налог

Часть серии о
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговый доход Закон о налоге Налоговая группа Налоговый порог Освобождение Кредит Вычет Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговый отпуск Налоговое преимущество Налоговый стимул Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Удержание налогов Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточное бремя Налоговое бремя Кривая Лаффера Оптимальный налог теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский прогрессивный регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Марка дохода Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговый залог Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Налоговая подготовка Налоговое расследование Налоговое убежище Сборщик налогов Частное взимание налогов Налоговое хозяйство
Несоответствие Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налога на репатриацию Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA/Зеленый Джерси Места Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Оффшорный магический круг Кабелепровод и раковина OFC Финансовые центры Индекс финансовой тайны Основные примеры Ирландия как налоговая гавань Ирландия против Комиссии Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембургские утечки Оффшорные утечки Райские документы Панамские документы Швейцарские утечки США как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный За единицу адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденд эконалог Акциз Топливо георгист Подарок Валовая выручка Доход Наследство (имущество) Стоимость земли Начисление заработной платы Пиговянин Имущество Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыли Непредвиденная удача Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная налоговая база корпораций Европейского Союза (CCCTB) Глобальная минимальная ставка корпоративного налога налог Тобина Спан налог Уравнивание налогов Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранного дохода
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Бесплатный обмен Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследовательская работа Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Зукман Группы защиты интересов Институт налогообложения и экономической политики (ИТЭП) Оксфам (Великобритания) Налоговый фонд (США) Сеть налоговой справедливости (TJN) Центр налоговой политики (США)
религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Тейнд Десятина Fiscus Judaicus Лейбцоль Храмовый налог Налог на терпимость Джизия Харадж Хумс Нисаб закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Армения Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты Соединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Бизнес-портал  Денежный портал
в т е

Налог - это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, налагаемого на налогоплательщика (физическое или юридическое лицо ) государственной организацией для финансирования государственных расходов и различных государственных расходов (региональных, местных или национальных), ^[2] а соблюдение налогового законодательства относится к мерам политики и индивидуальному поведению, направленным на обеспечение того, чтобы налогоплательщики уплачивали нужную сумму налога в нужное время, и на получение правильных налоговых льгот и налоговых льгот. ^[3] Первое известное налогообложение имело место в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э. ^[4] Несвоевременная оплата (несоблюдение ) наряду с уклонением от налогообложения или сопротивлением налогообложению преследуется по закону . Налоги состоят из прямых или косвенных налогов и могут уплачиваться деньгами или их трудовым эквивалентом.

В большинстве стран существует налоговая система для оплаты общественных, общих или согласованных национальных нужд и функций правительства. Некоторые взимают фиксированную процентную ставку налога с личного годового дохода, но большинство налогов по шкале являются прогрессивными в зависимости от суммы годового дохода. Большинство стран взимают налог с доходов физических лиц, а также с доходов корпораций . Страны или подразделения часто также взимают налоги на имущество, налоги на наследство , налоги на наследство , налоги на подарки , налоги на имущество , налоги с продаж , налоги на использование , налоги на заработную плату ,пошлины и/или тарифы .

С экономической точки зрения, налогообложение передает богатство от домашних хозяйств или предприятий правительству. Это имеет последствия, которые могут как увеличить, так и уменьшить экономический рост и экономическое благосостояние . Следовательно, налогообложение является широко обсуждаемой темой, и некоторые, например либертарианцы , классифицируют его как воровство или вымогательство.

Обзор

Юридическое определение и экономическое определение налогов в некоторых отношениях различаются, так что экономисты не считают многие трансферты правительству налогами. Например, некоторые трансферты в государственный сектор сопоставимы по ценам. Примеры включают плату за обучение в государственных университетах и ​​плату за коммунальные услуги, предоставляемые местными органами власти. Правительства также получают ресурсы путем «создания» денег и монет (например, путем печатания банкнот и чеканки монет), посредством добровольных пожертвований (например, пожертвований в государственные университеты и музеи), путем наложения штрафов (например, штрафов за нарушение правил дорожного движения и т. заимствования и конфискации преступных доходов. С точки зрения экономистов, налог — это некарательная, но обязательная передача ресурсов из частного сектора в государственный ., взимаемых на основе заранее определенных критериев и без привязки к полученным конкретным выгодам.

В современных налоговых системах правительства взимают налоги деньгами; но натуральные и барщинные налоги характерны для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и государственные расходы взимаемых налогов часто вызывают бурные споры в политике и экономике . Сбор налогов осуществляется государственными органами, такими как Налоговая служба (IRS) в США , Налогово-таможенная служба Ее Величества (HMRC) в Соединенном Королевстве , Налоговая служба Канады или Налоговая служба Австралии .. Когда налоги не уплачиваются полностью, государство может налагать гражданско-правовые санкции (например, штрафы или конфискация ) или уголовные санкции (например, лишение свободы ) на неуплатившее юридическое или физическое лицо. ^[5]

Цели и эффекты

Взимание налогов направлено на увеличение доходов для финансирования управления или на изменение цен, чтобы повлиять на спрос . Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, полученные от налогообложения, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру ( дороги , общественный транспорт , санитария , правовые системы , общественная безопасность , государственное образование , системы здравоохранения ), военные , научные исследования и разработки , культуру и искусство., общественные работы , распределение , сбор и распространение данных , государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства повышать налоги называется его фискальной способностью .

Когда расходы превышают налоговые поступления , правительство накапливает государственный долг . Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования социального обеспечения и общественных услуг . Эти услуги могут включать системы образования , пенсии для пожилых людей , пособия по безработице , трансфертные платежи , субсидии и общественный транспорт . Системы управления энергией , водой и отходами также являются обычными коммунальными услугами .

Согласно сторонникам чарталистской теории создания денег , налоги не нужны для государственных доходов, пока соответствующее правительство может выпускать неразменные деньги . Согласно этой точке зрения, целью налогообложения является поддержание стабильности валюты, выражение государственной политики в отношении распределения богатства, субсидирование определенных отраслей или групп населения или выделение затрат на определенные блага, такие как дороги или социальное обеспечение. ^[6]

Воздействие налогов можно разделить на две основные категории:

• Налоги вызывают эффект дохода, потому что они снижают покупательную способность налогоплательщиков.
• Налоги вызывают эффект замещения, когда налогообложение вызывает замещение товаров, облагаемых налогом, и товаров, не облагаемых налогом.

Если мы рассмотрим, например, два обычных товара , x и y, цены которых соответственно равны p _x и p _y , и индивидуальное бюджетное ограничение, заданное уравнением xp _x + yp _y = Y, где Y — доход, наклон кривой Бюджетное ограничение на графике, где хороший x представлен по вертикальной оси, а хороший y по горизонтальной оси, равен - p _y / p _x . Начальное равновесие находится в точке (C), в которой бюджетное ограничение и кривая безразличияявляются касательными , вводя адвалорный налог на товар y (бюджетное ограничение: p _x x + p _y (1 + τ ) y = Y ) , наклон бюджетного ограничения становится равным - p _y (1 + τ)/ p _x . Новое равновесие теперь находится в точке касания (А) с более низкой индифферентной кривой.

Как можно заметить, введение налога влечет за собой два следствия:

1. Это изменяет реальный доход потребителей (за вычетом покупательной способности)
2. Это повышает относительную цену товара y .

Эффект дохода показывает изменение количества товара y , определяемое изменением реального дохода. Эффект замещения показывает изменение товара y , определяемое изменением относительных цен. Такой вид налогообложения (вызывающий эффект замещения) можно считать искажающим.

Другим примером может служить введение единовременного подоходного налога ( xp _x + yp _y = Y - T), при параллельном смещении бюджетного ограничения вниз может быть получен более высокий доход при той же потере потребительской полезности по сравнению с в случае с налогом на имущество, с другой точки зрения, тот же доход может быть получен с меньшей жертвой полезности. Меньшая полезность (при том же доходе) или меньший доход (при той же полезности), определяемые искажающим налогом, называются избыточным давлением. Тот же результат, что и при единовременном подоходном налоге, можно получить и при следующих видах налогов (все они вызывают лишь сдвиг бюджетного ограничения, не вызывая эффекта замещения), наклон бюджетного ограничения остается прежним (-р _х / р _у ):

• Общий налог на потребление: (Бюджетное ограничение: p _x (1 + τ) x + p _y (1 + τ) y = Y)
• Пропорциональный подоходный налог: (Бюджетное ограничение: xp _x + yp _y = Y (1 - t ))

Когда ставки t и τ выбираются в соответствии с этим уравнением (где t - ставка подоходного налога, а tau - ставка налога на потребление):

${\displaystyle {\frac {1}{1+\tau }}=1-t\Rightarrow t={\frac {\tau }{1+\tau }}}$

последствия этих двух налогов одинаковы.

Налог эффективно изменяет относительные цены продуктов. Поэтому большинство экономистов , особенно экономисты-неоклассики , утверждают, что налогообложение создает рыночные искажения и приводит к экономической неэффективности, если нет (положительных или отрицательных) внешних эффектов, связанных с облагаемой налогом деятельностью, которые необходимо интернализировать для достижения эффективного рыночного результата. Поэтому они стремились определить тип налоговой системы, которая минимизировала бы это искажение. Недавние исследования показывают, что в Соединенных Штатах Америкифедеральное правительство фактически облагает инвестиции в высшее образование более высокими налогами, чем оно субсидирует высшее образование, тем самым способствуя нехватке квалифицированных рабочих и необычно высокой разнице в доходах до налогообложения между высокообразованными и менее образованными работниками.

