Реформа распределения налогов в Китае в 1994 году была реформой налоговой и налоговой системы, инициированной правительством Китая в 1992 году, подготовленной и провозглашенной в 1993 году и окончательно осуществленной в 1994 году. Реформа представляла собой крупномасштабную корректировку системы распределения налогов и налоговой структуры. между центральным и местным правительствами, что было расценено как веха в переходе фискальной системы Китая от плановой экономики к рыночной . Основная цель реформы разделения налогов - сокращение бюджетного дефицита.с конца 1980-х гг. Поскольку реформа дала действительно замечательные результаты, она все же вызвала такие проблемы, как увеличение финансового бремени местных органов власти. Чтобы свести концы с концами, правительства начали сдавать землю в аренду (также известное как земельное финансирование), что в конечном итоге привело к росту цен на землю и жилье. Таким образом, реформа распределения налогов считается причиной тяжелого земельного финансирования в Китае.
История
В 1978 году, после того как Китай осуществил политику реформ и открытости, Китай постепенно избавился от плановой экономической системы и испытал явный процесс децентрализации в социальной и экономической областях, включая децентрализацию власти над финансовым управлением. По сравнению с фискальной системой, которая была ранее унифицированной, местное правительство получило независимые права составления бюджета и определенную финансовую автономию. Например, местные органы власти могут определять свои бюджетные расходы без вмешательства центрального правительства. До налоговой реформы в 1994 году все было предопределено, и государственные доходы были разделены на три категории: центральный доход, местный доход и общий доход, и каждый год местные органы власти платили только фиксированную сумму налогового налога центральному правительству. . В некоторых местах местные органы власти снизили или освободили корпоративное налогообложение, чтобы деньги оставались при себе. Некоторые экономисты считали, что это было причиной инфляции в Китае в конце 1980-х годов. В этот период центральное правительство оказалось в серьезном кризисе и даже занимало деньги у местных органов власти. Доля бюджетных доходов в валовом национальном продукте и доля бюджетных доходов центрального правительства в общих бюджетных доходах быстро снизилась, что привело к нехватке средств для строительства национальной обороны и инвестиций в инфраструктуру. До реформы распределения налогов в 1993 г. центральное правительство получало только 22% налоговых доходов, в то время как местные органы власти оставляли себе остальные, что сделало первое неспособным сводить концы с концами.
В 1994 году была официально проведена реформа разделения налогов, когда фискальные доходы центрального правительства достигли беспрецедентного роста в 203,5%. Однако в 2000 году Министерство финансов и Государственная налоговая администрация разошлись во мнениях относительно того, следует ли им продолжать повышать процентную долю государственных доходов в ВВП. В то время как министр финансов Сян Хуайчэн все еще выступал за это, Цзинь Жэньцин, директор Государственной налоговой администрации, выступал за гибкую адаптацию к налоговой системе. В 2010 году, в условиях стабильного роста бюджетных доходов центрального правительства, местные органы власти начали проявлять разногласия. К 2015 году, когда бюджетные доходы центрального правительства достигли 50% от общей суммы, бюджетные расходы центрального правительства составили только 15%, что усугубило неравновесие между финансовыми полномочиями центрального правительства и местных органов власти, что затруднило местным органам власти через процесс составления бюджета и реализации.
Меры
25 декабря 1993 года Государственный совет издал «Решение о внедрении системы финансового управления с разделением налогов». В статье предусматривалось проведение реформы распределения налогов, начатой с 1 января 1994 года, во всех провинциях, автономных районах и муниципалитетах, находящихся в непосредственном подчинении центрального правительства.
Децентрализация власти
«Решение о внедрении системы финансового управления с разделением налогов» разъясняет децентрализацию власти. С тех пор центральное правительство в основном отвечало за средства, необходимые для обеспечения национальной безопасности, дипломатии, работы центральных государственных органов, корректировки национальной экономической структуры, координации с региональными изменениями, выполнения макроэкономических правил и предприятий, непосредственно управляемых центральным правительством. правительство, когда местные органы власти в основном несли расходы на работу своих собственных политических органов и их экономическое и карьерное развитие.
В соответствии с реформой, центральные государственные расходы были перечислены ниже: расходы на оборону, вооруженные средства полиции, расходы на иностранные дела, центральные административные сборы, центральный объем капитальных вложения в инфраструктуру, средства для технического переоснащения и нового испытания продукта , запущенного государственных предприятиями , сборы за геологоразведочные работы, расходы на сельское хозяйство, организуемые центральным правительством, расходы на обслуживание внутреннего и внешнего долга, которые несет центральное правительство, а также государственные расходы, включая культуру, образование, здравоохранение, науку и т. д.
