Бухгалтерские скандалы - это бизнес-скандалы, которые возникают из-за преднамеренного манипулирования финансовой отчетностью с раскрытием финансовых правонарушений доверенными руководителями корпораций или правительств. Такие проступки обычно включают сложные методы ненадлежащего использования или неправильного направления средств, завышения доходов , занижения расходов, завышения [1] стоимости корпоративных активов или занижения сведений о существовании обязательств (это можно сделать либо вручную, либо с помощью глубокого обучения [ 2] ). В нем участвует сотрудник, аккаунт или сама корпорация, и он вводит в заблуждение инвесторов и акционеров .[3]
Этот тип « творческого учета » может быть приравнен к мошенничеству , и расследования обычно проводятся государственными надзорными органами, такими как Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) в Соединенных Штатах. Сотрудники, совершающие мошенничество с бухгалтерским учетом по требованию работодателя, подлежат личному уголовному преследованию. [4]
Два вида мошенничества
Незаконное присвоение активов
Незаконное присвоение активов - часто называемое хищением или мошенничеством со стороны сотрудников - происходит, когда сотрудник крадет активы компании, независимо от того, являются ли эти активы денежными или физическими. Обычно украденные активы представляют собой денежные средства или их эквиваленты, а также данные компании или интеллектуальную собственность . [5] Однако незаконное присвоение активов также включает в себя инвентаризацию объекта или использование активов компании в личных целях без разрешения. Активы компании включают все, от канцелярских товаров и инвентаря до интеллектуальной собственности.
Поддельная финансовая отчетность
Мошенническая финансовая отчетность также известна как мошенничество с управлением прибылью. В этом контексте руководство намеренно манипулирует учетной политикой или бухгалтерскими оценками для улучшения финансовой отчетности. Государственные и частные корпорации публикуют фальсифицированную финансовую отчетность, чтобы обеспечить интерес инвесторов или получить одобрение банка на финансирование, в качестве оправдания для бонусов или повышения заработной платы или для оправдания ожиданий акционеров. [6] Комиссия по ценным бумагам и биржам возбудила принудительные меры против корпораций за многие виды мошеннической финансовой отчетности, включая неправильное признание выручки, заполнение отчетных периодов, мошеннические записи после закрытия, неправильную оценку активов и вводящие в заблуждение финансовые меры, не относящиеся к GAAP. [7]
Треугольник мошенничества
Треугольник мошенничества - это модель для объяснения факторов, которые заставляют кого-либо совершать мошеннические действия в бухгалтерском учете. Он состоит из трех компонентов, которые вместе приводят к мошенничеству:
- Стимулы / давление: у руководства или других сотрудников есть стимулы или давление для совершения мошенничества.
- Возможности: обстоятельства предоставляют руководству или сотрудникам возможности для совершения мошенничества.
- Отношение / рационализация: существует отношение, характер или набор этических ценностей, которые позволяют руководству или сотрудникам совершать нечестный поступок, или они находятся в среде, которая оказывает достаточное давление, заставляющее их рационализировать совершение нечестного действия. [8]
Стимулы / давление: распространенным стимулом для компаний к манипулированию финансовой отчетностью является ухудшение финансовых перспектив компании. Компании также могут манипулировать доходами, чтобы соответствовать прогнозам аналитиков или контрольным показателям, таким как прибыль за предыдущий год, чтобы: выполнить ограничения по долговому соглашению , достичь целевого бонуса, основанного на прибыли, или искусственно завышать цены на акции. Что касается незаконного присвоения активов , финансовое давление является обычным стимулом для сотрудников. Сотрудники с чрезмерными финансовыми обязательствами, а также лица, злоупотребляющие психоактивными веществами или страдающие от азартных игр, могут воровать для удовлетворения своих личных потребностей. [9]
Возможности: Хотя финансовая отчетность всех компаний потенциально подвержена манипуляциям, риск выше для компаний в отраслях, где задействованы существенные суждения и бухгалтерские оценки. Смена бухгалтерского персонала или другие недостатки в бухгалтерских и информационных процессах могут создать возможность для искажения. Что касается незаконного присвоения активов, возможности больше у компаний с доступными денежными средствами, инвентарными запасами или другими ценными активами, особенно если активы небольшие или их легко удалить. Отсутствие контроля над платежами поставщикам или системами начисления заработной платы может позволить сотрудникам создавать фиктивных поставщиков или сотрудников и выставлять компании счета за услуги или время. [10]
Отношение / рационализация: Отношение высшего руководства к финансовой отчетности является критическим фактором риска при оценке вероятности поддельной финансовой отчетности. Если генеральный директор или другие топ-менеджеры демонстрируют значительное пренебрежение к процессу финансовой отчетности, например, постоянно выпускают излишне оптимистичные прогнозы, или они чрезмерно озабочены прогнозом доходов аналитиков на совещаниях, вероятность получения мошеннической финансовой отчетности более высока. Аналогичным образом, в случае незаконного присвоения активов, если руководство обманывает клиентов, завышая цену за товары или прибегая к тактике продаж с высоким давлением, сотрудники могут посчитать, что для них приемлемо вести себя таким же образом. [11]
Причины
Слабый внутренний контроль - возможность для мошенника. Мошенничество - это не проблема бухгалтерского учета; это социальное явление. Если исключить из множества разновидностей экономического преступления его многочисленные разновидности, есть только три способа незаконного отделения жертвы от денег: силой, скрытностью или обманом. [12] Отсутствие прозрачности финансовых операций - идеальный способ скрыть мошенничество. Плохая управленческая информация, когда система управления компании не дает своевременных, точных, достаточно подробных и актуальных результатов. В таком случае предупреждающий сигнал о мошенничестве, таком как продолжающаяся кража с банковского счета, может быть скрыт. Отсутствие независимого аудиторского отдела в компании также является признаком слабого внутреннего контроля. Плохая практика бухгалтерского учета также является частью слабого внутреннего контроля. Примером плохой практики бухгалтерского учета является невыполнение ежемесячной выверки банковского счета. [13]
Мотивы руководства и руководства для мошенничества
Высшее руководство может легко снизить стоимость акций своей компании из-за информационной асимметрии . Руководитель может ускорить учет ожидаемых расходов, отложить учет ожидаемых доходов, участвовать в внебалансовых операциях, чтобы временно снизить прибыльность компании, или просто продвигать и сообщать о сильно консервативных (например, пессимистичных) оценках будущих доходов. Такие, казалось бы, неблагоприятные новости о доходах могут (по крайней мере временно) снизить цену акций. (Это опять - таки из - за асимметрии информации , поскольку она является более общим для топ - менеджеров , чтобы сделать все , что они могут в окне одевают прогнозы прибыли своей компании.