Налоги могут даже влиять на предложение труда: мы можем рассмотреть модель, в которой потребитель выбирает количество часов, потраченных на работу, и сумму, потраченную на потребление. Предположим, что существует только один товар и не сохраняется никакой доход.

Потребители имеют определенное количество часов (H), которое делится между работой (L) и свободным временем (F = H - L). Почасовая заработная плата называется w , и она говорит нам об альтернативных издержках свободного времени , т. е. о доходе, ради которого индивидуум отказывается от потребления дополнительного часа свободного времени. Потребление и рабочее время находятся в положительной взаимосвязи: большее количество часов работы означает больший заработок, а если предположить, что работники не откладывают деньги, то больший заработок означает увеличение потребления (Y = C = w L). Свободное время и потребление можно рассматривать как два нормальных блага (рабочие должны выбирать между работой на один час больше, что означало бы больше потребления или наличием дополнительного часа свободного времени), а бюджетное ограничение имеет отрицательный наклон (Y = w (H - Ф)). кривая безразличия, связанная с этими двумя товарами, имеет отрицательный наклон, и свободное время становится все более и более важным при высоких уровнях потребления. Это связано с тем, что высокий уровень потребления означает, что люди уже тратят много часов на работу, поэтому в этой ситуации им нужно больше свободного времени, чем они потребляют, и это означает, что им нужно платить более высокую заработную плату за дополнительный час. Пропорциональный подоходный налог, изменяющий наклон бюджетного ограничения (теперь Y = w (1 - t)(H - F)), подразумевает как эффект замещения, так и эффект дохода. Теперь проблема заключается в том, что эти два эффекта действуют в противоположных направлениях: эффект дохода говорит нам о том, что с подоходным налогом потребитель чувствует себя беднее и по этой причине он хочет работать больше, вызывая увеличение предложения труда. С другой стороны, эффект замещения говорит нам о том, что свободное время, являясь нормальным товаром, теперь более удобно по сравнению с потреблением, и это подразумевает уменьшение предложения труда. Следовательно, общий эффект может быть как увеличением, так и уменьшением предложения труда, в зависимости от формы кривой безразличия.

Кривая Лаффера отображает сумму государственных доходов в зависимости от ставки налогообложения. Он показывает, что при налоговой ставке выше определенной критической ставки государственные доходы начинают уменьшаться по мере роста налоговой ставки вследствие сокращения предложения рабочей силы. Эта теория подтверждает, что, если ставка налога выше этой критической точки, снижение ставки налога должно означать увеличение предложения рабочей силы, что, в свою очередь, приведет к увеличению государственных доходов.

Правительства используют различные виды налогов и варьируют налоговые ставки. Они делают это для того, чтобы распределить налоговое бремя между отдельными лицами или классами населения, участвующими в налогооблагаемой деятельности, такой как бизнес-сектор , или для перераспределения ресурсов между отдельными лицами или классами населения. Исторически сложилось так, что налоги с бедных поддерживали дворянство ; современные системы социального обеспечения направлены на поддержку бедных, инвалидов или пенсионеров за счет налогов на тех, кто все еще работает. Кроме того, налоги применяются для финансирования иностранной помощи и военных предприятий, чтобы влиять на макроэкономические показатели экономики (стратегия правительства для этого называется фискальной политикой ; см. такжеосвобождение от налогов ), или изменить модели потребления или занятости в экономике, сделав некоторые виды сделок более или менее привлекательными.

Налоговая система государства часто отражает его общественные ценности и ценности тех, кто находится в нынешней политической власти. Чтобы создать систему налогообложения, государство должно сделать выбор в отношении распределения налогового бремени — кто будет платить налоги и сколько они будут платить, и как будут расходоваться собранные налоги. В демократических странах, где общественность избирает тех, кто отвечает за создание налоговой системы или управление ею, этот выбор отражает тип общества, которое общественность желает создать. В странах, где общественность не имеет значительного влияния на систему налогообложения, эта система может более точно отражать ценности тех, кто находится у власти.

Все крупные предприятия несут административные расходы в процессе передачи доходов, полученных от клиентов, поставщикам приобретаемых товаров или услуг. Налогообложение ничем не отличается, поскольку правительства являются крупными организациями; ресурс, собранный с населения посредством налогообложения, всегда больше, чем сумма, которая может быть использована правительством. ^{[ Править ]} Разница называется стоимостью соблюдения и включает (например) стоимость рабочей силы и другие расходы, понесенные в связи с соблюдением налогового законодательства и правил. Взимание налога с целью его расходования по назначению, например взимание налога на алкоголь для оплаты непосредственно алкоголико-реабилитационным центрам, называется ипотекой .. Министрам финансов такая практика часто не нравится, так как она ограничивает их свободу действий. Некоторые экономисты-теоретики считают ипотеку интеллектуально нечестной, поскольку на самом деле деньги взаимозаменяемы . Кроме того, часто бывает так, что налоги или акцизы, первоначально взимаемые для финансирования некоторых конкретных государственных программ, затем переводятся в общий государственный фонд. В некоторых случаях такие налоги собираются принципиально неэффективными способами, например, за счет платы за проезд по дорогам.

Поскольку правительства также разрешают коммерческие споры, особенно в странах с общим правом , аналогичные аргументы иногда используются для обоснования налога с продаж или налога на добавленную стоимость . Некоторые ( либертарианцы , например) изображают большинство или все формы налогов аморальными из-за их принудительного (и, следовательно, принудительного или насильственного ) характера. Самая радикальная антиналоговая точка зрения, анархо-капитализм , утверждает, что все социальные услуги должны покупаться людьми, пользующимися ими, добровольно.

Типы

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран-членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов ^[8] , которым обычно следуют ниже. Кроме того, многие страны вводят налоги ( тарифы ) на ввоз товаров.

Доход

Подоходный налог

Многие юрисдикции облагают налогом доходы физических и юридических лиц , включая корпорации . Как правило, власти облагают налогом чистую прибыль от бизнеса , чистую прибыль и другие доходы. Расчет дохода, подлежащего налогообложению, может определяться в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которые могут изменять или заменять принципы налогового законодательства в юрисдикции. Налогообложение зависит от системы, и некоторые системы могут рассматриваться как прогрессивные или регрессивные .. Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы позволяют физическим лицам определенные личные надбавки и другие некоммерческие скидки к налогооблагаемому доходу, хотя коммерческие вычеты, как правило, предпочтительнее личных вычетов.

Налоговые органы часто взимают подоходный налог с физических лиц по принципу « плати по мере заработка » с исправлениями, вносимыми после окончания налогового года . Эти исправления принимают одну из двух форм:

• платежи правительству от налогоплательщиков, которые недостаточно заплатили в течение налогового года
• возврат налогов от государства тем, кто переплатил

Системы подоходного налога часто предусматривают вычеты, которые уменьшают общую сумму налоговых обязательств за счет уменьшения общей суммы налогооблагаемого дохода. Они могут разрешить засчитывать убытки от одного вида дохода в счет другого — например, убыток на фондовом рынке может быть вычтен из налогов, уплачиваемых с заработной платы. Другие налоговые системы могут изолировать убыток, так что коммерческие убытки могут быть вычтены из налога на прибыль только путем переноса убытка на более поздние налоговые годы.

Отрицательный подоходный налог

В экономике отрицательный подоходный налог (сокращенно NIT) представляет собой прогрессивную систему подоходного налога, при которой люди, зарабатывающие меньше определенной суммы, получают дополнительные выплаты от государства вместо того, чтобы платить налоги государству.

Прирост капитала

Большинство юрисдикций, взимающих подоходный налог, рассматривают прирост капитала как часть дохода, подлежащего налогообложению. Прирост капитала обычно представляет собой прибыль от продажи капитальных активов, то есть тех активов, которые не предназначены для продажи в ходе обычной деятельности. Основные средства включают личные активы во многих юрисдикциях. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготные ставки налога или только частичное налогообложение прироста капитала. В некоторых юрисдикциях применяются разные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности владения активом. Поскольку ставки налога на прирост капитала часто намного ниже, чем на обычный доход, широко распространены споры и споры о правильном определении капитала.

Корпоративный

Корпоративный налог относится к подоходному налогу, налогу на капитал, налогу на чистую стоимость или другим налогам, взимаемым с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогооблагаемых лиц.

Социальные отчисления

Во многих странах существуют государственные системы пенсионного обеспечения или здравоохранения. ^[9] В связи с этими системами страна обычно требует от работодателей и/или работников уплаты обязательных платежей. ^[10] Эти выплаты часто рассчитываются по отношению к заработной плате или доходам от самозанятости. Налоговые ставки, как правило, фиксированы, но для работодателей могут применяться иные ставки, чем для работников. ^[11]Некоторые системы предусматривают верхний предел дохода, подлежащего налогообложению. Несколько систем предусматривают, что налог уплачивается только с заработной платы выше определенной суммы. Такие верхние или нижние пределы могут применяться к выходу на пенсию, но не к компонентам налога на здравоохранение. Некоторые утверждают, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не налогом, в то время как другие указывают на перераспределение через такие системы между поколениями (от более новых когорт к более старшим) и между уровнями доходов (от более высоких уровней доходов к более старшим). низкий уровень доходов), что говорит о том, что такие программы действительно облагаются налогами и расходуют средства.

