Премии налоговый кредит ( PTC ) возвращаемый налоговый кредит в Соединенных Штатах. Он выплачивается Налоговой службой (IRS) соответствующим критериям домохозяйствам , которые получили медицинскую страховку на бирже медицинских услуг (торговой площадке) в налоговом году. Он может быть выплачен заранее непосредственно в медицинскую страховую компанию для компенсации стоимости ежемесячных взносов на медицинское страхование .
Налоговый кредит является частью множества налоговых положений Закона о доступном медицинском обслуживании , введенных IRS в 2014 году [1] [2], и предназначен для расширения охвата медицинским страхованием 18 миллионов американцев с низким и средним уровнем доходов. [3]
История
Критерии права на получение премиального налогового кредита определяются разделом 1401 Закона о доступном медицинском обслуживании (Obamacare). Закон был подписан 23 марта 2010 г. и уточнил, что кредиты доступны только лицам и семьям, которые зарегистрировались в плане медицинского страхования, предлагаемом в обмене на медицинские услуги. 23 мая 2012 года Налоговая служба (IRS) приняла постановление, согласно которому налоговые льготы будут предоставляться лицам, имеющим право на участие в плане медицинского страхования, через обмен, поддерживаемый штатом или на федеральном уровне. IRS основывает это на своей интерпретации Раздела 1401.
11 июня 2012 года IRS опубликовало Бюллетень внутренних доходов: 2012-24, в котором представлены окончательные положения, вносящие поправки в Правила налогообложения доходов (26 CFR, часть 1) в соответствии с разделом 36B, касающимся PTC.
Четыре судебных иска были поданы в четырех разных штатах, оспаривая постановление IRS. Истцы во всех этих жалобах утверждают, что биржа, управляемая на федеральном уровне, не квалифицируется как обмен по плану медицинского страхования и, следовательно, не может выдавать налоговые льготы по страховым взносам. 22 июля 2014 года Четвертый окружной апелляционный суд и Апелляционный суд округа Колумбия оба выданные противоречивые мнения, с четвертой цепи , подтверждающие обоснованность регулирования IRS в King v. Беруэлл , но DC Circuit отвергая его действия в деле Halbig v. Burwell . [4]
В ноябре 2014 года комиссар IRS Джон Коскинен выступил на конференции AICPA . Он сказал, что IRS запросило 430 миллионов долларов у Конгресса США для выполнения положений, требуемых ACA. IRS не получило денег на эти цели и теперь работает с бюджетом на 7% меньше, чем его бюджет на 2010 год. Он упомянул два основных положения этого Закона, налоговый кредит по страховым взносам и выплату индивидуальной совместной ответственности как два новых пункта, которые необходимо включить в 1040 налоговых форм . [5]
В 2015 налоговом году 1,6 млн налогоплательщиков переоценили сумму, которую они должны были получить в качестве авансовой налоговой премии. По данным Politico, средняя сумма долга составляла 800 долларов . [6]
Приемлемые домохозяйства
Есть три фактора, которые определяют, имеет ли домохозяйство право на получение PTC:
- Семейный доход
- Размер домохозяйства
- Государство проживания
Лица, планирующие использовать статус регистрации женатых, подающих раздельно (MFS), не имеют права на PTC. [7]
Семейный доход
Доход для целей определения права на получение и суммы PTC - это скорректированный валовой доход (AGI), модифицированный путем добавления необлагаемых налогом статей, таких как не облагаемые налогом проценты, не облагаемые налогом льготы по социальному обеспечению и не облагаемые налогом иностранные заработанный доход . [8] Доход домохозяйства - это сумма модифицированного AGI для всех лиц в домохозяйстве, за исключением тех, от которых не требуется подавать налоговую декларацию.
Семейный размер
Предлагаемые правила (Бюллетень внутренних доходов: 2012-24, опубликованный 11 июня 2012 г.) определяют семью налогоплательщика как физических лиц, в отношении которых налогоплательщик требует вычета для личного освобождения в соответствии с разделом 151 за налоговый год, который может включать налогоплательщика, супруг (а) налогоплательщика и иждивенцы .
Государство проживания
PTC доступен домохозяйствам, доход которых составляет от 100 до 400% федерального уровня бедности (FPL) за налоговый год в штате, где они проживают. В некоторых штатах он доступен только тем, чей доход составляет от 133 до 400% от FPL.
