . Этот закон запрещает федеральным властям, правительствам штата и местным органам власти облагать налогом доступ в Интернет и вводить дискриминационные налоги только на Интернет, такие как налоги на бит, налоги на пропускную способность и налоги на электронную почту. Закон также запрещает множественные налоги на электронную торговлю .
Закон 1998 года трижды продлевался Конгрессом США с момента его первоначального принятия и последний раз продлевался 30 октября 2007 года на 7 лет. [14] 11 февраля 2016 года Конгресс США принял Закон о постоянной свободе налогообложения Интернета и направил законопроект президенту Бараку Обаме для ожидаемой подписи. [15]
Азия
Бутан
В 2014 году Королевство Бутан ввело налог с продаж в размере 5% на все интернет-услуги. [16] [17]
Пакистан
Правительство Пакистана ввело 14% налог на Интернет на всей территории Пакистана. С этим новым авансовым налогом, который может быть востребован во время подачи декларации, предполагается, что 14% суммы счета будет вычтено за использование Интернета на всей территории Пакистана. [18] Подавляющее большинство людей заходили на сайты социальных сетей, чтобы выразить свое недовольство. С введением этого налога Пакистан стал самым облагаемым интернет-налогом регионом мира.
Европейский Союз
В марте 2018 года Европейская комиссия предложила новые правила цифрового налогообложения, включая временный налог, с долгосрочным решением, согласно которому прибыль должна регистрироваться и облагаться налогом в тех случаях, когда предприятия активно взаимодействуют с пользователями через цифровые каналы. [19] В марте 2019 года это предложение было отклонено Европейским советом и заблокировано Ирландией, Швецией и Данией. [19] [20] Однако несколько государств-членов предложили национальные налоги на основе структуры предлагаемого временного налога.
Республика Чехия
В ноябре 2019 года правительство Чешской Республики утвердило цифровой налог в размере 7% [5] (еще не утвержденный парламентом [21] ), который затронет веб-сервисы предприятий с годовым глобальным оборотом более 750 миллионов евро. [22] [5]
Франция
Президент Франции Николя Саркози объявил 8 января 2008 года, что он предложит обложить налогом Интернет как способ финансирования государственных телеканалов страны. [23] Предложение появилось как часть более широкого плана французской аудиовизуальной сети; план также включал такие положения, как «полное подавление рекламы на общественных каналах», финансированию которой затем будет способствовать «бесконечно малый налог с продаж на новые методы связи, такие как доступ в Интернет и мобильная телефония». [24] Франция приняла закон о 3% налоге на Интернет в июле 2019 года. [25]
Венгрия
В 2014 году венгерское правительство предложило ввести налог на Интернет, и против него выступило массовое движение. [26]
Италия
В октябре 2019 года Италия утвердила 3% цифровой налог. [27]
Остальная Европа
Великобритания
В июле 2019 года правительство Великобритании опубликовало Финансовый законопроект на 2019-20 [28], который включал положение о налоге на цифровые услуги в размере 2% от доходов компаний с глобальным доходом более 500 миллионов фунтов стерлингов и более 25 миллионов фунтов стерлингов в Великобритании. В бюджете на 2020 год было подтверждено, что налог вступит в силу 1 апреля 2020 года. [29] [30] Предложения были приняты как часть 2 Закона о финансах 2020 года .
Google и Amazon объявили, что вводят налог на цифровые услуги для своих бизнес-пользователей. Google объявил, что с 1 ноября к счетам рекламодателя будет добавлен налог в размере 2%. [31]
Смотрите также
- Закон о недискриминации в Интернете
- Налоги с продаж в США
- Налогообложение в США
- Налогообложение цифровых товаров
Рекомендации
- ^ Дженнифер Рэнкин. ЕС не согласен с планом обложить крупные фирмы цифровым налогом в размере 3% . theguardian.com . 6 ноя 2018.
- ^ Дженнифер Ранкин: Facebook, Google и Amazon могут платить «справедливые» налоги в соответствии с планами ЕС . theguardian.com . 21 марта 2018 г .:
- ^ https://www.dw.com/en/france-passes-law-taxing-internet-giants/a-49550406
- ^ «Италия вводит веб-налог на цифровых гигантов с 2020 года» . Рейтер . 2019-10-16 . Проверено 19 ноября 2019 .
- ^ а б в «Чешское правительство одобряет цифровой налог, направленный на интернет-гигантов» . Рейтер . 2019-11-18 . Проверено 19 ноября 2019 .
- ^ Отчет ПРООН о человеческом развитии за 1999 г.