Заработная плата или рабочая сила

Пособие по безработице и аналогичные налоги часто взимаются с работодателей в зависимости от общей суммы заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне субстраны. ^[12]

Богатство

Налогом на имущество облагается общая стоимость личных активов, в том числе: банковские депозиты, недвижимость, активы в страховых и пенсионных планах, владение некорпоративными предприятиями , финансовые ценные бумаги и личные трасты. ^[13] Обязательства (в первую очередь ипотечные и другие кредиты) обычно вычитаются, поэтому его иногда называют налогом на чистое имущество .

Имущество

Периодические налоги на имущество могут взиматься с недвижимого имущества (недвижимого имущества) и некоторых классов движимого имущества. Кроме того, периодические налоги могут взиматься с чистого имущества физических или юридических лиц. ^[14] Многие юрисдикции взимают налог на наследство, налог на дарение или другие налоги на наследство на имущество в момент смерти или во время дарения. Некоторые юрисдикции взимают налоги с финансовых операций или операций с капиталом .

Налог на недвижимость

Налог на имущество (или налог на миллион) — это адвалорный налог , взимаемый со стоимости имущества, который владелец имущества обязан уплатить правительству, в котором находится имущество. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Есть три основных вида собственности: земля, улучшения земли (недвижимые вещи, созданные руками человека, например, здания) и личная собственность (движимое имущество). Недвижимость или недвижимость - это сочетание земли и улучшений на земле.

Налоги на недвижимость обычно взимаются периодически (например, ежегодно). Распространенным видом налога на имущество является ежегодный сбор за владение недвижимостью , где налоговой базой является оценочная стоимость имущества. В течение более чем 150 лет, начиная с 1695 года, правительство Англии взимало налог на окна , в результате чего до сих пор можно увидеть внесенные в список памятников архитектуры здания с окнами, заложенными кирпичом, чтобы сэкономить деньги их владельцев. Аналогичный налог на очаги существовал во Франции и других странах с аналогичными результатами. Двумя наиболее распространенными типами налогов на имущество, обусловленными событиями, являются гербовый сбор , взимаемый при смене владельца, и налог на наследство , которым многие страны облагают имущество умершего.

В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в данном случае может означать либо экономический термин, т. е. все -природные ресурсы, или природные ресурсы, связанные с определенными участками земной поверхности: «участки» или «земельные участки»). Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку он не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать безвозвратные убытки , как это делают другие налоги. ^[15]

Когда недвижимое имущество принадлежит вышестоящей государственной единице или какой-либо другой организации, не подлежащей налогообложению местными органами власти, налоговый орган может получить платеж вместо налогов , чтобы компенсировать часть или все упущенные налоговые поступления.

Во многих юрисдикциях (в том числе во многих американских штатах) существует общий налог, периодически взимаемый с резидентов, владеющих личным имуществом (личностью) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются частью этого вида налогов. Налог часто разработан с полным охватом и большими исключениями для таких вещей, как продукты питания и одежда. Предметы домашнего обихода часто освобождаются от налогов, если они хранятся или используются в домашнем хозяйстве. ^[16] Любой предмет, не подпадающий под освобождение, может потерять освобождение, если он регулярно хранится вне дома. ^[16] Таким образом, сборщики налогов часто проверяют газетные статьи на наличие историй о богатых людях, которые одолжили произведения искусства музеям для всеобщего обозрения, потому что произведения искусства затем стали облагаться налогом на личное имущество. ^[16]Если произведение искусства нужно было отправить в другой штат для доработки, оно могло также облагаться налогом на имущество физических лиц в этом штате. ^[16]

Наследование

Налог на наследство, налог на наследство и налог или пошлина на смерть — это названия, данные различным налогам, которые возникают в связи со смертью человека. В налоговом законодательстве Соединенных Штатов существует различие между налогом на наследство и налогом на наследство: первый облагает налогом личных представителей умершего, а последний облагает налогом бенефициаров наследства. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, налог на наследство в Великобритании будет налогом на наследство.

Экспатриация

Налог на экспатриацию — это налог на лиц, которые отказываются от своего гражданства или проживания. Налог часто взимается на основе условного распоряжения всем имуществом человека. Одним из примеров являются Соединенные Штаты в соответствии с Законом о создании рабочих мест в Америке , где любое лицо, имеющее собственный капитал в размере 2 миллионов долларов США или средний налог на прибыль в размере 127 000 долларов США, который отказывается от своего гражданства и покидает страну, автоматически считается, что сделал это. в целях уклонения от уплаты налогов и облагается более высокой налоговой ставкой. ^[17]

Передача

Исторически сложилось так, что во многих странах контракт должен иметь печать, чтобы сделать его действительным. Плата за штамп составляет либо фиксированную сумму, либо процент от стоимости транзакции. В большинстве стран печать отменена, но гербовый сбор остается. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске документов на предъявителя и некоторых партнерских сделках. Его современные производные, гербовый сбор и земельный налог , взимаются соответственно с операций с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. В Соединенных Штатах, налог на передачу часто взимается государством или местными органами власти и (в случае передачи недвижимости) может быть связан с регистрацией купчей или других документов о передаче.

Богатство (чистая стоимость)

Правительства некоторых стран потребуют декларацию баланса налогоплательщика (активы и обязательства) и, исходя из этого, налог на чистую стоимость (активы за вычетом обязательств), в процентах от чистой стоимости или в процентах от чистой стоимости. превышение определенного уровня. Налог может взиматься с « физических » или « юридических лиц » .

Товары и услуги

Добавленная стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST), единый бизнес-налог или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, создающей стоимость. Например, листовая сталь импортируется производителем машин. Этот производитель будет платить НДС с покупной цены, перечисляя эту сумму правительству. Затем производитель преобразует сталь в машину, продавая машину по более высокой цене оптовому дистрибьютору. Производитель будет взимать НДС с более высокой цены, но будет перечислять правительству только превышение, относящееся к «добавленной стоимости» (цена над стоимостью листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС со всей цены розничному продавцу. но перечисляя только сумму, связанную с надбавкой к распределению, правительству. Последняя сумма НДС уплачивается конечным розничным покупателем, который не может возместить ранее уплаченный НДС. Для НДС и налога с продаж с одинаковыми ставками общая сумма уплаченного налога одинакова, но она уплачивается в разные моменты процесса.

НДС обычно администрируется, требуя от компании заполнить декларацию по НДС, предоставив подробную информацию об уплаченном ею НДС (называемом входящим налогом) и НДС, который она начислила другим (называемым исходящим налогом). Разница между исходящим налогом и входным налогом подлежит уплате в местный налоговый орган.

Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, который повысил подотчетность и возможность аудита за счет использования компьютерных систем, что также позволило создать офисы по борьбе с киберпреступностью. ^{[ нужна ссылка ]}

Продажи

Налоги с продаж взимаются, когда товар продается конечному потребителю. Розничные организации утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многих текущих дискуссий. Люди с более высокими доходами тратят меньшую их часть, поэтому фиксированный налог с продаж будет иметь регрессивный характер. Поэтому принято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налога с продаж, поскольку бедные люди тратят на эти товары более высокую долю своего дохода, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на предметы, не облагаемые налогом (т. е. предметы роскоши).

Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж в качестве доходов штата, поскольку эти штаты не взимают подоходный налог штата. В таких штатах, как правило, наблюдается от умеренного до большого количество туристов или поездок между штатами, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которые в противном случае государство не облагало бы налогом. Таким образом, государство получает возможность снизить налоговую нагрузку на своих граждан. Штатами США, которые не взимают подоходный налог штата, являются Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, ^[18] штат Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, штат Нью-Гемпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивидендов и процентного дохода. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают налог с продаж штата. Дополнительную информацию можно получить наСайт Федерации налоговых администраторов .

В Соединенных Штатах растет движение ^[19] за замену всех федеральных налогов на заработную плату и подоходный налог (как корпоративный, так и личный) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячной налоговой льготой для домохозяйств граждан и иностранцев, законно проживающих в стране. Налоговое предложение называется FairTax.. В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и в настоящее время составляет 5%. Провинции Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также имеют провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио согласовали свои провинциальные налоги с продаж с GST — гармонизированным налогом с продаж [HST], и, таким образом, это полный НДС. В провинции Квебек взимается налог с продаж Квебека [QST], который основан на налоге на товары и услуги с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут требовать возврата GST, HST и QST, которые они уплачивают, и, таким образом, фактически налог платит конечный потребитель.

Акцизы

Акцизный сбор — это косвенный налог , взимаемый с товаров в процессе их изготовления, производства или распределения и обычно пропорциональный их количеству или стоимости. Акцизные сборы были впервые введены в Англии в 1643 году как часть схемы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием Джоном Пимом и одобренной Долгим парламентом . Эти пошлины состояли из расходов на пиво, эль, сидр, вишневое вино и табак, к списку которых впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов заключался в том, что они были налогами на производство, изготовление или распространение товаров, которые не могли облагаться налогом через таможню ., и доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Фундаментальная концепция этого термина — это налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как крепкие спиртные напитки, пиво, табак и сигары, на ввоз этих предметов взималась определенная пошлина ( таможенная пошлина ). ^[20]

Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления определенной области ( социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется для сдерживания потребления алкоголя по сравнению с другими товарами. Это может сочетаться с ипотекой , если вырученные средства затем используются для оплаты расходов на лечение болезни, вызванной расстройством, вызванным употреблением алкоголя . Аналогичные налоги могут существовать на табак , порнографию и т. д ., и их можно в совокупности назвать « налогами на грех ». Налог на выбросы углероданалог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, таких как бензин, дизельное топливо, реактивное топливо и природный газ. Цель состоит в том, чтобы уменьшить выброс углерода в атмосферу. В Соединенном Королевстве акциз на транспортные средства является ежегодным налогом на владение транспортным средством.