С другой стороны, местные органы власти должны покрывать местные административные сборы за управление, расходы на общественную безопасность, часть средств вооруженной полиции, расходы на развитие милиции, инвестиции в местную инфраструктуру, средства на технологическую трансформацию и испытания новых продуктов, запущенные местными предприятиями, расходы на сельское хозяйство, фонды на содержание и строительство города, а также другие расходы на местную культуру, образование и здравоохранение и т. д.
Реформа налоговой политики
Реформа распределения налогов в 1994 году изменила классификацию центрального налога, местного налога и совместного налога, что позволило получить больше налоговых источников для центрального правительства. Согласно «Решению о внедрении системы финансового управления с разделением налогов», во-первых, центральный налог включал налоги, которые были необходимы для защиты национальных интересов и реализации макроэкономических правил. Во-вторых, налоги, непосредственно связанные с экономическим развитием, классифицируются как общие налоги. В-третьих, налоги, подходящие для местного сбора и управления, классифицируются как местные налоги, и категории которых были расширены с целью увеличения местных налоговых поступлений. Законодательные полномочия центрального налога, совместного налога и местного налога по-прежнему были централизованы центральным правительством для обеспечения унификации национальных заказов и поддержания единого национального рынка и условий для справедливой конкуренции для предприятий.
Как было разъяснено в ходе реформы распределения налогов в 1994 г., центральный фиксированный доход состоял из таможенных пошлин , санкционированного сбора налога на потребление и налога на добавленную стоимость таможней, налога на потребление , центрального корпоративного подоходного налога, местного банка, банка с иностранным финансированием и не - подоходный налог с финансовых предприятий банка, центральное предприятие выплачивает прибыль, а также налоги (включая налог на бизнес, подоходный налог, налог на прибыль, городской ремонт и строительство), уплачиваемые железнодорожным департаментом, головным офисом банка и страховой компанией. Возврат экспортной пошлины для внешнеторговых предприятий производился центральным правительством.
Ниже перечислены местные фиксированные доходы: налог на бизнес (за исключением налогов от железнодорожных департаментов, головных офисов банков и страховых компаний), подоходный налог с местных предприятий (за исключением налогов от местных банков, иностранных банков и небанковских финансовых предприятий), подоходный налог с населения, налог на использование земли в городах и поселках, налог на корректировку направления инвестиций в основной капитал, налог на содержание и строительство в городах (за исключением налогов от железнодорожных департаментов, головных офисов банков и страховых компаний), налог на имущество, налог на использование транспортных средств и судов, гербовый сбор на землю , сельское хозяйство и налог на животноводство, налог на специальные сельскохозяйственные продукты, налог на занятие сельскохозяйственных земель, налоговый акт , налог на наследство и дарение, налог на прирост стоимости земли и плату за использование земель, находящихся в государственной собственности.
Что касается долевого налога, 75% НДС идет центральному правительству, а оставшаяся часть принадлежит местным органам власти; Налог на ресурсы (кроме налога на морские нефтяные ресурсы) распределяется поровну; Раньше местные органы власти взимали 50% налога на биржу ценных бумаг, но гербовый сбор на торговлю ценными бумагами полностью переходит к центральному правительству с 1 января 2016 года.
Поддерживающие меры реформы
Меры поддержки, предложенные правительством, включали реорганизацию налоговой структуры, отмену некоторых необоснованных налогов и введение налогов, которые больше соответствуют рыночной реформе. Например, правительство установило систему налогообложения товаров с оборота с НДС в качестве основного элемента, в которой больше не существует налога на продукты, налога на потребление и фонда строительства для энергетических и транспортных проектов, сданных государственными предприятиями. Реформа потребовала рациональной корректировки распределения финансовых ресурсов между регионами. В целях защиты интересов каждой провинции и города, особенно для учета корпоративных интересов развитых регионов и развития бедных районов и преобразования старых промышленных баз, набор режимов, касающихся налоговых деклараций и трансфертных платежей. был разработан, что в значительной степени связано с уровнем экономического развития.
В то же время меры реформы также предполагали ограничение финансовых расходов местных органов власти. Чтобы справиться с реформой системы разделения налогов, Народный банк Китая инициировал рынок государственного долга, что позволило государственным коммерческим банкам выйти на рынок государственного долга, а банкам, небанковским финансовым учреждениям - также использовать государственный долг как дисконтный кредит. Вторичный рынок казначейских облигаций координировался и управлялся соответствующими департаментами с целью упорядочения выпуска казначейских облигаций и повышения процентной ставки казначейских облигаций.
