| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
 Портал США |
Согласно налоговому законодательству США , освобождение от налогов - это сумма, которую налогоплательщик-резидент имеет право требовать в качестве налогового вычета из личного дохода при расчете налогооблагаемого дохода и, следовательно, федерального подоходного налога . В 2017 году сумма личного освобождения от уплаты налогов составляла 4050 долларов США, хотя освобождение подлежит ограничениям по поэтапному отказу. Размер личного освобождения ежегодно корректируется с учетом инфляции. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года отменяет личные льготы на налоговые годы с 2018 по 2025.
Освобождение состоит из личных освобождений для отдельного налогоплательщика и, при необходимости, супруга (а) налогоплательщика и иждивенцев, как это предусмотрено Налоговым кодексом в 26 USC § 151 .
Обзор [ править ]
Раздел 151 Налогового кодекса был принят в августе 1954 года и предусматривал вычеты, равные сумме «личного освобождения» при расчете налогооблагаемого дохода. Освобождение от налогов было предназначено для того, чтобы оградить от налогообложения минимальную сумму дохода, которую кто-то должен был бы получить, чтобы жить на прожиточном уровне (то есть, достаточный доход для еды, одежды, жилья и т. [ необходима цитата ] В дополнение к личным льготам налогоплательщики могут требовать других вычетов, которые еще больше снижают уровень налогооблагаемого дохода.
Вообще говоря, за налоговые годы до 2018 года личное освобождение может быть заявлено налогоплательщиком и соответствующими иждивенцами. Личное освобождение также может быть заявлено для супруга, если (1) пара подает документы отдельно, (2) супруг (а) не имеет валового дохода и (3) супруг (а) не является иждивенцем другого супруга, §151 (b). Для налогоплательщиков, подающих совместную декларацию с супругом (супругой), Положения о казначействе также допускают два личных освобождения. [1]
Если налогоплательщик может быть объявлен иждивенцем другим налогоплательщиком (независимо от того, действительно ли кто-либо претендует на него), он или она не может требовать личного освобождения для себя.
При расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщики могут потребовать все личные льготы, на которые они имеют право согласно §151, и вычесть эту сумму из скорректированного валового дохода (AGI).
Поэтапный отказ [ править ]
Личные льготы начинают постепенно отменяться, когда AGI превышает 309 900 долларов США для совместных налоговых деклараций за 2017 год и 258 250 долларов США для единых налоговых деклараций за 2017 год. Каждое налоговое освобождение уменьшается на 2% на каждые 2500 долларов США, на которые AGI налогоплательщика превышает пороговую сумму, до тех пор, пока не будут отменены льготы по всем личным льготам.
В 2017 году размер личного освобождения от уплаты налогов составлял 4050 долларов США, и он начал постепенно сокращаться и достиг максимальной суммы поэтапного отказа после следующих скорректированных сумм валового дохода:
| Статус подачи | AGI - Начало поэтапного отказа (2017 г.) | AGI - Максимальный отказ (2017) |
|---|---|---|
| Совместная регистрация в браке | 313 800 долл. США | 436 300 долл. США |
| Главы домохозяйств | 287 650 долларов США | 410 150 долл. США |
| Одинокий | 261 500 долл. США | 384 000 долл. США |
| Подача документов в браке раздельно | 156 900 долл. США | 218 150 долл. США |
Зависимое требование [ править ]
Раздел 152 кодекса содержит подробные требования, которые должны быть выполнены, прежде чем налогоплательщик сможет заявить о своем иждивении в целях личного освобождения от уплаты налогов. Общее правило заключается в том, что личное освобождение может быть применено для иждивенца, который является либо правомочным ребенком, либо правомочным родственником. § 152 (а). Однако из этого правила есть несколько исключений.