Тариф

Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или налогом) — это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы препятствуют торговле , и они могут использоваться правительствами для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто закладывается для оплаты правительству содержания военно-морского флота или пограничной полиции. Классическими способами обмана тарифа являются контрабанда или декларирование ложной стоимости товара. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего влияния на промышленную политику , инвестиционную политику и сельскохозяйственную политику . Торговый блокэто группа союзных стран, договорившихся минимизировать или отменить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести протекционистские тарифы на импорт из-за пределов блока. Таможенный союз имеет общий внешний тариф , и страны-участницы делят доходы от тарифов на товары, поступающие в таможенный союз.

В некоторых обществах местные власти также могут вводить тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является ликин , который стал важным источником дохода для местных органов власти в позднем цинском Китае .

Другой

Лицензионные сборы

Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут взиматься с юридических или физических лиц, занимающихся определенным бизнесом. Многие юрисдикции взимают налог на транспортные средства.

Опрос

Подушный налог, также называемый налогом на душу населения или налогом на душу населения , представляет собой налог, который взимает установленную сумму с человека. Это пример концепции фиксированного налога . Один из первых налогов, упомянутых в Библии .Полсикля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30:11–16) было формой подушной подати. Подушные налоги дешевы с административной точки зрения, потому что их легко рассчитать и собрать, и их трудно обмануть. Экономисты считают подушные налоги экономически эффективными, поскольку предполагается, что люди имеют фиксированное предложение, а подушные налоги, следовательно, не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, потому что более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, предложение людей на самом деле не фиксировано во времени: в среднем пары предпочтут иметь меньше детей, если будет введен подушный налог. ^{[21] [ не удалось проверить ]} Введение подушного налога в средневековой Англии было основной причиной Крестьянского восстания 1381 года.. Шотландия была первой, которая использовалась для проверки нового подушного налога в 1989 году, а Англия и Уэльс - в 1990 году. Переход от прогрессивного местного налогообложения, основанного на стоимости собственности, к форме налогообложения с единой ставкой независимо от платежеспособности но более широко известный как подушный налог), привел к широко распространенному отказу платить и к случаям гражданских беспорядков, известных в просторечии как « бунты подушного налога ».

Другой

Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной крупной юрисдикции. Это включает:

• Банковский налог
• Налоги на финансовые операции, включая налоги на валютные операции

Описательные метки

Адвалорная и на единицу

Адвалорный налог — это налог, в котором налоговой базой является стоимость товара, услуги или имущества. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налоги на добавленную стоимость являются различными видами налога на стоимость. Налог на стоимость обычно взимается в момент совершения сделки (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься ежегодно (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или тарифы). ).

В отличие от адвалорного налогообложение является поштучным налогом , где налоговой базой является количество чего-либо независимо от его цены. Например , акциз .

Потребление

Налог на потребление относится к любому налогу на неинвестиционные расходы и может быть реализован посредством налога с продаж, налога на добавленную стоимость для потребителей или путем модификации подоходного налога, чтобы разрешить неограниченные вычеты для инвестиций или сбережений.

Относящийся к окружающей среде

Сюда входят налог на потребление природных ресурсов, налог на парниковые газы ( углеродный налог ), «налог на серу» и другие. Заявленной целью является снижение воздействия на окружающую среду путем переоценки . Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как негативные внешние эффекты . Еще в 1920 году Артур Пигу предложил ввести налог для борьбы с внешними эффектами (см. Также раздел о повышении экономического благосостояния ниже). Надлежащее применение экологических налогов было предметом давних дебатов.

Пропорциональный, прогрессивный, регрессивный и паушальный

Важной характеристикой налоговых систем является процент налогового бремени по отношению к доходу или потреблению. Термины «прогрессивный», «регрессивный» и «пропорциональный» используются для описания того, как скорость изменяется от низкого к высокому, от высокого к низкому или пропорционально. Термины описывают эффект распределения, который может быть применен к любому типу налоговой системы (доход или потребление), который соответствует определению.

• Прогрессивный налог — это налог, взимаемый таким образом, что эффективная ставка налога увеличивается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка.
• Противоположностью прогрессивного налога является регрессивный налог , при котором эффективная ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка. Этот эффект обычно возникает, когда проверка нуждаемости используется для отмены налоговых льгот или государственных пособий.
• Между ними находится пропорциональный налог , где эффективная налоговая ставка фиксирована, а сумма, к которой применяется ставка, увеличивается.
• Единовременный налог — это налог, который представляет собой фиксированную сумму, независимо от изменения обстоятельств налогооблагаемого лица. На самом деле это регрессивный налог, поскольку люди с более низким доходом должны использовать более высокий процент своего дохода, чем люди с более высоким доходом, и поэтому влияние налога уменьшается в зависимости от дохода.

Эти термины также могут использоваться для применения значения к налогообложению избранного потребления, такого как налог на предметы роскоши, а освобождение от предметов первой необходимости может быть описано как имеющее прогрессивный эффект, поскольку оно увеличивает налоговое бремя на потребительские товары высокого класса и снижает налог. нагрузка на низкое конечное потребление. ^{[22] [23] [24]}

Прямое и косвенное

Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может различаться в разных контекстах, что иногда может привести к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «... прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются со сделок независимо от обстоятельств покупателя или продавца». ^[25] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж — «косвенным».

В законодательстве термины могут иметь разное значение. В конституционном праве США, например, прямые налоги относятся к подушным налогам и налогам на имущество , которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и деятельности. ^[26] Таким образом, налог на продажу собственности будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение собственностью будет прямым налогом.

Сборы и эффективные

Правительства могут взимать плату с пользователей , пошлины или другие виды сборов в обмен на определенные товары, услуги или использование имущества. Как правило, они не считаются налогами, если они взимаются в качестве платы за прямую выгоду плательщику. ^[27] Такие сборы включают:

• Плата за проезд: плата, взимаемая за проезд по дороге , мосту , туннелю , каналу , водному пути или другим транспортным средствам. Исторически сборы использовались для оплаты общественных мостов, дорог и туннелей. Они также использовались в частных транспортных сообщениях. Плата за проезд, вероятно, будет фиксированной, возможно, дифференцированной в зависимости от типа транспортного средства или расстояния на длинных маршрутах.
• Плата за пользование, например плата за пользование парками или другими государственными объектами.
• Сборы за вынесение решений, взимаемые государственными органами за вынесение решений в конкретных ситуациях.

Некоторые ученые называют определенные экономические эффекты налогами, хотя они не являются сборами, взимаемыми правительствами. Это включает:

• Инфляционный налог : экономическое невыгодное положение держателей денежных средств и их эквивалентов в валюте одного наименования из -за воздействия экспансионистской денежно-кредитной политики ^{[28] .}
• Финансовые репрессии : Государственная политика, такая как ограничения процентных ставок по государственному долгу, финансовые правила, такие как резервные требования и контроль за движением капитала, а также барьеры для выхода на рынки, где государство владеет или контролирует предприятия. ^[29]

История

Первая известная система налогообложения существовала в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э., во времена Первой династии Древнего Египетского царства . ^[4] Самыми ранними и наиболее распространенными формами налогообложения были барщина и десятина . Барщина была принудительным трудом , предоставляемым государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогообложения ( работа в древнем Египте является синонимом налогов). ^[30] Записи того времени свидетельствуют о том, что фараон совершал раз в два года турне по королевству, собирая десятины с людей. Другие записи - амбарные расписки на известняковые отщепы.и папирус. ^[31] Раннее налогообложение также описано в Библии . В Книге Бытия (глава 47, стих 24 — Новая международная версия ) говорится: «Когда же созреет урожай, отдайте пятую часть его фараону . себя и своих домочадцев и своих детей». Самгаритр — это имя сборщика налогов, упоминаемое в ведических текстах. ^[32] В Хаттусе , столице Хеттской империи , зерно собирали в качестве налога с окрестных земель и хранили в силосах как демонстрацию царского богатства. ^[33]

В Персидской империи регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарием I Великим в 500 г. до н.э.; ^[34] Персидская система налогообложения была приспособлена к каждой сатрапии.(область, управляемая сатрапом или губернатором провинции). В разное время в Империи было от 20 до 30 сатрапий, и каждая оценивалась в соответствии с предполагаемой продуктивностью. В обязанности сатрапа входило собрать причитающуюся сумму и отправить ее в казну после вычета его расходов (расходы и право точно решать, как и у кого собирать деньги в провинции, дают богатые возможности в максимальной степени). сборы). Объемы, требуемые от различных провинций, давали яркое представление об их экономическом потенциале. Например, Вавилон был оценен за самое большое количество и за поразительное сочетание товаров; 1000 талантов серебра и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индия, провинция, прославившаяся своим золотом, должна была поставлять золотой песок, равный по стоимости очень большому количеству в 4680 серебряных талантов. Египет был известен богатым урожаем; он должен был стать житницей Персидской империи (а позже и Римской империи ) и должен был обеспечить 120 000 мер зерна в дополнение к 700 талантам серебра. ^[35] Этот налог взимался исключительно с сатрапий в зависимости от их земель, производственных мощностей и уровня дани. ^[36]

Розеттский камень , налоговая льгота, выпущенная Птолемеем V в 196 г. до н.э. и написанная на трех языках, «привела к самой известной дешифровке в истории — взлому иероглифов». ^[37]

В Римской республике с физических лиц взимались налоги в размере от 1 до 3 % от оценочной стоимости всего их имущества. Однако, поскольку облегчить сбор налога было очень сложно, правительство ежегодно выставляло его на аукцион. Выигравшие откупщики (называемые Publicani) заранее выплачивали налоговые поступления правительству, а затем удерживали собранные ими налоговые поступления. Поскольку налоги не взимались монетами, тот факт, что налоговые поступления, уплачиваемые публиканами, освобождали правительство от работы по этому преобразованию. Этот платеж, по сути, работал как ссуда правительству, которое выплачивало по нему проценты. Хотя эта схема была прибыльным предприятием как для правительства, так и для Публиканов, позже она была заменена системой прямого налогообложения императором Августом . После этого каждая провинция была обязана платить 1% налога на богатство и фиксированную ставку на каждого взрослого. Это привело к регулярной переписи и сместило налоговую систему в сторону налогообложения доходов отдельных лиц, а не богатства. ^[38]

Исламские правители ввели закят (налог на мусульман) и джизью ( подушный налог на покоренных немусульман). В Индии эта практика началась в 11 веке.