- ^ «Налог на электронную почту? Давний розыгрыш сохраняется» . CNN . 1 апреля 2002 г.
- ^ Нет, новички, нет налога на электронную почту
- ^ 504 США 298.
- ^ См. Quill Corp. против Северной Дакоты , 504 US 298 (1992).
- ^ Циммерман, Деннис. "Экономические вопросы налогообложения продаж через Интернет и по почте" (PDF) . Проверено 28 апреля 2014 года .
- ^ Закон о свободе налогообложения в Интернете , 47 USC § 151 (1998).
- ^ Internet Taxation [1] Архивировано 8 июля 2004 г. в Wayback Machine, опубликованном Университетом Дьюка.
- ^ Законопроект о налоговом моратории на Интернет направлен Бушу - USATODAY.com
- ^ Конгресс принимает постоянный запрет на налоги на широкополосную связь - DSLReports.com
- ^ Намгай Доржи, министр финансов (9 сентября 2014 г.). «Сбор в размере 5% налога с продаж на телекоммуникационные услуги» (PDF) . Министерство финансов . Правительство Бутана, Министерство финансов . Проверено 10 ноября 2014 года .
- ^ Доржи, Гьялстен К. (2 октября 2014 г.). «Телекоммуникационные услуги подорожали благодаря налогу с продаж» . Kuensel. Архивировано из оригинального 10 ноября 2014 года . Проверено 10 ноября 2014 года .
- ^ «14% авансовый налог на Интернет по всему Пакистану» . ААМИР АТТАА.
- ^ а б «Цифровое налогообложение» . www.consilium.europa.eu . Проверено 19 ноября 2019 .
- ^ Валеро, Хорхе (2019-03-08). «Цифровой налог ЕС мертв, да здравствуют планы ОЭСР» . www.euractiv.com . Проверено 19 ноября 2019 .
- ^ «Чешское правительство предлагает уравнять 7-процентный налог на интернет-гигантов» . Радио Прага Международное . 19 ноября 2019 . Проверено 6 декабря 2019 .
- ^ Министерство финансов до května předloží návrh podoby digitální daně. . Министерство финансов (Чехия) . 30. 4. 2019.
- ^ Мик, Джейсон. «Президент Франции предлагает налог на Интернет» . DailyTech . Проверено 12 января 2008 .
- ^ Крамли, Брюс (10 января 2008 г.). "Будет ли Саркози обложить налогом Интернет?" . Время . Проверено 12 января 2008 .
- ^ https://www.dw.com/en/france-passes-law-taxing-internet-giants/a-49550406
- ^ http://www.pesterlloyd.net/html/1444antiinternet.html немецкий
- ^ «Италия вводит веб-налог на цифровых гигантов с 2020 года» . Рейтер . 2019-10-16 . Проверено 19 ноября 2019 .
- ^ https://www.gov.uk/government/collections/finance-bill-2019-20
- ^ https://www.gov.uk/government/publications/budget-2020-documents/budget-2020#budget-policy-decisions
- ^ https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-digital-services-tax/digital-services-tax
- ^ https://mukai.co.uk/optimising-google-ads-for-better-roi-to-combat-digital-service-tax/
Внешние ссылки
- Банкнота сайт Конгресс США Постоянного Интернет Tax Freedom Act Интернет Tax Freedom Постоянной банкнота на сайте Конгресса США.
- Сбор налогов с продаж через Интернет Объясняет текущие правила сбора налога с продаж с продаж через Интернет.
- Налогообложение Интернета: анализ плана штатов по получению дохода от онлайн-продаж Юридическая статья, в которой обсуждаются попытки штата получить доход от онлайн-продаж.
- Оптимизированный проект налога с продаж Проект штатов по разработке, тестированию и внедрению системы налогообложения продаж и использования, которая радикально упрощает налоги с продаж и использования.
- Электронная торговля: налогообложение и планирование Это трактат, написанный Дэвидом Хардести и опубликованный Warren Gorham & Lamont, который охватывает все аспекты налогообложения электронной торговли.
- Вмешательство Конгресса в налогообложение штатов: нормативный анализ трех предложений Авторы анализируют предложения Конгресса, касающиеся моратория на налоги на доступ в Интернет, упорядочения налога с продаж и налогов на предпринимательскую деятельность. Они также предоставляют обзор вмешательства Конгресса в вопросы государственного налогообложения.
- Hvad er medielicens? (заархивировано из оригинала 28 марта 2009 г.) Это ссылка на датскую государственную радиовещательную сеть с подробным описанием сферы действия «medielicens».