Налогоплательщики, которые заявлены как иждивенцы других лиц, не могут сами требовать личных льгот для своих иждивенцев. § 152 (b) (1). Лица, состоящие в браке, которые подают совместные декларации, также не могут считаться иждивенцами другого налогоплательщика. § 152 (b) (2). Граждане, не являющиеся гражданами США, или граждане других стран не могут считаться иждивенцами, если они также не проживают в США или соседних странах. § 152 (b) (3). Однако налогоплательщики, которые также являются гражданами США, могут заявить о своем иждивении на любого ребенка, который проживает вместе с налогоплательщиком и является членом его семьи. Идентификатор.
Определение детей как иждивенцев [ править ]
Соответствующие требованиям дети должны сначала быть «детьми» в смысле § 152 (f) (1). Термин «дети» включает приемных детей, детей, переданных на усыновление, приемных детей и приемных детей. Идентификатор. Соответствующие требованиям дети должны иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более половины года и не должны обеспечивать более половины своего собственного содержания. § 152 (c) (1). Они могут включать детей налогоплательщика, братьев и сестер налогоплательщика, сводных братьев и сестер или сводных братьев и сестер, или потомков детей, братьев и сестер, сводных братьев и сестер или сводных братьев и сестер. §§ 152 (c) (2), (f) (4). Они могут не достичь 19-летнего возраста к концу года, если они не являются студентами, и в этом случае они не должны достигать 24-летнего возраста, или если они не являются навсегда и полностью инвалидами. § 152 (c) (3).
Ребенок не может считаться иждивенцем по более чем одной налоговой декларации, поэтому в кодексе есть набор правил, предотвращающих это. § 152 (c) (4). Код сначала пытается разорвать связь, ограничивая правомочных налогоплательщиков родителями ребенка, а затем конкурирующим налогоплательщиком, не являющимся родителем, с самым высоким скорректированным валовым доходом. Идентификатор. Если более одного родителя пытаются потребовать ребенка, и они не подают совместную декларацию, код сначала пытается разорвать связь в пользу того родителя, с которым ребенок проживал дольше всего в течение налогового года. Идентификатор. Если это не нарушает ничью, родитель с самым высоким скорректированным валовым доходом получает право заявить о ребенке как о своем иждивенце. Идентификатор.
Об обращении с детьми разведенных родителей см. § 152 (e). Относительно случая пропажи детей и их предполагаемого похищения см. § 152 (f) (6) ...
Другие соответствующие родственники в качестве иждивенцев [ править ]
Соответствующий родственник не может быть правомочным ребенком любого налогоплательщика. § 152 (d) (1). У человека должен быть валовой доход меньше суммы личного освобождения. Идентификатор. Налогоплательщик должен предоставить более половины средств поддержки физического лица. Идентификатор.
Допустимые отношения между налогоплательщиком и соответствующим родственником почти неисчислимы, но ни при каких обстоятельствах отношения не могут быть такими, которые нарушают местное законодательство. §§ 152 (d) (2), (f) (3). Сюда входят дети (в широком смысле § 152 (f) (1)), потомки детей, братья и сестры, сводные братья и сестры, сводные братья и сестры, отец, мать, предки родителей, приемные родители, племянницы, племянники, различные родственники законы или любое другое физическое лицо, не состоящее в браке, проживающее и проживающее налогоплательщика. § 152 (d) (2).
Особые правила, касающиеся соглашений о нескольких алиментах, иждивенцев с физическими недостатками и алиментов на детей, подробно описаны в § 152 (d) (3) - (5).