Тенденции

Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17 века, доступны и сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнить с размером и потоком экономики, поскольку данные о производстве не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17 веке выросли с примерно 24,30 миллиона ливров в 1600–1610 годах до примерно 126,86 миллиона ливров в 1650–1659 годах и примерно до 117,99 миллиона ливров в 1700–1710 годах, когда государственный долг достиг 1,6 миллиарда ливров . В 1780—89 оно достигло 421,50 млн ливров . ^[39]Налогообложение в процентах от производства конечных товаров могло достигать 15–20% в течение 17 века в таких местах, как Франция , Нидерланды и Скандинавия . В наполненные войной годы восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко возросли, поскольку война стала более дорогой, а правительства стали более централизованными и искусными в сборе налогов. Это увеличение было наибольшим в Англии, Питер Матиаси Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговая нагрузка увеличилась на 85% за этот период. Другое исследование подтвердило эту цифру, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но устойчивый экономический рост только удвоил реальное бремя каждого человека за этот период до промышленной революции. Эффективные налоговые ставки были выше в Великобритании, чем во Франции за годы до Французской революции , в два раза по сравнению с доходом на душу населения, но они в основном относились к международной торговле. Во Франции налоги были ниже, но бремя ложилось в основном на землевладельцев, отдельных лиц и внутреннюю торговлю, что вызывало гораздо большее недовольство. ^[40]

Налогообложение в процентах от ВВП в 2016 году составило 45,9% в Дании , 45,3% во Франции, 33,2% в Великобритании , 26% в США , а среди всех членов ОЭСР в среднем 34,3%. ^{[41] [42]}

Формы

В денежной экономике до фиатных банков важнейшей формой налогообложения был сеньораж , налог на создание денег.

К другим устаревшим формам налогообложения относятся:

• Scutage , который оплачивается вместо военной службы; строго говоря, это замена неналогового обязательства, а не налога как такового, но на практике функционирующего как налог.
• Таллаж , налог на феодальных иждивенцев.
• Десятина , подобный налогу платеж (одна десятая часть заработка или сельскохозяйственной продукции), уплачиваемый церкви (и, таким образом, слишком конкретный, чтобы быть налогом в строгом техническом смысле). Это не следует путать с современной одноименной практикой, которая обычно является добровольной.
• (Феодальная) помощь, тип налога или сбора, который вассал платил своему господину в феодальные времена.
• Данегельд , средневековый земельный налог, первоначально взимавшийся для выплаты датским набегам, а затем использованный для финансирования военных расходов.
• Carucage — налог, заменивший Danegeld в Англии.
• Налоговое хозяйство , принцип возложения ответственности за сбор налоговых поступлений на частных лиц или группы.
• Socage , феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.
• Бургедж , феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.

Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и скобяных изделий. Шкафы, комоды и платяные шкафы использовались для уклонения от уплаты налогов на двери и шкафы. В некоторых случаях налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимание платы за пробки (для сокращения дорожного движения и поощрения общественного транспорта) в Лондоне. В царской России на бороды зажали налоги . На сегодняшний день в Германии действует одна из самых сложных систем налогообложения в мире. Три четверти мировой литературы по налогообложению относятся к немецкой системе. ^{[ править ]} В рамках немецкой системы существует 118 законов, 185 форм и 96 000 постановлений, расходующих €3,7 миллиарда для сбора подоходного налога. ^{[ править ]} В Соединенных Штатах IRS имеет около 1177 форм и инструкций , ^[43] 28,4111 мегабайт Налогового кодекса ^[44] , который содержал 3,8 миллиона слов по состоянию на 1 февраля 2010 года, ^[45] многочисленные налоговые положения в Кодексе Федеральных правил [ ^46] и дополнительных материалов в Бюллетене налоговой службы . ^[47]Сегодня правительства в странах с более развитой экономикой (например, в Европе и Северной Америке), как правило, больше полагаются на прямые налоги, в то время как в развивающихся странах (например, в некоторых африканских странах) больше полагаются на косвенные налоги.

Экономические эффекты

С экономической точки зрения, налогообложение передает богатство от домашних хозяйств или предприятий правительству страны. Адам Смит пишет в «Богатстве народов» , что

«…экономические доходы частных лиц бывают трех основных видов: рента, прибыль и заработная плата. Обычные налогоплательщики в конечном счете будут платить свои налоги по крайней мере из одного из этих источников доходов. , прибыль или заработная плата - и что еще один налог должен ложиться на все три источника частного дохода вместе. Однако многие налоги неизбежно будут падать на ресурсы и лиц, сильно отличающихся от тех, на кого они рассчитаны... Хорошие налоги отвечают четырем основным критериям. Они (1) пропорциональны к доходам или способностям платить (2) определенным, а не произвольным образом (3) выплачиваемым в удобное время и способами, удобными для налогоплательщиков, и (4) дешевыми в управлении и сборе». ^[48]

Побочные эффекты налогообложения (такие как экономические искажения) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важным предметом микроэкономики . Налогообложение почти никогда не является простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благосостояние за счет налогообложения.

Исследование 2019 года, посвященное влиянию снижения налогов на группы с разными доходами, показало, что снижение налогов для групп с низкими доходами оказало наибольшее положительное влияние на рост занятости. ^[49] Снижение налогов для самых богатых 10% оказало небольшое влияние. ^[49]

Заболеваемость

Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах предприятия облагаются налогами (например, корпоративными налогами или частью налога на заработную плату ). Однако то, кто в конечном итоге платит налог («налоговое бремя»), определяется рынком по мере того, как налоги становятся встроенными .в издержки производства. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект налога не обязательно приходится на точку, где он взимается по закону. Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателями, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени, как правило, ложится на наиболее неэластичный вовлеченный фактор — ту часть сделки, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе повлияет (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) на владельцев собственности в этом районе.

В зависимости от того, как объемы предложения и спроса изменяются в зависимости от цены («эластичность» спроса и предложения), налог может поглощаться продавцом (в форме более низких цен до налогообложения) или покупателем (в форме более высоких цен после уплаты налогов). Если эластичность предложения низка, поставщик будет платить большую часть налога. Если эластичность спроса низкая, покупатель будет платить больше; и, наоборот, для случаев, когда эти эластичности высоки. Если продавец является конкурентной фирмой, налоговая нагрузка распределяется на факторы производства.в зависимости от их эластичности; сюда входят рабочие (в виде более низкой заработной платы), вкладчики капитала (в виде убытков для акционеров), землевладельцы (в виде более низкой арендной платы), предприниматели (в виде более низкой заработной платы управляющих) и клиенты (в форме форма более высоких цен).

Чтобы показать эту взаимосвязь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1,00 доллара и что на продукт налагается налог в размере 0,50 доллара, который по закону должен взиматься с продавца. Если спрос на продукт эластичный, большая часть налога будет поглощаться продавцом. Это связано с тем, что товары с эластичным спросом вызывают значительное снижение объема спроса при небольшом увеличении цены. Следовательно, чтобы стабилизировать продажи, продавец берет на себя большую часть дополнительного налогового бремени. Например, продавец может снизить цену товара до 0,70 доллара, так что после добавления налога покупатель заплатит в общей сложности 1,20 доллара, или на 0,20 доллара больше, чем до введения налога в 0,50 доллара. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара из налога 0,50 доллара (в виде цены после уплаты налогов), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара (в виде более низкой цены до налогообложения).^[50]

Повышение экономического благосостояния

Государственные расходы

Целью налогообложения является обеспечение государственных расходов без инфляции . Предоставление общественных благ , таких как дороги и другая инфраструктура , школы , система социальной защиты , системы общественного здравоохранения , национальная оборона, правоохранительные органы и судебная система, увеличивает экономическое благосостояние общества, если польза превышает связанные с этим затраты.

Пиговянин

В некоторых случаях наличие налога может повысить экономическую эффективность. Если с товаром связан отрицательный внешний эффект (имеется в виду, что он имеет негативные последствия, не ощущаемые потребителем), то на свободном рынке будет продаваться слишком много этого товара. Облагая налогом блага, правительство может увеличить доходы для решения конкретных проблем, повышая при этом общее благосостояние.

Цель состоит в том, чтобы облагать налогом людей, когда они создают социальные издержки в дополнение к своим личным затратам. Облагая налогом товары с отрицательными внешними эффектами, правительство пытается повысить экономическую эффективность при одновременном увеличении доходов.