Топ-менеджеры склонны увеличивать стоимость акций, чтобы сделать компанию более легкой целью для поглощения . Когда компания выкупается (или становится частной) - по значительно более низкой цене - исполнитель поглощения получает неожиданную выгоду от действий бывшего высшего руководства по тайному снижению стоимости акций. Это может представлять собой десятки миллиардов долларов (что сомнительно), переданных от предыдущих акционеров исполнителю поглощения. Затем бывший топ-менеджер награждается золотым рукопожатием за руководство пожарной распродажей, которая иногда может достигать сотен миллионов долларов за один или два года работы. [14] Управленческий оппортунизм играет большую роль в этих скандалах.
Подобные проблемы возникают, когда публичный актив или некоммерческая организация подвергаются приватизации . Высшее руководство часто получает огромные денежные выгоды, когда государственная или некоммерческая организация продается в частные руки. Как и в приведенном выше примере, они могут облегчить этот процесс, создав впечатление, что предприятие находится в состоянии финансового кризиса - это снижает цену продажи (с прибылью покупателя) и повышает вероятность продажи некоммерческих организаций и правительств. Это также может способствовать формированию общественного мнения о том, что частные предприятия управляются более эффективно, тем самым усиливая политическую волю к продаже государственных активов. Опять же, из-за асимметричной информации , политики и широкая общественность видят государственную фирму, которая была финансовой «катастрофой» - чудесным образом повернутая частным сектором (и обычно перепродается) в течение нескольких лет. Согласно Закону об особом заявлении о признании вины в мошенничестве, «правительство должно« с помощью четких и убедительных доказательств доказать, что подрядчик знал, что представленные им требования были ложными, и что он намеревался обмануть правительство, представив эти требования »». Простая небрежность, непоследовательность, или несоответствия не подлежат судебному преследованию в соответствии с законом об особом заявлении о мошенничестве. [15]
Мотивация сотрудников к мошенничеству
Не все бухгалтерские скандалы вызваны теми, кто находится наверху. Фактически, в 2015 году 33% всех банкротств бизнеса были вызваны кражами сотрудников. [16] Часто менеджеры среднего звена и сотрудники вынуждены или добровольно изменяют финансовую отчетность из-за их долгов или возможности получения личной выгоды по сравнению с компанией, соответственно. Например, сотрудники, которым в краткосрочной перспективе будет выплачиваться больше (например, наличными в кармане), могут с большей вероятностью сообщать неточную информацию на вкладке или счете (обогащая компанию и, возможно, в конечном итоге, получив повышение). [17]
Список крупнейших бухгалтерских скандалов
Компания | Год | Аудиторская фирма | Страна | Заметки |
---|---|---|---|---|
Фред Стерн и компания | 1925 г. | Touche, Niven & Co. | Соединенные Штаты | |
Hatry Group | 1929 г. | Великобритания | ||
Королевская почта Steam Packet Company | 1931 г. | Великобритания | ||
Межгосударственные чулочно-носочные фабрики | 1937 г. | Дома и Дэвис | Соединенные Штаты | |
McKesson & Robbins, Inc. | 1938 г. | Прайс, Уотерхаус и Ко. | Соединенные Штаты | |
Система Йельского экспресса | 1965 [18] | Peat, Marwick, Mitchell & Co. | Соединенные Штаты | Завышение чистой стоимости активов без указания чистого операционного убытка |
Атлантическая Акцептанс Корпорация | 1965 [19] | Вагман, Фрутман и Лэндо | Канада | Конфликт интересов CPA |
Continental Vending Machine Corp. | 1969 [20] | Либранд, братья Росс и Монтгомери | Соединенные Штаты | Партнеры CPA осуждены и оштрафованы |
Национальная студенческая маркетинговая корпорация | 1970 [21] | Peat, Marwick, Mitchell & Co. | Соединенные Штаты | Завышение заработка |
Центры медсестер Four Seasons Америки | 1970 [22] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Завышение заработка; Партнерам CPA предъявлено обвинение |
Финансирование акционерного капитала | 1973 [23] | Вольфсон Вайнер; Ратов и Лапин | Соединенные Штаты | Создал фиктивные страховые полисы |
Фонд фондов - зарубежные услуги для инвесторов | 1973 [24] | Артур Андерсен | Канада | Паевой инвестиционный фонд, завышающий стоимость активов |
Lockheed Corporation | 1976 [25] | Соединенные Штаты | ||
Nugan Hand Bank | 1980 [26] | Австралия | ||
Лизинговые услуги OPM | 1981 [27] | Фокс и компания | Соединенные Штаты | Созданы фиктивные договоры аренды |
ZZZZ Лучшее | 1986 [28] | Соединенные Штаты | Схема Понци, управляемая Барри Минкоу | |
Northguard Acceptance Ltd. | С 1980 по 1982 год [29] | Эрнст & Янг | Канада | |
Государственные ценные бумаги ESM | 1986 [30] | Александр Грант и компания | Соединенные Штаты | Подкуп CPA партнера. |
Банкиры Доверие | 1988 [31] | Артур Янг и компания | Соединенные Штаты | Скрыл неверную оценку производных финансовых инструментов на 80 миллионов долларов, которая способствовала увеличению прибыли за счет сокращения бонусов. |
Барлоу Клоуз | 1988 [32] | Великобритания | Услуги по управлению свиноводческими изделиями. 110 миллионов фунтов стерлингов пропали | |
Сумасшедший Эдди | 1989 [33] | Соединенные Штаты | ||
MiniScribe | 1989 [34] | Соединенные Штаты | ||
Livent | 1989 по 1998 | «Делойт и Туш» [35] [36] | Канада | Мошенничество и подлог |