История [ править ]
| Налоговый год | Личное освобождение |
|---|---|
| 1987 г. | 1 900 долл. США |
| 1988 г. | 1 950 долл. США |
| 1989 г. | 2 000 долл. США |
| 1990 г. | 2 050 долл. США |
| 1991 г. | 2150 долл. США |
| 1992 г. | 2300 долл. США |
| 1993 г. | 2350 долл. США |
| 1994 г. | 2450 долл. США |
| 1995 г. | 2,500 долл. США |
| 1996 г. | 2 550 долларов США |
| 1997 г. | 2650 долл. США |
| 1998 г. | 2 700 долл. США |
| 1999 г. | 2 750 долл. США |
| 2000 г. | 2 800 долл. США |
| 2001 г. | 2 900 долл. США |
| 2002 г. | 3 000 долл. США |
| Налоговый год | Личное освобождение |
|---|---|
| 2003 г. | 3050 долл. США |
| 2004 г. | 3 100 долл. США |
| 2005 г. | 3 200 долл. США |
| 2006 г. | 3 300 долл. США |
| 2007 г. | 3 400 долл. США |
| 2008 г. | 3500 долларов США |
| 2009 г. | 3650 долл. США |
| 2010 г. | 3650 долл. США |
| 2011 г. | 3 700 долл. США |
| 2012 г. | 3 800 долл. США |
| 2013 | 3 900 долл. США [2] |
| 2014 г. | 3 950 долл. США [3] |
| 2015 г. | 4000 долларов США [4] |
| 2016 г. | 4 050 долл. США [5] |
| 2017 г. | 4050 долл. США [6] |
| 2018 г. | $ 0 [7] |
Сумма личного освобождения в 1894 году составляла 4000 долларов (109 277 долларов в долларах 2016 года). Подоходный налог, введенный в действие в 1894 году, был объявлен неконституционным в 1895 году. Закон о подоходном налоге в его современной форме, который начался в 1913 году, включал положение о размере личного освобождения от уплаты налогов в размере 3000 долларов (71 764 доллара в долларах 2016 года) или 4000 долларов для супружеских пар . (95 686 долларов в долларах 2016 года)
Со временем размер освобождения увеличивался и уменьшался в зависимости от политической политики и потребности в налоговых поступлениях. Со времен Великой депрессии количество льгот неуклонно увеличивалось, но этого было недостаточно, чтобы успевать за инфляцией . [8] Несмотря на намерение освобождения, суммы также меньше половины черты бедности .
Суммы освобождения от налогов с 1987 по 2018 годы показаны справа. [9]
Источники [ править ]
- Годы с 1987 по 2006 год, Налоговая служба, инструкции к форме 1040 (для каждого указанного года)
- 2007 год, Налоговая служба, Rev. Proc. 2006-53 (9 ноября 2006 г.).
- https://web.archive.org/web/20070102205348/http://www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
- 1913 и 1894 годы, http://www.answers.com/topic/income-tax , раздел американской истории
- https://web.archive.org/web/20110718031608/http://www.westegg.com/inflation/
- https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627
Ссылки [ править ]
- ^ 26 Свода федеральных правил §1.151-1 (b).
- ^ «IRS объявляет о налоговых ставках на 2013 год, стандартных размерах вычетов и многом другом» . Forbes .
- ^ «Like Share Print В 2014 году различные налоговые льготы увеличиваются из-за корректировок на инфляцию» .
- ^ «В 2015 году различные налоговые льготы увеличиваются из-за корректировок на инфляцию» ., «www.irs.gov», 30 октября 2014 г. Дата обращения: 26 марта 2015 г.
- ^ http://taxes.about.com/od/preparingyourtaxes/a/personal_exempt.htm
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2016/10/25/irs-announces-2017-tax-rates-standard-deductions-exemption-amounts-and-more/#54b7530d387a
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/12/17/what-the-2018-tax-brackets-standard-deduction-amounts-and-more-look-like-under-tax-reform / # 5234bb3d1401
- ^ «Инфляционный налог: аргументы в пользу индексации федеральных и государственных подоходных налогов» , «Консультативная комиссия по межбюджетным отношениям», Вашингтон, округ Колумбия, январь 1980 г. Проверено 7 апреля 2015 г.
- ^ http://www.taxpolicycenter.org/statistics/historical-individual-income-tax-parameters