Этот тип налога называется пиговианским налогом в честь экономиста Артура Пигу , который написал об этом в своей книге 1920 года «Экономика благосостояния». ^[51]

Пиговианские налоги могут быть направлены на нежелательное производство парниковых газов , которые вызывают изменение климата (а именно, налог на выбросы углерода ), загрязняющие виды топлива (например, бензин ), загрязнение воды или воздуха (а именно эконалог ), товары, которые несут расходы на здравоохранение (такие как алкоголь или табак ) и избыточный спрос на определенные общественные блага (такие как плата за пробки на дорогах ). Идея состоит в том, чтобы направить налоги на людей, которые наносят ущерб обществу выше среднего, поэтому свободный рынок включает все затраты .в отличие от только личных расходов, с преимуществом снижения общего налогового бремени для людей, которые наносят меньший вред обществу.

Уменьшение неравенства

Прогрессивное налогообложение обычно уменьшает экономическое неравенство , даже если налоговые поступления не перераспределяются от лиц с более высокими доходами к лицам с более низкими доходами. ^{[52] [53]} Однако в очень специфических условиях прогрессивное налогообложение увеличивает экономическое неравенство , когда люди с низким доходом потребляют товары и услуги , произведенные людьми с более высоким доходом, которые, в свою очередь, потребляют только от других людей с более высоким доходом ( просачивание ). эффект ). ^[54]

Снижение экономического благосостояния

Большинство налогов (см. ниже ) имеют побочные эффекты , которые снижают экономическое благосостояние либо за счет обязательного непроизводительного труда (затраты на соблюдение), либо за счет искажения экономических стимулов ( безвозвратные потери и порочные стимулы ). ^{[ нужна ссылка ]}

Стоимость соблюдения

Хотя правительства должны тратить деньги на деятельность по сбору налогов, некоторые расходы, особенно на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. В совокупности они называются затратами на соблюдение. Более сложные налоговые системы, как правило, требуют более высоких затрат на соблюдение требований. Этот факт можно использовать в качестве основы для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (таких как FairTax или OneTax и некоторые предложения по единому налогу ).

Безвозвратные затраты

В отсутствие отрицательных внешних эффектов введение налогов на рынок снижает экономическую эффективность , вызывая безвозвратные потери . На конкурентном рынке цена на конкретный экономический товар корректируется, чтобы гарантировать, что все сделки, которые приносят пользу как покупателю, так и продавцу товара, происходят. Введение налога приводит к тому, что цена, полученная продавцом, становится меньше затрат для покупателя на сумму налога. Это приводит к меньшему количеству транзакций, что снижает экономическое благосостояние ; вовлеченные лица или предприятия менее обеспечены, чем до налогообложения. Налоговая нагрузка и размер безвозвратной стоимости зависят отэластичность спроса и предложения на облагаемый налогом товар.

Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж , могут иметь значительные безвозвратные издержки. Единственный способ избежать безвозвратных издержек в экономике, которая в целом является конкурентоспособной, — это воздерживаться от налогов, изменяющих экономические стимулы . К таким налогам относится налог на стоимость земли , ^[55] где налог взимается с товара с абсолютно неэластичным предложением. Облагая налогом стоимость неулучшенной земли, а не то, что на ней построено, налог на стоимость земли не увеличивает налоги с землевладельцев за улучшение своей земли. Это противоречит традиционным налогам на недвижимость, которые вознаграждают отказ от земли и лишают стимулов строительство, техническое обслуживание и ремонт. Другим примером налога с небольшими безвозвратными издержками является паушальный налог .например, подушный налог (подушный налог), который платят все взрослые независимо от их выбора. Возможно, в эту категорию может попасть и совершенно непредвиденный налог на непредвиденную прибыль .

Безвозвратные потери не учитывают влияние налогов на выравнивание условий для бизнеса. Предприятия, у которых больше денег, лучше подходят для борьбы с конкуренцией. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий входной барьер для новых участников, выходящих на рынок. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее позиции в переговорах с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут иметь возможность работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение продолжительных периодов времени, тем самым вытесняя конкурентов. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли уменьшит такие барьеры для новых участников, тем самым усилив конкуренцию и, в конечном счете, принеся пользу потребителям. ^[56]

Извращенные стимулы

Сложность налогового кодекса в развитых странах предлагает порочные налоговые стимулы . Чем больше деталей налоговой политики , тем больше возможностей для законного ухода от налогов и незаконного уклонения от уплаты налогов . Это приводит не только к упущенной выгоде, но и к дополнительным затратам: например, платежи за консультации по вопросам налогообложения по существу являются безвозвратными расходами, поскольку они не приносят прибыли экономике. Порочные стимулы также возникают из-за необлагаемых налогом «скрытых» транзакций; например, продажа одной компанией другой может облагаться налогом с продаж , но если одни и те же товары поставляются из одного филиала корпорации в другой, налог не подлежит уплате.

Для решения этих проблем экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, которые не создают лазеек. Например, налог с продаж можно заменить налогом на добавленную стоимость , не учитывающим промежуточные операции.

В развивающихся странах

Согласно исследованию Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах тесно связаны с возможностями государства и финансовым развитием. По мере развития государственного потенциала государства увеличивают не только уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением важности налога на торговлю все большее значение приобретает подоходный налог. ^[57] Согласно аргументу Тилли, государственная дееспособность развивается в ответ на возникновение войны. Война — это стимул для государств повышать налоги и укреплять потенциал штатов. Исторически сложилось так, что многие налоговые прорывы произошли в военное время. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с наполеоновской войной 1798 года. США впервые ввели подоходный налог во время Гражданской войны. ^[58]Налогообложение ограничено фискальными и правовыми возможностями страны. ^[59] Фискальные и юридические возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может свести к минимуму потери эффективности и ускорить экономический рост. При лучшем соблюдении и лучшей поддержке финансовых учреждений и частной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к более высоким налоговым поступлениям. Например, в Индии увеличение числа освобождений привело к стагнации доходов от подоходного налога на уровне около 0,5% ВВП с 1986 г. ^[60]

Исследователи EPS PEAKS ^[61] заявили, что основной целью налогообложения является мобилизация доходов, предоставление ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они заявили , что экономическая теория сосредоточена на необходимости «оптимизировать» систему путем уравновешивания эффективности и справедливости, понимания воздействия на производство и потребление, а также на распределение, перераспределение и благосостояние .

Они заявляют, что налоги и налоговые льготы также использовались в качестве инструмента для изменения поведения, чтобы влиять на инвестиционные решения , предложение рабочей силы , модели потребления , а также на положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты) и, в конечном итоге, на содействие экономическому росту и разработка. Налоговая система и ее управление также играют важную роль в государственном строительстве и управлении как основная форма «общественного договора» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут, как следствие, нести ответственность перед государством.

Исследователи написали, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем зарубежная помощь в целях развития , и необходимы для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что потоки внутренних доходов в среднем уже намного превышают ОПР, а помощь составляет менее 10% от собранных налогов в Африке в целом.

Тем не менее, в четверти африканских стран помощь в целях развития за рубежом превышает сбор налогов, ^[62] причем, скорее всего, это страны, не богатые природными ресурсами. Это говорит о том, что страны, добивающиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, получают непропорционально большую выгоду от роста цен на энергоносители и сырьевые товары.

Автор ^[61] обнаружил, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно варьируются в районе среднемирового значения 19%. ^[63] Эти данные также показывают, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокое отношение налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем страны с высоким уровнем дохода имеют налоговые поступления в процентах от ВВП около 22% по сравнению с 18% в странах со средним уровнем дохода и 14% в странах с низким уровнем дохода.

В странах с высоким уровнем дохода самое высокое отношение налогов к ВВП в Дании ( 47%), а самое низкое в Кувейте (0,8%), что отражает низкие налоги за счет высоких доходов от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли от ВВП в странах с низким уровнем доходов в основном оставались на прежнем уровне, хотя в большинстве из них в последние годы наблюдалось некоторое улучшение. В среднем богатые природными ресурсами страны добились наибольшего прогресса, увеличившись с 10 % в середине 1990-х годов до примерно 17 % в 2008 г. Страны, не богатые природными ресурсами, добились определенного прогресса, при этом средние налоговые поступления увеличились с 10 % до 15 %. за тот же период. ^[64]

Во многих странах с низким уровнем дохода отношение налогов к ВВП составляет менее 15%, что может быть связано с низким налоговым потенциалом, например, ограниченной налогооблагаемой экономической деятельностью или низкими налоговыми усилиями из-за выбора политики, несоблюдения или административных ограничения.

Некоторые страны с низким уровнем доходов имеют относительно высокие отношения налогов к ВВП из-за поступлений от налогов на ресурсы (например , Ангола ) или относительно эффективного налогового администрирования (например , Кения , Бразилия ), в то время как некоторые страны со средними доходами имеют более низкие отношения налогов к ВВП (например, Малайзия ), которые отражают более благоприятный для налогообложения выбор политики.

В то время как общие налоговые поступления оставались в целом постоянными, глобальная тенденция показывает, что торговые налоги снижаются как доля от общих доходов (МВФ, 2011 г.), при этом доля доходов смещается от налогов на приграничную торговлю к внутренним налогам с продаж товаров и услуг . . Страны с низким уровнем дохода, как правило, в большей степени зависят от торговых налогов и имеют меньшую долю подоходного налога и налога на потребление по сравнению со странами с высоким уровнем дохода. ^[65]

Один показатель опыта уплаты налогов был зафиксирован в обзоре «Ведение бизнеса» ^[66] , в котором сравниваются общая ставка налога, время, затрачиваемое на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, необходимых в течение года, в 176 странах. Самые «легкие» страны для уплаты налогов расположены на Ближнем Востоке, где ОАЭ занимают первое место, за ними следуют Катар и Саудовская Аравия , что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны Африки к югу от Сахары входят в число «самых трудных» платежеспособных стран, наряду с Центральноафриканской Республикой , Республикой Конго , Гвинеей и Чадом .в нижней пятерке, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большее административное бремя, связанное с соблюдением требований.