Полли Пек | 1990 [37] | Великобритания | ||
Международный банк кредита и коммерции | 1991 [38] | Великобритания | ||
Фар-Мор | 1992 [39] | Куперс и Лайбранд | Соединенные Штаты | Почтовое мошенничество, мошенничество с использованием электронных средств, банковское мошенничество и транспортировка денежных средств, полученных путем кражи или мошенничества. |
Корпорация Informix | 1996 [40] | Эрнст энд Янг [41] | Соединенные Штаты | |
Sybase | 1997 [42] [43] [44] | Эрнст энд Янг [45] | Соединенные Штаты | |
Подвеска | 1998 [46] | Эрнст & Янг | Соединенные Штаты | |
Cinar | 1998 [47] | Эрнст & Янг | Канада | Нецелевое использование корпоративных средств |
Waste Management, Inc. | 1999 [48] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Финансовые искажения |
MicroStrategy | 2000 [49] | PWC | Соединенные Штаты | Майкл Сэйлор |
Unify Corporation | 2000 [50] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | |
Computer Associates | 2000 [51] | КПМГ | Соединенные Штаты | Санджай Кумар , Стивен Ричардс |
Лерноут и Хауспи | 2000 [ необходима ссылка ] | КПМГ | Бельгия | Фиктивные операции в Корее и неправильные методологии бухгалтерского учета в других странах |
Ксерокс | 2000 [52] | КПМГ | Соединенные Штаты | Фальсификация финансовых результатов |
One.Tel | 2001 [53] | Эрнст & Янг | Австралия | |
Enron | 2001 [54] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Джеффри Скиллинг , Кеннет Лэй , Эндрю Фастоу |
Swissair | 2001 г. | PricewaterhouseCoopers | Швейцария | |
Адельфия | 2002 [55] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Джон Ригас |
AOL | 2002 [52] | Эрнст & Янг | Соединенные Штаты | Завышенные продажи |
Бристоль-Майерс Сквибб | 2002 [52] [56] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Завышенные доходы |
CMS Energy | 2002 [52] [57] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Сделки туда и обратно |
Duke Energy | 2002 [52] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Сделки туда и обратно |
Вивенди Универсал | 2002 [52] | Артур Андерсен | Франция | Финансовые перестановки |
Динеги | 2002 [52] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Сделки туда и обратно |
Корпорация Эль-Пасо | 2002 [52] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Сделки туда и обратно |
Фредди Мак | 2002 [58] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Заниженная прибыль |
Глобальное пересечение | 2002 [52] | Артур Андерсен | Бермуды | Обмен сетевыми мощностями для увеличения доходов |
Halliburton | 2002 [52] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Неправильное бронирование перерасхода средств |
Homestore.com | 2002 [52] [59] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Неправильное бронирование продаж |
Системы ImClone | 2002 [60] | КПМГ | Соединенные Штаты | Сэмюэл Д. Ваксал |
Kmart | 2002 [52] [61] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Вводящие в заблуждение методы бухгалтерского учета |
Merck & Co. | 2002 [52] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Зарегистрированные доплаты, которые не были собраны |
Merrill Lynch | 2002 [62] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Конфликт интересов |
Mirant | 2002 [52] | КПМГ | Соединенные Штаты | Завышенные активы и обязательства |
Никор | 2002 [52] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Завышенные активы, заниженные обязательства |
Системы Сапсана | 2002 [52] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Завышенные продажи |
Qwest Communications | 2002 [52] | 1999, 2000, 2001 Артур Андерсен 2002 Октябрь КПМГ | Соединенные Штаты | Завышенные доходы |
Надежная энергия | 2002 [52] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Сделки туда и обратно |
Солнечный лучик | 2002 [63] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Завышенные продажи и выручка |
Символ Технологии | 2002 [64] [65] | |||
SteinHoff интернациональные | 2002 [66] | Соединенные Штаты | Завышенные продажи и выручка | |
Tyco International | 2002 [52] | PricewaterhouseCoopers | Бермуды | Неверный учет, Деннис Козловски |
WorldCom | 2002 [52] [67] | Артур Андерсен | Соединенные Штаты | Мошенническая капитализация расходов, Бернард Эбберс |
Королевский Ахолд | 2003 [68] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Надувание рекламных надбавок |
Пармалат | 2003 [69] [70] | Grant Thornton SpA | Италия | Поддельные бухгалтерские документы, Calisto Tanzi |
HealthSouth Corporation | 2003 [71] | Эрнст & Янг | Соединенные Штаты | Ричард М. Скраши |
Nortel | 2003 [72] | Deloitte & Touche | Канада | Распределение необдуманных корпоративных бонусов среди 43 топ-менеджеров |
Chiquita Brands International | 2004 [73] | Эрнст & Янг | Соединенные Штаты | Незаконные платежи |
AIG | 2004 [74] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Учет структурированных финансовых сделок |
ООО «Бернард Л. Мэдофф Инвестиционные ценные бумаги» | 2008 [75] | Friehling & Horowitz | Соединенные Штаты | Самая крупная схема Понци в истории [76] |
Англо-ирландский банк | 2008 [77] | Эрнст & Янг | Ирландия | Споры о скрытых кредитах Anglo Irish Bank |
Satyam Computer Services | 2009 [78] | PricewaterhouseCoopers | Индия | Поддельные аккаунты |
Биохвост | 2009 [79] | Канада | Ложные утверждения | |
Тейлор, Бин и Уитакер | 2009 [80] | PricewaterhouseCoopers | Соединенные Штаты | Мошеннические траты |
