Платить как-вы-заработать налог ( PAYE ), или с оплатой , как-You-Go ( распределительный ) в Австралии, Ирландия, Новая Зеландия, и в Соединенном Королевстве, является удержанием налогов на выплатах доходов работников. Удерживаемые суммы рассматриваются как авансовые платежи по налогу на прибыль.должное. Они подлежат возврату, если они превышают налог, указанный в налоговых декларациях. PAYE может включать удержание части страховых взносов с работника или аналогичных налогов на социальные выплаты. В большинстве стран они определяются работодателями, но подлежат проверке со стороны правительства. PAYE вычитается работодателем из каждой зарплаты и должен незамедлительно перечисляться правительству. В большинстве стран для удержания подоходного налога используются другие термины, в том числе распределительный налог.
Великобритания
Происхождение
Разработанный сэром Полом Чемберсом , система PAYE была представлена в Великобритании в 1944 году [1] после испытаний в 1940–1941 годах. Как и во многих других институциональных механизмах Соединенного Королевства, способ, которым государство собирает подоходный налог через PAYE, во многом обязан своей формой и структурой особенностям той эпохи, в которой он был разработан. Финансовое напряжение, которое Вторая мировая война возложила на страну, означало, что Казначейству нужно было собирать больше налогов с гораздо большего числа людей. Это создало серьезные проблемы для правительства и многих работников и работодателей, которые ранее никогда не контактировали с налоговой системой. [2]
Природа
PAYE применяется к выплате по болезни , материнству , гонорарам директоров и пенсиям (но не к государственной пенсии ), а также к заработной плате. У каждого человека есть налоговый код, который используется для отражения любых надбавок [3] вместе с другим налогооблагаемым доходом (включая государственную пенсию). Это означает, что система PAYE обычно приводит к уплате правильной суммы налога на весь налогооблагаемый доход налогоплательщика, делая налоговую декларацию ненужной. Однако, если дела налогоплательщика сложны, может потребоваться налоговая декларация для определения суммы налога, подлежащего уплате или возмещению. [4]
Составление отчетов
Работодатель несет ответственность за отправку подоходного налога в HMRC каждый месяц вместе с различными другими налогами на трудоустройство. [5] Суммы, удерживаемые из каждого платежа отдельным сотрудникам, должны сообщаться в электронном виде в день совершения платежа или до него. [6]
Ирландия
PAYE в Ирландии включает вычет подоходного налога и PRSI ( социальное страхование, связанное с оплатой труда ) работодателями из выплат работникам. Сумма определяется работодателем на основании Свидетельства о налоговых льготах и Стандартной ставки (Свидетельства), предоставленных Ирландской налоговой службой (Revenue).
PAYE применяется к заработкам всех видов, связанных с вашей работой, включая бонусы, сверхурочные и безналичные выплаты, известные как «натуральные выплаты», такие как использование служебного автомобиля.
Формы и отчетность
Сотрудники должны подать заявление в Revenue для получения сертификата, заполнив форму 12A в Revenue. Справка выдается в начале каждого налогового года в зависимости от личных обстоятельств сотрудника. В конце каждого налогового года работодатель должен предоставить работнику справку о заработной плате, налогах и PRSI, удержанных в течение года, форму P60.
Форма P45 - это справка, которую работодатель выдает сотруднику при увольнении с работы. Эта форма удостоверяет заработную плату, налоги и взносы в PRSI сотрудника с начала налогового года до даты увольнения, а также подтверждает, что вычеты были произведены в соответствии с инструкциями, данными налоговой службой.
Если PAYE не совпадает с налогом, подлежащим уплате за год, сотрудник должен подать форму 12 , ежегодную налоговую декларацию.