Ключевые факты

Следующие факты были собраны исследователями EPS PEAKS: ^[61]

• Либерализация торговли привела к снижению торговых налогов как доли от общих доходов и ВВП. ^{[61] [67]}
• Страны, богатые природными ресурсами, как правило, получают больше доходов в виде доли от ВВП, но это более неустойчиво. Страны Африки к югу от Сахары, богатые природными ресурсами, собирают налоги лучше, чем страны, не богатые природными ресурсами, но доходы из года в год более изменчивы. ^[67] Благодаря усилению управления доходами открываются огромные возможности для инвестиций в целях развития и роста. ^{[61] [68]}
• В развивающихся странах неформальный сектор составляет в среднем около 40%, а в некоторых странах может достигать 60%. ^[69] В неформальных секторах представлено множество мелких неформальных торговцев, которые могут быть неэффективны для включения в налоговую сеть, поскольку стоимость сбора высока, а потенциальный доход ограничен (хотя существуют более широкие преимущества управления). Существует также проблема несоответствующих требованиям компаний, которые «трудно облагаются налогом», уклоняются от уплаты налогов и должны быть включены в налоговую сеть. ^{[61] [70]}
• Во многих странах с низким уровнем дохода большая часть доходов собирается за счет узкой налоговой базы, иногда из-за ограниченного круга налогооблагаемых видов экономической деятельности. Таким образом, существует зависимость от нескольких налогоплательщиков, часто транснациональных корпораций, которые могут усугубить проблему доходов, сводя к минимуму свои налоговые обязательства, в некоторых случаях злоупотребляя недостатком возможностей налоговых органов, а иногда и злоупотребляя трансфертным ценообразованием . ^{[ требуются дополнительные пояснения ] [61] [70]}
• Развивающиеся и развитые страны сталкиваются с огромными проблемами в области налогообложения транснациональных корпораций и иностранных граждан. Оценки потерь налоговых поступлений в результате уклонения и уклонения от уплаты налогов в развивающихся странах ограничены недостатком данных и методологическими недостатками, но некоторые оценки являются значительными. ^{[61] [71]}
• Страны используют стимулы для привлечения инвестиций, но это может быть ненужным отказом от доходов, поскольку данные свидетельствуют о том, что на инвесторов больше влияют экономические основы, такие как размер рынка, инфраструктура и навыки, и лишь в незначительной степени налоговые льготы (опросы инвесторов IFC). ^[61] Например, несмотря на то, что правительство Армении поддерживает ИТ-сектор и улучшает инвестиционный климат, небольшой размер внутреннего рынка, низкая заработная плата, низкий спрос на инструменты повышения производительности, финансовые ограничения, высокий уровень компьютерного пиратства и другие факторы сделать рост в этом секторе медленным процессом. Это означает, что налоговые льготы не способствуют развитию сектора в той мере, в какой это считается. ^[72]
• В странах с низким уровнем дохода затраты на соблюдение требований высоки, это длительные процессы, частые налоговые платежи, взятки и коррупция. ^{[61] [70] [73]}
• Администрациям часто не хватает ресурсов, ресурсы неэффективно направляются в области наибольшего влияния, а руководство среднего звена слабо. Координация между внутренней и таможенной службами слабая, что особенно важно для НДС. Слабое администрирование, управление и коррупция, как правило, связаны с низким уровнем собираемости доходов (МВФ, 2011). ^[61]
• Данные о влиянии помощи на налоговые поступления неубедительны. Налоговые поступления более стабильны и устойчивы, чем помощь. Хотя можно ожидать негативного воздействия помощи на доходы, что было подтверждено некоторыми ранними исследованиями, недавние данные не подтверждают этот вывод и в некоторых случаях указывают на более высокие налоговые поступления после поддержки мобилизации доходов. ^[61]
• Из всех регионов в Африке самые высокие общие налоговые ставки, уплачиваемые бизнесом, в среднем 57,4% от прибыли, но с 2004 года они снизились больше всего с 70%, отчасти из-за введения НДС, и это, вероятно, окажет благотворное влияние на привлечение инвестиций. ^{[61] [74]}
• Нестабильные государства в меньшей степени способны увеличивать налоговые поступления в процентах от ВВП, и любые прибыли труднее сохранить. ^[75] Налоговая администрация имеет тенденцию к краху, если конфликт уменьшает территорию, контролируемую государством, или снижает производительность. ^[76] По мере восстановления экономики после конфликтов может быть достигнут значительный прогресс в разработке эффективных налоговых систем. Либерия выросла с 10,6% ВВП в 2003 г. до 21,3% в 2011 г. Мозамбик увеличился с 10,5% ВВП в 1994 г. до примерно 17,7% в 2011 г. ^{[61] [77]}

Резюме

Мероприятия по оказанию помощи в доходах могут способствовать мобилизации доходов для роста, улучшать структуру налоговой системы и административную эффективность, а также укреплять управление и соблюдение требований. ^[61] Автор Тематического справочника по экономике обнаружил, что наилучшие формы помощи для получения доходов зависят от обстоятельств страны, но должны быть направлены на согласование с интересами правительства и содействие эффективному планированию и осуществлению деятельности в рамках налоговой реформы, основанной на фактических данных. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки для конкретной страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение собственности для местных доходов, усиление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональные корпорации. ^[61]

Просмотры

Поддерживать

Согласно большинству политических философий , налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, необходимую и выгодную для общества . Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для уменьшения экономического неравенства в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальному развитию . ^[79] Обычное представление этой точки зрения, перефразируя различные утверждения Оливера Уэнделла Холмса-младшего , звучит так: «Налоги - цена цивилизации». ^[80]

Можно также утверждать, что в условиях демократии , поскольку правительство является стороной, осуществляющей акт введения налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система. ^[81] Лозунг Американской революции « Никакого налогообложения без представительства » подразумевал эту точку зрения. Для традиционных консерваторов уплата налогов оправдана как часть общих обязательств граждан подчиняться закону и поддерживать установленные институты. Консервативная позиция выражена, пожалуй, в самой известной поговорке о государственных финансах : «Старый налог — хороший налог». ^[82]Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку о том, что никто не должен быть освобожден от платы за правительство, иначе они придут к выводу, что правительство ничего не стоит для них с определенным следствием того, что они потребуют больше государственных« услуг »». ^[83] Социал-демократы обычно выступают за более высокие уровни налогообложения для финансирования предоставления государством широкого спектра услуг, таких как всеобщее здравоохранение и образование, а также предоставления ряда социальных пособий . ^[84] Как утверждали Энтони Кросланд и другие, способность облагать налогом доход с капитала является центральным элементом социал-демократического довода в пользу смешанной экономики в отличие от марксистской .аргументы в пользу всеобъемлющей общественной собственности на капитал. ^[85] Американские либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения, чтобы максимально защитить свободу . ^{[ нужна ссылка ]}

Обязательное налогообложение физических лиц, такое как подоходный налог , часто оправдывается такими основаниями, как территориальный суверенитет и общественный договор . Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге поступают к физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнеса оправдано на том основании, что коммерческая деятельность обязательно включает использование государственной экономической инфраструктуры, и что предприятия фактически взимается за это использование. ^[86] Грузинские экономисты утверждают, что вся экономическая рентасбор от природных ресурсов (земля, добыча полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы и т. д.) является нетрудовым доходом и принадлежит сообществу, а не какому-либо лицу. Они выступают за высокий налог («Единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот незаработанный доход государству, но не за другие налоги.

Против

Поскольку уплата налога является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг , некоторые политические философы рассматривают налогообложение как кражу, вымогательство, рабство, нарушение прав собственности или тиранию, обвиняя правительство в взимании налогов с помощью силы и принудительные средства. ^[87] Объективисты , анархо-капиталисты и правые либертарианцы рассматривают налогообложение как государственную агрессию через призму принципа ненападения .. Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, избранные демократическим путем, в основе своей являются репрессивными. По словам Людвига фон Мизеса , «общество в целом» не должно принимать такие решения в силу методологического индивидуализма . ^[88] Либертарианские противники налогообложения утверждают, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рыночными альтернативами, такими как частные оборонные агентства , арбитражные агентства или добровольные взносы . ^[89]

Мюррей Ротбард утверждал в «Этике свободы» в 1982 году, что налогообложение — это воровство и что , следовательно , сопротивление налогам законно: может быть морально обязано правдиво отвечать на подобные вопросы, которые задает государство, например, при заполнении налоговых деклараций». ^{[90] [91]}

Многие рассматривают государственные расходы как неэффективное использование капитала и считают, что те же самые проекты, которые правительство стремится развивать, могут быть разработаны частными компаниями с гораздо меньшими затратами. Этот аргумент утверждает, что государственные служащие не так лично заинтересованы в эффективности проектов, поэтому перерасход средств происходит на каждом этапе пути. В том же отношении многие государственные должностные лица избираются не за их навыки управления проектами, поэтому проекты могут быть неправильно реализованы. В Соединенных Штатах президент Джордж Буш предложил в своем бюджете на 2009 г. «прекратить или сократить 151 дискреционную программу», которые были неэффективными или неэффективными. ^[92]

Кроме того, критики налогообложения отмечают, что процесс налогообложения не только несправедливо отбирает деньги у граждан, но и несправедливо отнимает у граждан значительное время. Например, по оценкам Американского форума действий, американцы ежегодно тратят 6,5 миллиардов часов на подготовку налогов. ^{[93] [94]} Это эквивалентно примерно 741 501 году жизни, ежегодно теряемой для заполнения налоговых форм и других связанных с этим документов.