Monsanto | 2009 к 2011 [81] | Делойт | Соединенные Штаты | Неправильный учет поощрительных скидок |
Кинросс Голд | 2010 [82] | КПМГ | Канада | Завышенная стоимость активов |
Lehman Brothers | 2010 [83] | Эрнст & Янг | Соединенные Штаты | Неспособность раскрыть инвесторам неверно классифицированные сделки РЕПО 105 |
Амир-Мансур Ария | 2011 г. | ИАО (Аудиторская организация) и другие аудиторские фирмы | Иран | Бизнес-кредиты без залога и финансовой системы |
Банк Садерат Иран | 2011 г. | ИАО (Аудиторская организация) и другие аудиторские фирмы | Иран | Финансовые операции между банками и получение большого количества бизнес-кредитов без залога |
Sino-Forest Corporation | 2011 [84] | Эрнст & Янг | Канада-Китай | Схема Понци, фальсификация активов |
Корпорация Олимп | 2011 [85] | Эрнст & Янг | Япония | Тобаши с помощью приобретений |
Автономия Корпорация | 2012 [86] | Deloitte & Touche | Соединенные Штаты | Дочерняя компания HP . |
Penn West Exploration | 2012 к 2014 [87] | КПМГ | Канада | Завышенная прибыль |
Песканова | 2013 | BDO Испания | Испания | Заниженная задолженность, Поддельные счета, Фальсифицированные счета |
Petrobras | 2014 [88] | PricewaterhouseCoopers | Бразилия | Государственные взятки, незаконное присвоение, отмывание денег |
Tesco | 2014 [89] | PricewaterhouseCoopers | Соединенное Королевство | Признание выручки |
Toshiba | 2015 [90] | Эрнст & Янг | Япония | Завышенная прибыль |
Valeant Pharmaceuticals | 2015 [91] | PricewaterhouseCoopers | Канада | Завышенная выручка |
Автомобильная ассоциация Альберты | 2016 [92] [93] | Канада | Поддельные счета | |
Одебрехт | 2016 [94] | Бразилия | Государственные взятки | |
Компания "Уэллс-Фарго | 2017 [95] | КПМГ | Соединенные Штаты | Ложный учет |
1Малайзия Девелопмент Берхад | 2018 г. | Эрнст энд Янг , Делойт , КПМГ [96] | Малайзия | Мошенничество, отмывание денег, злоупотребление политической властью, правительственные взятки |
Wirecard AG | 2020 [97] | Эрнст & Янг | Германия | Обвинения в мошенничестве |
Luckin Coffee | 2020 г. | Эрнст & Янг | Китай | Выручка от продаж в 2019 году увеличилась до 310 миллионов долларов США. |
Заметные результаты
Скандал Enron обратился в обвинительному и судимость Большой пятерки аудитора Arthur Andersen на 15 июня 2002 г. Несмотря на то, приговор был отменен 31 мая 2005 года в Верховном суде Соединенных Штатов , фирма прекратила проведение проверок и разделения на несколько сущностей. [98] Скандал с Enron был определен как одна из крупнейших аудиторских ошибок всех времен. Скандал включал использование лазеек, которые были обнаружены в GAAP (Общие принятые принципы бухгалтерского учета) . При проведении аудита такой крупной компании, как Enron, аудиторов критиковали за то, что они проводили короткие встречи несколько раз в год, на которых рассматривались большие объемы материала. К 17 января 2002 года Enron решила прекратить свой бизнес с Артуром Андерсеном, заявив, что они не смогли предоставить бухгалтерские консультации и сопутствующие документы. Артур Андерсен был признан виновным в воспрепятствовании правосудию за уничтожение многих электронных писем и документов, связанных с проверкой Enron. Поскольку Комиссии по ценным бумагам и биржам не разрешено принимать аудиты от осужденных преступников, компания была вынуждена отказаться от своих лицензий CPA позже в 2002 году, в результате чего их рабочие места потеряли более 113 000 сотрудников. Хотя решение было позже отменено Верховным судом США , имидж некогда гордой фирмы был запятнан без возможности восстановления, и она не вернулась в качестве жизнеспособного бизнеса даже в ограниченных масштабах.
9 июля 2002 г. Джордж Буш выступил с речью о недавних раскрытых бухгалтерских скандалах. Несмотря на суровый тон, речь не была сосредоточена на установлении новой политики, а вместо этого была сосредоточена на фактическом обеспечении соблюдения действующих законов, которые предусматривают возложение личной ответственности на генеральных директоров и директоров за мошенничество в сфере бухгалтерского учета. [99]
В июле 2002 года WorldCom подала заявление о защите от банкротства, что в то время считалось крупнейшим корпоративным банкротством за всю историю. [100] Месяцем ранее внутренние аудиторы компании обнаружили незаконные бухгалтерские записи на сумму более 3,8 миллиарда долларов, предназначенные для маскировки сокращающихся доходов WorldCom, что само по себе было больше, чем бухгалтерское мошенничество, обнаруженное в Enron менее чем годом ранее. [101] В конечном итоге WorldCom признала, что увеличила свои активы на 11 миллиардов долларов. [102]
Эти скандалы вновь разожгли дискуссию об относительных достоинствах US GAAP , в которых используется подход к бухгалтерскому учету, основанного на правилах, по сравнению с Международными стандартами бухгалтерского учета и UK GAAP , в которых используется подход, основанный на принципах. [103] [104] Совет по финансовой бухгалтерским стандартам объявил , что он намерен внедрить более основанную на принципах стандартов. Были предложены более радикальные средства реформирования бухгалтерского учета , но пока они получили очень мало поддержки. Сама дискуссия, однако, не учитывает трудности классификации любой системы знаний, включая бухгалтерский учет, как основанную на правилах или принципах. Это также привело к принятию Закона Сарбейнса-Оксли .