Новая Зеландия
PAYE вычитается работодателем из заработной платы сотрудников в Новой Зеландии и выплачивается в Департамент внутренних доходов (IRD) от их имени. Он включает подоходный налог и сбор с получателей ACC . PAYE рассчитывается работодателем на основе налоговых кодов, предоставленных сотрудником, и таблиц, предоставленных IRD. Сотрудники могут рассчитать ожидаемый налог и налоговый код с помощью калькулятора PAYE .
Формы и отчетность
Сотрудники должны предоставить своему работодателю заполненную форму декларации по налоговому кодексу IR330 , сообщив своему работодателю свой номер IRD (который является идентификационным номером в IRD) и соответствующий налоговый код, по которому вычитаются налоги и, при необходимости, выплаты по студенческому кредиту. . Если работодатель не получает правильно заполненный IR330, он может вычесть налог по «ставке без уведомления» в размере 45%.
Работодатели используют таблицы вычетов PAYE IR340 (еженедельно / раз в две недели) или IR341 (четыре недели / месяц) для определения соответствующих сумм, вычитаемых из заработной платы сотрудника. Каждый месяц работодатель должен подавать в IRD полный ежемесячный график работодателя IR348 с указанием доходов и удержаний каждого сотрудника. Удержанный налог должен уплачиваться в IRD ежемесячно или раз в полгода, сопровождаться (или отправляться отдельно в случае электронного платежа) с заполненной формой IR345 отчислений работодателя. [7]
Австралия
Австралийское налоговое управление (ATO) управляет системой удержания заработной платы как-вы-го налога (СПОД). Представленная в 1999 году, она объединила 11 предыдущих систем оплаты и отчетности, одна из которых была системой «PAYE» для доходов сотрудников, от которой отличается название «PAYG». [8] Работодатели должны рассчитывать сумму удерживаемого подоходного налога на основе таблиц ATO, основанных на декларациях сотрудников. Эти договоренности охватывают выплаты по найму, а также в рамках системы предписанных платежей и системы отчетных платежей. Система PAYG включает регулярные платежи, производимые работодателями и другими плательщиками, например, пенсионные фонды. Он используется для сбора в рассрочку подоходного налога , выплат HELP , Medicare и других платежей. Суммы PAYG, подлежащие удержанию, определяются на основе графиков PAYG Налогового управления Австралии (ATO). [9] Расхождения и суммы вычетов декларируются в годовой налоговой декларации и будут частью возмещения, которое следует после ежегодной оценки или уменьшения налоговой задолженности, которая может быть выплачена после оценки.
Для основной работы сотрудника ставка удерживаемого налога ниже из-за наличия порога необлагаемого налогом порога в Австралии. Налог на все остальные работы удерживается по ставке, исключающей необлагаемый налогом порог.
Сводки PAYG
Каждый сотрудник, который получает платежи типа PAYG в течение финансового года, получит от своего работодателя сводку платежей PAYG в конце финансового года, известную как групповой сертификат. [10] Сводка платежа PAYG будет включать:
- данные сотрудника, включая номер налогового файла (TFN)
- валовой доход, полученный работником от этого плательщика
- общая сумма PAYG, удержанная плательщиком
- номер предприятия плательщика в Австралии или номер налогоплательщика (WPN).
Информация в сводке платежей PAYG необходима для того, чтобы работник мог заполнить свою налоговую декларацию.
Плательщик должен отправить в ATO копию сводки платежей PAYG, а также ежегодную сводку PAYG. Это может быть отправлено в ATO в электронном виде с использованием программного обеспечения Standard Business Reporting [11], или оно может быть отправлено в виде бумажной копии по почте. Общая сумма выплаченной заработной платы, указанная в сводке PAYG, и общая удержанная сумма должны соответствовать итоговым показателям, указанным плательщиком в ATO в отчетах о коммерческой деятельности (BAS) за год. ATO будет использовать информацию в сводке платежей PAYG для сопоставления с сотрудником, используя TFN сотрудника.
Подобные системы
В некоторых других странах действуют системы, аналогичные PAYE, которые могут называться удерживаемым налогом или удержанием налога у источника. См. Статьи, перечисленные ниже.