Социализм

Карл Маркс считал, что после прихода коммунизма в налогообложении не будет необходимости, и предвидел « отмирание государства ». В социалистических экономиках, таких как Китай, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственных доходов была получена от владения предприятиями, и некоторые утверждали, что денежное налогообложение не является необходимым. ^[95] Хотя моральность налогообложения иногда подвергается сомнению, большинство споров о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ним государственных расходов , а не самого налогообложения.

Выбор

Этот раздел может придать чрезмерный вес определенным идеям, инцидентам или спорам . Пожалуйста , помогите улучшить его , переписав его сбалансированным образом , учитывающим различные точки зрения. ( ноябрь 2012 г. ) ( узнайте, как и когда удалять это шаблонное сообщение )

Налоговый выбор - это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больший контроль над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации получать свои налоги, решения об альтернативных затратах интегрировали бы их частичные знания . ^[96] Например, налогоплательщик, который выделяет большую часть своих налогов на государственное образование , должен будет выделять меньше на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ , которые налогоплательщики действительно ценят. ^[97] Это закончитсяспекуляция недвижимостью , деловые циклы , безработица и богатство распределяются гораздо более равномерно. Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает его достаточность , потому что, как также заметил Джордж, государственные расходы повышают стоимость земли.

геоизм

Геоисты (грузисты и геолибертарианцы ) заявляют, что налогообложение должно в первую очередь собирать экономическую ренту , в частности стоимость земли , как по причинам экономической эффективности, так и по соображениям морали. Эффективность использования экономической ренты для налогообложения обусловлена ​​(согласно мнению экономистов ^{[98] [99] [100]} ) тем, что такое налогообложение не может передаваться другим и не создает безвозвратных убытков , а также устраняет стимул спекулировать на земле. ^[101] Его мораль основана на постулате геоистов о том, что частная собственность оправдана в отношении продуктов труда, но не в отношении земли .и природные ресурсы . ^[102]

Экономист и социальный реформатор Генри Джордж выступал против налогов с продаж и защитных тарифов из- за их негативного воздействия на торговлю. ^[103] Он также верил в право каждого человека на плоды своего труда и производственных инвестиций. Следовательно, доходы от труда и собственного капитала должны оставаться необлагаемыми налогом. По этой причине многие геоисты, особенно те, кто называет себя геолибертарианцами , разделяют с либертарианцами мнение о том , что эти виды налогообложения (но не все) аморальны и даже воровские . Джордж заявил, что должен быть один единый налог : налог на стоимость земли ., что считается и эффективным, и моральным. ^[102] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но еще больше от наличия сообществ, торговли и государственной инфраструктуры, особенно в городской среде. Следовательно, экономическая рента с земли не является продуктом одного конкретного лица и может требоваться на общественные расходы. По словам Джорджа, это положит конец пузырям на рынке недвижимости , бизнес-циклам , безработице и позволит распределить богатство гораздо более равномерно. ^[102] Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает ее достаточность для финансирования общественных благ, поскольку они повышают стоимость земли. ^[104]

Джон Локк заявил, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, как в случае с улучшенной землей, частная собственность оправдана при условии , что должно быть достаточно других природных ресурсов того же качества, доступных другим. ^[105] Геологи заявляют, что оговорка Локка нарушается везде, где стоимость земли больше нуля. Следовательно, в соответствии с принятым принципом равных прав всех людей на природные ресурсы, владелец любой такой земли должен компенсировать остальную часть общества в размере этой стоимости. По этой причине геоисты обычно считают, что такой платеж нельзя рассматривать как настоящий «налог», а скорее как компенсацию или плату . ^[106]Это означает, что, хотя геоисты также рассматривают налогообложение как инструмент социальной справедливости , в отличие от социал-демократов и социал-либералов , они считают его не инструментом перераспределения , а скорее «предраспределением» или просто правильным распределением общего достояния . ^[107]

Современные геологи отмечают, что земля в классическом экономическом значении этого слова относится ко всем природным ресурсам и, таким образом, также включает в себя такие ресурсы, как месторождения полезных ископаемых , водоемы и электромагнитный спектр , привилегированный доступ к которым также порождает экономическую ренту , которую необходимо компенсировать. По тем же соображениям большинство из них также считает приемлемыми и даже необходимыми налоги погуви как компенсацию экологического ущерба или привилегии. ^{[108] [109]}

теории

Кривая Лаффера

В экономике кривая Лаффера представляет собой теоретическое представление взаимосвязи между государственными доходами, полученными за счет налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Он используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (что налогооблагаемый доход изменится в ответ на изменение ставки налогообложения). Кривая построена мысленным экспериментом. Во-первых, рассматривается сумма налоговых поступлений, полученных при крайних налоговых ставках 0% и 100%. Ясно, что ставка налога 0% не приносит доходов, но гипотеза кривой Лаффера состоит в том, что ставка налога 100% также не будет приносить доходов, потому что при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимула получать какой-либо доход. Таким образом, полученный доход будет на 100% равен нулю. Если и ставка налогообложения 0%, и ставка налогообложения 100% не приносят доходов, из теоремы об экстремальных значениях следует , что должна существовать по крайней мере одна промежуточная ставка, при которой налоговые поступления были бы максимальными. Кривая Лаффера обычно представлена ​​​​в виде графика, который начинается с 0% налога, нулевого дохода, поднимается до максимальной ставки дохода, полученной при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова падает до нулевого дохода при 100% ставке налога.

Одним из возможных результатов кривой Лаффера является то, что повышение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для увеличения дополнительных налоговых поступлений. Гипотетическая кривая Лаффера для любой данной экономики может быть только оценена, и такие оценки иногда противоречивы. В экономическом словаре New Palgrave сообщается, что оценки налоговых ставок, максимизирующих доход, сильно различаются, в среднем около 70%. ^[110]

Оптимальный

Большинство правительств получают доход, превышающий тот, который может быть обеспечен за счет неискажающих налогов или за счет налогов, дающих двойной дивиденд. Теория оптимального налогообложения — это раздел экономики, который рассматривает, как можно структурировать налоги, чтобы обеспечить наименьшие безвозвратные издержки или обеспечить наилучшие результаты с точки зрения общественного благосостояния . Проблема Рэмси связана с минимизацией безвозвратных издержек. Поскольку безвозвратные издержки связаны с эластичностью спроса и предложения на товар, отсюда следует, что установление самых высоких налоговых ставок на товары, спрос и предложение на которые наиболее неэластичны, приведет к наименьшим совокупным безвозвратным издержкам. Некоторые экономисты стремились интегрировать оптимальную налоговую теорию с функцией общественного благосостояния ., что является экономическим выражением идеи о том, что равенство ценно в большей или меньшей степени. Если люди испытывают уменьшение отдачи от дохода, то оптимальное распределение дохода для общества предполагает прогрессивный подоходный налог. Оптимальный подоходный налог Миррлиса представляет собой подробную теоретическую модель оптимального прогрессивного подоходного налога в этом направлении. В последние годы справедливость теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политэкономами. ^[111]

Ставки

Налоги чаще всего взимаются в виде процента, называемого налоговой ставкой . Важным отличием, когда речь идет о налоговых ставках, является различие между предельной ставкой и эффективной налоговой ставкой . Эффективная ставка — это общий уплаченный налог, деленный на общую сумму, с которой уплачивается налог, а предельная ставка — это ставка, уплачиваемая на следующий доллар полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле 5% от 0 до 50 000 долларов, 10% от 50 000 до 100 000 долларов и 15% от 100 000 долларов, налогоплательщик с доходом в 175 000 долларов заплатит в общей сложности 18 750 долларов в виде налогов.

Расчет налога

(0,05*50 000) + (0,10*50 000) + (0,15*75 000) = 18 750

«Эффективная ставка» составит 10,7%:

18 750/175 000 = 0,107

«Предельная ставка» составит 15%.

Смотрите также

По стране или региону

• Список стран по налоговым ставкам
• Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП
• Налоговая служба
• Категория: Налогообложение по странам

использованная литература

дальнейшее чтение

• Куда идут мои налоги? Как страны тратят ваши деньги (17 февраля 2015 г.), BBC
• Минарик, Джозеф Дж. (2008). «Налогообложение» . В Дэвиде Р. Хендерсоне (ред.). Краткая энциклопедия экономики (2-е изд.). Библиотека экономики и свободы . ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267 .
• Геншель, Филипп; Зелькопф, Лаура, ред. (2022). Глобальное налогообложение: как современные налоги завоевали мир . Издательство Оксфордского университета.
• Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E. et al. Подъем современного налогообложения: новый всеобъемлющий набор данных о введении налогов во всем мире . Преподобный Инт Орган (2019).

внешние ссылки

• База данных о введении налогов — набор данных о введении налогов в 220 странах с 1750 по 2018 год.
• Налоговая статистика ОЭСР
• Портал ОЭСР по налогам
• ICTD/UNU-WIDER, Набор данных о государственных доходах, составление налоговых данных, в основном из ОЭСР и МВФ