В более легкой ноте, Шнобелевская премия по экономике 2002 года была присуждена руководителям компаний, вовлеченных в корпоративные бухгалтерские скандалы того года за «... адаптацию математической концепции мнимых чисел для использования в деловом мире».
В 2003 году Nortel внесла большой вклад в этот список скандалов, неверно сообщив о прибыли в один цент на акцию сразу после массового увольнения . На эти деньги они заплатили 43 топ-менеджерам компании. В конечном итоге SEC и комиссия по ценным бумагам Онтарио урегулировали гражданский иск с Nortel. Тем не менее, будет возбужден отдельный гражданский иск против высшего руководства Nortel, включая бывшего генерального директора Фрэнка А. Данна , Дугласа К. Битти, Майкла Дж. Голлогли, Мэри-Энн Э. Пахапилл и Гамильтона. Это разбирательство было отложено в ожидании уголовного разбирательства в Канаде, которое открылось в Торонто 12 января 2012 года. [105] Адвокаты Crown на судебном процессе по делу о мошенничестве над тремя бывшими руководителями Nortel Networks говорят, что эти люди обманули акционеров Nortel на сумму более 5 миллионов долларов. По словам прокурора, это было достигнуто за счет финансовых убытков в 2002 году и прибыли в 2003 году, что привело к выплате бонусов за возврат к прибыли в размере 70 миллионов долларов для топ-менеджеров. [106] [107] [108] [109] [110] В 2007 году Данн, Битти, Голлогли, Пахапилл, Гамильтон, Крейг А. Джонсон, Джеймс Б. Кинни и Кеннет Р.В. Тейлор были обвинены в мошенничестве с бухгалтерским учетом. «... манипулирование резервами для управления доходами Nortel». [111]
В 2005 году, после скандала, связанного со страхованием и паевыми фондами годом ранее, AIG была расследована по делу о мошенничестве с бухгалтерским учетом. Компания уже потеряла более 45 миллиардов долларов рыночной капитализации из-за скандала. В ходе расследований также было обнаружено ошибок в бухгалтерских операциях на сумму более 1 миллиарда долларов. В результате расследования генерального прокурора Нью-Йорка AIG была оштрафована на 1,6 миллиарда долларов, а некоторым ее руководителям было предъявлено уголовное обвинение. [112] Генеральный директор Морис Р. «Хэнк» Гринберг был вынужден уйти в отставку и боролся с обвинениями в мошенничестве до 2017 года, когда 91-летний мужчина достиг урегулирования в размере 9,9 миллиона долларов. [113] [114] Ховард Смит, финансовый директор AIG, также достиг урегулирования.
Задолго до того, как стала известна масштабная схема Понци Бернарда Мэдоффа , наблюдатели сомневались, что его зарегистрированная бухгалтерская фирма - неизвестная фирма из двух человек в сельской местности к северу от Нью-Йорка - способна обслуживать многомиллиардную операцию, тем более что она был только один действующий бухгалтер, Дэвид Г. Фрилинг . [115] Действительно, практика Фрилинга была настолько маленькой, что в течение многих лет он действовал вне дома; он переехал в офис только тогда, когда клиенты Мэдоффа захотели узнать больше о том, кто проверяет его счета. [116] В конце концов, Фрилинг признал, что просто штамповал как минимум 18 лет документов Мэдоффа в SEC. Он также сообщил, что продолжал проводить аудит Мэдоффа, даже несмотря на то, что вложил в него значительную сумму денег (бухгалтерам не разрешается проводить аудит брокеров-дилеров, с которыми они инвестируют). Он согласился лишить 3,18 миллиона долларов комиссионных за бухгалтерский учет и снятия средств со своего счета в Мэдоффе. Его участие делает схему Мэдоффа не только крупнейшей из когда-либо раскрытых схем Понци , но и крупнейшим мошенничеством в области бухгалтерского учета в мировой истории. [117] Заявленные 64,8 миллиарда долларов на счетах Мэдоффа затмевали мошенничество в 11 миллиардов долларов в WorldCom.
Смотрите также
- Бухгалтерская этика
- Творческий учет
- Пузырь доткомов
- Финансовый кризис 2007–2008 гг.
- Судебно-бухгалтерский учет
- Голливудский бухгалтерский учет
- Список корпоративных крахов и скандалов
- Мошенничество с микрокапсулами
- Философия бухгалтерского учета
- Репо 105
- Закон Сарбейнса – Оксли
- Сберегательный и ссудный кризис
- Мошенничество с ценными бумагами
- Схема тобаши
- Вивьен против WorldCom
- Белые воротнички преступление
Рекомендации
- ^ В итальянском законодательстве фраза «все еще подлежит оценке» теперь относится к существенным фактам, которые не соответствуют действительности: это было разъяснение «информации», но полностью несовместимо с «фактами», указанными в бухгалтерских документах: Buonomo, Giampiero (2001). "Diritto societario: chiusa la Discussione, Approvazione a fine mese" . Diritto & Giustizia Edizione Online . Архивировано 24 марта 2016 года. - через Questia (требуется подписка)
- ^ Шрейер, Марко (9 октября 2019 г.). «Состязательное изучение дипфейков в бухгалтерском учете». arXiv : 1910.03810 [ cs.LG ].