Полученные результаты
Налоговая реформа Китая 1994 года ознаменовала собой существенный шаг в переходе фискальной системы Китая от плановой экономики к рыночной. Эта налоговая реформа уменьшила проблемы, вызванные первоначальной налоговой и налоговой системой местного правительства, и быстро увеличила национальные налоговые поступления. В 1994 году, когда меры реформы были официально реализованы впервые, доходы центрального правительства достигли беспрецедентного роста - 203,5%. С 1993 по 2012 год доход от государственных финансов увеличился с 434,90 млрд юаней до 561,723 млрд юаней, что в целом увеличилось в 26,96 раза и на 19,02% в годовом исчислении. Фискальные доходы Китая занимали большую долю в валовом национальном продукте , а доля доходов национальных государственных финансов от ВВП увеличилась с 12,30% в 1993 году до 22,58% в 2012 году.
Благодаря быстрому росту государственных бюджетных доходов, доля центрального правительства в общих бюджетных доходах также достигла резкого роста, что улучшило финансовое положение центрального правительства. Реформа гарантировала устойчивый рост бюджетных доходов центрального правительства и способность контролировать его макроэкономическое регулирование с институционального уровня. Быстрый рост бюджетных доходов гарантировал также средства на строительство инфраструктуры, что, в свою очередь, позволило в 1998 году вести бизнес военным, вооруженной полиции, политическим и правовым учреждениям, а также партийным и правительственным органам.
Реформа распределения налогов в 1994 году мобилизовала энтузиазм местных органов власти к участию в налоговых и налоговых реформах и привела к экономической конкуренции между местными органами власти за налоговые поступления. В то же время реформа разделения налогов ослабила эффект расширения политического цикла на местные бюджетные расходы. С проведением реформы разделения налогов была создана система трансфертных платежей, чтобы уменьшить неравенство в финансовых ресурсах между регионами. Эта реформа объединила налоговую систему для предприятий с внутренним финансированием, что создало относительно справедливую рыночную конкурентную среду для местных предприятий.
Новые проблемы
Эта налоговая реформа значительно увеличила объем доходов центрального правительства, но проблема бюджетного дефицита все еще существовала, что привело к дисбалансу между центральными и местными бюджетными расходами и искажению отношений между центральным правительством Китая и местными органами власти. Благодаря внедрению системы разделения налогов и прямого контроля со стороны национального налогового департамента центральное правительство овладело почти 60% финансовой властью, в то время как большое количество делегированных полномочий было делегировано местным органам власти, что увеличило их бремя и повлияло на их эффективные операции, особенно для правительств базового уровня.
Академические круги обнаружили, что после реформы рынка жилья в 1998 году цены на городское жилье в Китае продолжали расти из-за финансирования земли и реформы распределения налогов. Они также выяснили, что бюджетные доходы правительства Китая были переданы правительству более высокого уровня, в то время как обязанности по социальному обеспечению были переданы правительствам более низкого уровня. В результате финансовые учреждения на базовых уровнях, которые отвечали за функции социального обеспечения, столкнулись с проблемой финансового напряжения, что привело к ослаблению функций социального обеспечения. Кроме того, существующая система трансфертных платежей сильно коррелировала с уровнем экономического развития, однако расходы местных органов власти в отсталых и сельских районах демонстрировали неразумную структуру, что усиливало дефицит социального обеспечения.
Корректировка политики
После 22 лет проведения реформы разделения налогов в 1994 году центральное правительство начало корректировать и вносить поправки в политику. Во время Национальной конференции 2016 года Государственный совет издал «Руководство по содействию реформе разделения финансовых полномочий между центральным и местным правительством» и решил умеренно усилить финансовое управление центрального правительства. В то же время в руководстве уточняется, что Министерство финансов, Центральная организация и другие соответствующие департаменты несут основную ответственность за организацию, координацию, руководство, надзор и продвижение этой корректировки.
Кроме того, в Руководстве был указан график реформы. В 2016 году он возглавил реформу налогово-бюджетных дел и ответственности за расходы в области национальной обороны и иностранных дел. С 2017 по 2018 год правительство стремилось добиться прогресса в основных государственных услугах, таких как образование, здравоохранение, охрана окружающей среды и транспорт. С 2019 по 2020 год будет достигнута цель реформы, и будет уточнено содержание, которое необходимо внести в законы, после чего Государственный совет обнародует административные постановления и представит соответствующие законы Всекитайскому собранию народных представителей. Кроме того, Государственный совет также разработает закон о межправительственных финансовых отношениях и будет способствовать формированию научной и рациональной правовой системы, которая гарантирует разделение финансовых дел и расходов.