Жители Аляски и Гавайев имеют свои собственные таблицы FPL, тогда как остальные 48 штатов используют общую таблицу FPL. Таблицы FPL обновляются ежегодно в январе.
Сумма PTC
Количество PTC определяется четырьмя факторами:
- Семейный доход
- Размер домохозяйства
- Возраст лиц, составляющих домохозяйство
- Государственный округ проживания
Расчет PTC
Налоговая скидка на премию применяется к домохозяйствам с годовым доходом от 100% до 400% от федерального уровня бедности (FPL) и предназначена для ограничения стоимости медицинского страхования (на основе плана Silver ) от 2% до 9,6%. семейного дохода абитуриента в зависимости от уровня дохода. Те, кто находится в нижней части диапазона доходов, получат самый большой налоговый кредит (и, следовательно, будут платить самый низкий процент [т.е. 2%] своего дохода в счет стоимости страховых взносов), в то время как те, кто находится на более высоком уровне, получат соответственно более низкий налог кредит и уплачивают соответственно более высокий процент [т.е. до 9,6%] своего дохода в счет стоимости страховых взносов.
Формы IRS
IRS ввело несколько новых форм, связанных с налоговым кредитом на премию (PTC):
- Форма 8962, налоговый кредит на премию (PTC), должна подаваться вместе с налоговой декларацией 1040 физическими лицами, которые уже получили авансовые субсидии через медицинскую биржу. Форма была выпущена IRS 17 ноября 2014 г. без дополнительных инструкций. [9]
- Форма 8965, Освобождение от медицинского страхования [10] [11]
- Три формы: 1095-A, 1095-B, 1095-C будут выдаваться налогоплательщикам соответственно медицинской биржей, страховой компанией или работодателем. Налогоплательщик будет полагаться на эти формы для подтверждения соответствия индивидуальному поручению . [12] Для 2014 налогового года IRS требует только форму 1095-A, предоставленную биржей медицинского страхования . [13]
Рекомендации
- ^ «Покупатели медицинского страхования в Колорадо могут получить меньшие налоговые льготы в 2015 году - The Denver Post» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Пользователи биржи здоровья в Колорадо могут платить за страховку гораздо больше в следующем году - Denver Business Journal» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Осуществление реформы здравоохранения: окончательное правило налоговых льгот» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Верховный суд рассмотрит дело о налоговых льготах ACA по страхованию здоровья - продукты питания, лекарства, здравоохранение, науки о жизни - Соединенные Штаты» . www.mondaq.com . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ Эбелинг, Ашли. «Комиссар IRS прогнозирует неудачный сезон подачи налоговых деклараций в 2015 году» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Расширения, чтобы продвинуть вперед неделю - Будьте готовы к противостоянию Microsoft и IRS - IRS расширяет меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов на Сингапур» . ПОЛИТИКО . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Часто задаваемые вопросы» . Помимо основ . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ ЛИСАК, БАРРИ. «Новый премиальный налоговый кредит на 2014 год» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Форма выпуска IRS для физических лиц, претендующих на налоговую льготу» . www.bna.com . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ «Форма 8965, Освобождение от медицинского страхования и инструкции - Факты Obamacare» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8965.pdf
- ^ Предположения, отлично. «Obamacare объявляет о новых налоговых формах за 2014 год» . Проверено 2 сентября 2016 .
- ^ Грин-Льюис, Лиза; Cpa, Cpa; Менеджер, блог TurboTax (10.12.2014). «Как реформа здравоохранения повлияет на ваши налоги за 2014 год (те, которые вы подаете 15 апреля 2015 года)» . The Huffington Post . Проверено 2 сентября 2016 .
Внешние ссылки
- https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8962.pdf
- https://www.irs.gov/uac/The-Premium-Tax-Credit
- https://www.irs.gov/irb/2012-24_IRB/ar05.html#d0e183 (Бюллетень внутренних доходов: 2012-24 11 июня 2012 г.)
- http://kff.org/interactive/subsidy-calculator/
- https://web.archive.org/web/20141016191204/http://www.cbpp.org/files/QA-on-Premium-Credits.pdf ( Центр по бюджетным и политическим приоритетам )