- ^ Николас, Стивен (27 марта 2015 г.). "Что такое бухгалтерское мошенничество?" . Инвестопедия . Архивировано 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 года .
- ^ «Что такое бухгалтерское мошенничество? Определение и значение» . BusinessDictionary.com . Архивировано 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 года .
- ^ Аноним (25 января 2010 г.). «Мошенничество с присвоением активов» . Мошенничество с действиями . Архивировано 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 года .
- ^ «Что такое мошенничество с финансовой отчетностью?» . Архивировано 20 марта 2017 года . Проверено 20 марта 2017 года .
- ^ «Когда показатели, не относящиеся к GAAP, становятся мошеннической рекламой?» . www.fraud-magazine.com . Проверено 9 января 2019 года .
- ^ Элвин, Арен (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Пирсон. п. 299. ISBN 978-0134065823.
- ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 300. ISBN 978-0134065823.
- ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 301. ISBN. 978-0134065823.
- ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и аудиторские услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 302. ISBN. 978-0134065823.
- ^ Уэллс, Джозеф Т. «Новые подходы к сдерживанию мошенничества». Бизнес-кредит 107,2 (2005): 33-6. ProQuest. Интернет. 31 января 2018.
- ^ Фрост, Кен (14 сентября 2012 г.). «10 основных причин мошенничества» . Метро . Архивировано 6 мая 2017 года . Проверено 20 марта 2017 года .
- ^ «Непростые времена для пострадавшего от кризиса Cosalt» . Grimsby Telegraph . 11 января 2012 . Проверено 9 апреля 2017 года .[ постоянная мертвая ссылка ]
- ↑ Хоран, Джек. "Мошенничество здесь, Мошенничество есть, но Мошенничество везде?" Управление контрактами 01 2016: 64,65,67-69. ProQuest. Интернет. 31 января 2018.
- ^ «25 потрясающих статистических данных о мошенничестве с сотрудниками в 2015 году» . SheerID . 2 июня 2016 . Проверено 7 мая 2020 года .
- ^ Каннингем, Лоуренс (12 сентября 2003 г.). «Обжалование и пределы внутреннего контроля для борьбы с мошенничеством, терроризмом и другими болезнями»: 18. Цитировать журнал требует
|journal=
( помощь ) - ^ Джон З. Сабо, Лицензии - Ответственность бухгалтеров - Обязанность раскрывать информацию [Фишер против Клеца, 266 F. Supp. 180 (SDNY 1967)], 19 Case Western Reserve Law Review, стр. 387 (1968). «Архивная копия» . Архивировано 7 ноября 2017 года . Проверено 6 ноября 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ MJ Rossant (14 ноября 1965 г.). «Атлантическое признание: даже самые крупные были ужалены; американские инвесторы сильно теряют в результате краха канадского атлантического принятия» . Газета "Нью-Йорк Таймс. Архивировано 7 ноября 2017 года.
- ^ Цикл бухгалтерского учета: Нью-Йорк против Ernst & Young: Кого волнует, следовали ли Lehman Brothers GAAP? account.smartpros.com январь 2011 г. «Архивная копия» . Архивировано 7 ноября 2017 года . Проверено 6 ноября 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ Лабатон, Стивен (7 декабря 1986 г.). «Кортес Рэнделл: мистификация студенческого рынка» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 9 октября 2016 года.
- ^ США показывает восемь продаж акций в домах престарелых The New York Times 21 декабря 1972 г. Архивировано 7 ноября 2017 г., в Wayback Machine
- ^ Страховое мошенничество, предъявленное SEC к финансированию акционерного капитала The New York Times 4 апреля 1973 г. «Архивная копия» . Архивировано 7 ноября 2017 года . Проверено 7 февраля 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ Андерсон фирмы признан виновным в мошенничестве The New York Times 5 ноября 1981 «Архивная копия» . Архивировано 7 ноября 2017 года . Проверено 28 декабря 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ «СКАНДАЛЫ: Неповиновение Lockheed: право на взятку?» . Журнал Time . 18 августа 1975 года. Архивировано 29 августа 2016 года . Проверено 3 июля, 2016 .
- ↑ Оуэн, Дж. Ловкость рук: Скандал с банком Nugan Hand на 25 миллионов долларов ; Балмейн, Сидней, Австралия: Colporteur Press, 1983. ISBN 0-86399-023-1
- ^ Взгляд крупным планом на мошенничество, которое разрушило OPM The New York Times, 1 мая 1983 г. «Архивная копия» . Архивировано 22 декабря 2016 года . Проверено 11 февраля 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ Минков, Барри, Clean Sweep: Внутренняя История о Zzzz Лучший мошенническое ... Один из крупнейших Мошенничеств Уолл - стрит , ISBN 0-7852-7916-4
- ↑ Hercules Managements Ltd. против Ernst & Young, [1997] 2 SCR 165 «Архивная копия» . Архивировано из оригинала на 11 ноября 2014 года . Проверено 11 ноября 2014 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ Бухгалтерская фирма называет дело ESM "предательством" The New York Times 5 апреля 1985 г. Архивировано 28 ноября 2017 г., в Wayback Machine
- ↑ Франк, Партной, Инфекционная жадность , ISBN 9781846682933
- ^ Рис, Дамиан (13 января 2004 г.). «Джону Коннолли из Deloitte грозит призыв уйти в отставку из-за ссылки Барлоу Клоуза» . Независимый . Лондон. Архивировано 26 октября 2010 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ Лабатон, Стивен (7 сентября 1989 г.). «Дело о мошенничестве с SEC в розничной торговле» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 7 сентября 2006 года .