Канада
Канада требует налоговых вычетов у источника выплаты компенсаций работодателями. Вычет необходим для федеральных и провинциальных подоходных налогов, взносов в Канадский пенсионный план и страхования занятости. [12]
Франция
Первоначально набор , чтобы начать в 2018 году, Франция будет ввести платить как-вы-заработать схему для сбора ее государственного подоходного налога ( Impôt сюр - ле - Revenu ) в январе 2019 г. Для размещения прогрессивности в налоговой системе Франции , который рассматривает общий доход и состав семьи для определения налоговой ставки для физических лиц, сохраняя при этом конфиденциальность сотрудников для их работодателей, администрация передает компаниям только индивидуальную налоговую ставку, удерживаемую на зарплате их сотрудников, наряду с другими удержаниями из заработной платы , такими как как отчисления на социальное страхование .
Марокко
Работодатели обязаны удерживать подоходный налог с заработной платы, выплачиваемой работникам. Налог должен быть уплачен государству в течение месяца после удержания. [13]
Соединенные Штаты
В Соединенных Штатах требуется удержание подоходного налога, налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. План был разработан Бердсли Рамлом , Бернардом Барухом и Милтоном Фридманом в 1942 году. Правительство простило налоги, уплаченные 15 марта 1942 года за 1941 налоговый год, и начало удерживать их из зарплаты. Удержание подоходного налога применяется к федеральному подоходному налогу и налогу штата. Кроме того, в некоторых штатах взимаются другие сборы, подлежащие удержанию.
В Соединенных Штатах термины «Плата по мере поступления» и ОПЛАТА обычно относятся к погашению ссуд на основе дохода , а не к налогообложению. [14]
Примечания и ссылки
- ^ «Подоходный налог сегодня» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 года .CS1 maint: bot: исходный статус URL неизвестен ( ссылка )
- ^ «Вторая мировая война и PAYE» . Национальный архив Великобритании. 27 января 2013 года. Архивировано 27 января 2013 года . Проверено 8 августа 2017 года .CS1 maint: bot: исходный статус URL неизвестен ( ссылка )
- ^ «Надбавки и суммы по налогу на прибыль» . Совет граждан . Проверено 8 августа 2017 года .
- ^ «Самостоятельная оценка налоговых деклараций» . HMRC . Проверено 8 августа 2017 года .
- ^ «Оплата заработной платы работодателя» . HMRC . Проверено 8 августа 2017 года .
- ^ «Отчетность в HMRC: FPS» . HMRC . Проверено 8 августа 2017 года .
- ^ См. Веб-сайт IR.
- ^ Закон о новой налоговой системе (платите по мере использования) 1999 г . ; Закон о новой налоговой системе (с оплатой по мере использования) 1999 г. - Пояснительный меморандум
- ^ «График ATO PAYG и расчет заработной платы» . Проверено 7 июля 2014 года .
- ^ «Расчетные ведомости и учет» . Fair Work Australia . Проверено 24 апреля 2017 .
- ^ «SBR - Продукция в наличии» . Проверено 20 сентября 2010 года .
- ^ См.Руководство Канадского налогового агентства по расчету вычетов , в котором есть ссылки на формы и калькуляторы.
- ^ «Code Général des Impôts 2020» (PDF) (на французском языке). Направление Générale des Impôts. п. 297.
- ^ Планы погашения, ориентированные на доход. «Федеральная помощь студентам» . Федеральная помощь студентам . Министерство образования США . Проверено 17 января 2021 года .
Внешние ссылки
- PAYE для работодателей: основы, на сайте HMRC (Великобритания)
- Веб-сайт HMRC: налогоплательщики PAYE (Великобритания)
- Веб-сайт Австралийского налогового управления, посвященный удержанию налогов в PAYG
- Новая Зеландия: калькулятор PAYE (NZL)