- ^ «Miniscribe цитирует мошенничество» . Нью-Йорк Таймс . Ассошиэйтед Пресс. 13 сентября 1989 . Проверено 12 октября 2007 года .
- ^ Перкель, Колин (8 января 2016 г.). «Премия в размере 118 миллионов долларов аудитору Livent оставлена в силе» . Архивировано 16 августа 2016 года - через Toronto Star.
- ^ Макфарланд, Джанет (20 декабря 2017 г.). «Верховный суд признает аудиторов Livent ответственными, но устанавливает условия» . Глобус и почта . Архивировано 21 декабря 2017 года.
- ^ Роберт Уэринг; Боб Уэринг (2005). Кейсы в корпоративном управлении . Публикации SAGE. С. 41–53. ISBN 978-1-4129-0877-1. Архивировано 9 мая 2018 года.
- ^ Селлан-Джонс, Рори (2 ноября 2005 г.). «Конец эпопеи» . BBC News . BBC. Архивировано 15 декабря 2006 года . Проверено 28 сентября 2007 года .
- ^ «ФРОНТЛАЙН: как украсть 500 миллионов долларов» . Pbs.org. 23 июня 1994 года. Архивировано 11 января 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Финансовая история современных корпоративных скандалов в США , стр. 228
- ^ «Внутри кончины Informix» . Revrec . Архивировано из оригинального 15 июля 2011 года.
- ^ Мастерс, Стив (28 января 1998 г.). "Бухгалтерский скандал потряс Sybase Japan" . Новости вычислительной техники . Архивировано 14 марта 2012 года . Проверено 3 февраля 2011 года .
- ^ Кавамото, Рассвет (22 января 1998 г.). "Sybase раскачивается от беспорядка" . CNET . Архивировано 26 октября 2012 года . Проверено 3 февраля 2011 года .
- ^ Джон Шварц (23 января 1998 г.). «SYBASE ОБРАЩАЕТСЯ ВРАЧОМ / СЕО и исполнительной командой показывает, как они справились с кризисом в Японии» . Хроники Сан-Франциско . Архивировано 1 ноября 2011 года . Проверено 3 февраля 2011 года .
- ^ Фишер, Лоуренс (22 января 1998 г.). «Убыток Sybase будет расти, поскольку продажи спорны» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 6 июня 2013 года . Проверено 3 февраля 2011 года .
- ^ «Cendant закрывает дело о мошенничестве» . CNN . 27 августа 1998 года. Архивировано 6 июля 2008 года.
- ^ БЕРТРАН МАРОТТ И НИКОЛАС ВАН ПРАЭТ. «Основатель Cinar Рональд Вайнберг, двое других признаны виновными по обвинению в мошенничестве» . Архивировано 3 мая 2017 года.
- ^ «Управление отходами оседает» . CNN . 7 ноября 2001 года. Архивировано 5 марта 2007 года.
- ^ «Вердикт BI: - Анализирует» . Olapreport.com. Архивировано 22 декабря 2008 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «SEC предъявляет обвинения в финансовом мошенничестве руководителям трех компаний-разработчиков программного обеспечения в Северной Калифорнии» . Sec.gov. 20 мая 2002 года. Архивировано 29 декабря 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «Экс-глава СА Кумар признает себя виновным» . CNN . 24 апреля 2006 г. Архивировано 22 июня 2007 г.
- ^ Б с д е е г ч я J к л м п о р а Q R сек т Пацурис, Пенелопа (26 августа 2002 г.). "Корпоративный скандальный лист" . Forbes . Архивировано 28 декабря 2016 года.
- ^ «Аудитор One.Tel был привязан к Packer» . Сидней Морнинг Геральд . 26 октября 2005 г. Архивировано 1 декабря 2008 г.
- ^ Роберт Брайс , Несбыточные мечты: жадность, эго и смерть Enron (по связям с общественностью, 2002) ISBN 1-58648-138-X
- ^ «Основатель Adelphia Джон Ригас признан виновным - Бизнес - Корпоративные скандалы» . NBC News . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «Архивная копия» . Архивировано 28 мая 2017 года . Проверено 27 августа 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ «Сегодня в бизнесе: коммунальные предприятия урегулировали судебный процесс» . Нью-Йорк Таймс . 6 января 2007 года. Архивировано 11 ноября 2012 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ Вайнберг, Ари (11 декабря 2003 г.). «Трясущийся устойчивый Фредди» . Forbes . Архивировано 24 апреля 2017 года.
- ^ Палмери, Крис (6 июля 2006 г.). «Как Стюарт Вольф попал в ловушку» . BusinessWeek . Архивировано из оригинала на 6 апреля 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «Экс-босс ImClone признает мошенничество» . BBC News . 15 октября 2002 года. Архивировано 3 января 2009 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «SEC обвиняет бывшего генерального директора и финансового директора KMart в финансовом мошенничестве» . Sec.gov. Архивировано 4 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Хан, Ким (21 мая 2002 г.). «Merrill снимает обвинения» . CNN . Архивировано 16 мая 2008 года.
- ^ «SEC рассчитывается с бывшим партнером Andersen в вопросе Sunbeam Probe» . Securities.stanford.edu. 18 февраля 2003 года Архивировано из оригинального 21 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Лор, Стив (21 июня 2013 г.). «Технология, день 2: я узнаю, что книги готовятся» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 28 мая 2015 года.
- ^ Лор, Стив (4 июня 2004 г.). «Обвинены бывшие руководители компании Symbol» . Нью-Йорк Таймс .
- ^ {{}}
- ^ Бизли, MS; Фрэнк А. Баклесс ; С. М. Гловер; Д.Ф. Правитт (2015). Случаи аудита: Справочное руководство для инструктора, 6-е издание. Река Аппер Сэдл, штат Нью-Джерси (PDF) . Пирсон. Архивировано из оригинального (PDF) 10 октября 2016 года . Проверено 5 мая 2016 года .
- ^ Старкман, декан (29 ноября 2005 г.). «Ahold урегулировал иск на 1,1 миллиарда долларов» . Вашингтон Пост . Архивировано 10 ноября 2012 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ «Итальянский босс молочного хозяйства получает 10 лет» . BBC News . 18 декабря 2008 года. Архивировано 8 апреля 2011 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ «Внутри скандала с Parmalat: что вам нужно знать? - Наши Paesani» . Italiansrus.com. 28 декабря 2003 года архивации с оригинала на 16 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ "HealthSouth Corporation и Ричард М. Скраши: Литература, № 18044/20 марта 2003 г." . Sec.gov. Архивировано 18 октября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Бэгнолл, Джеймс (2 ноября 2009 г.). «Начало конца» . Гражданин Оттавы . Архивировано 1 марта 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ «In re Chiquita Brands International Inc. Устав по делам о нарушении прав иностранцев и судебные тяжбы между акционерами» (PDF) . Денверский университет . Проверено 5 июня 2020 года .
- ^ «AIG вложила 126 миллионов долларов в SEC за счет сделок с PNC» . Insurancejournal.com. 24 ноября 2004 года. Архивировано 29 августа 2008 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Херст, Грег (12 декабря 2008 г.). «Легенда Уолл-стрит Бернард Мэдофф арестован за« схему Понци на 50 миллиардов долларов » » . The Times . Лондон: Таймс Газета Ltd . Архивировано 14 июня 2011 года . Проверено 13 декабря 2008 года .
- ^ Эфрати, Амир (19 марта 2009 г.). «Бухгалтер арестован за фиктивные проверки» . The Wall Street Journal . Архивировано 5 июля 2015 года.
- ^ Шаррок, Дэвид (20 декабря 2008 г.). «Боссы Anglo Irish Bank ушли после того, как скрыли ссуды на 87 миллионов» . The Times . Лондон. Архивировано 11 июня 2011 года . Проверено 23 апреля 2010 года .
- ^ «Скандал с Сатьям подрывает доверие к бухгалтерии Большой Четверки» . Рейтер . 8 января 2009 года. Архивировано 26 января 2009 года.
- ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано 4 апреля 2014 года (PDF) . Проверено 31 октября 2015 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ Флойд Норрис (21 апреля 2011 г.). «После многих лет красных флажков - осуждение» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 21 декабря 2016 года . Проверено 20 декабря 2016 года .
- ^ Гретхен Моргенсон. «Информатор Monsanto: на 22 миллиона долларов богаче, но не удовлетворен». Нью-Йорк Таймс . Отсутствует или пусто
|url=
( справка ) - ^ Байенс против Кинросса http://www.canlii.org/en/on/onsc/doc/2013/2013onsc6864/2013onsc6864.html?searchUrlHash=AAAAAQAGYmF5ZW5zAAAAAAE&resultIndex=4
- ^ «Отчет эксперта - судебные разбирательства по главе 11 Lehman Brothers Holdings Inc.» . Lehmanreport.jenner.com. Архивировано из оригинального 15 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ↑ Хоффман, Энди (15 июля 2011 г.) « Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine . Globe And Mail (Канада)
- ^ Soble, Джонатан (8 ноября 2011). «Олимп использовал плату за поглощение, чтобы скрыть убытки» . Financial Times (Лондон). Архивировано из оригинала архивации 10 октября 2014 года, в Wayback Machine по 11 ноября 2011 годаизвлекаемых 11 ноября 2011 года.
- ^ Фишер, Дэниел (20 ноября 2012 г.). «Из-за автономии HP купила скандал со старомодным бухгалтерским учетом. Вот как это сработало» . Forbes . Архивировано 28 ноября 2012 года . Проверено 20 ноября 2012 года .
- ^ «Пенн Уэст пересчитает результаты с учетом нарушений в бухгалтерском учете» . Архивировано 19 сентября 2015 года.
- ^ «Операция« Мойка автомобилей »: это самый крупный коррупционный скандал в истории?» . Хранитель. 1 июня 2017 года. Архивировано 13 февраля 2019 года . Проверено 15 февраля 2019 года .
- ^ Армстронг, Эшли; Торранс, Джек (23 января 2019 г.). «Подробная информация о бухгалтерском скандале Tesco на сумму 326 миллионов фунтов стерлингов раскрыта после оправдания Карла Рогберга» . Телеграф . ISSN 0307-1235 . Проверено 20 ноября 2019 года .
- ^ Ирвин, Джулия (21 июля 2015 г.). «Прибыль Toshiba завышена на 738 миллионов фунтов стерлингов» . Архивировано 26 июля 2015 года.
- ^ Ивис, Питер (28 марта 2016 г.). «Ошибка учета Valeant - предупреждающий знак серьезных проблем» . Архивировано 1 декабря 2017 года с сайта www.nytimes.com.
- ^ «Вице-президент Alberta Motor Association уволен из-за предполагаемой схемы выставления фальшивых счетов» . Архивировано 8 августа 2016 года.
- ^ 8 августа 2016 AMA Прессрелиз «Архивная копия» . Архивировано 6 октября 2016 года . Проверено 8 августа 2016 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ «Связанные со скандалом с Petrobras бразильские компании признали себя виновными в суде США» . Хранитель. 20 декабря 2016 года. Архивировано 22 декабря 2016 года . Проверено 21 декабря 2016 года .
- ^ «Уэллс Фарго вынужден заплатить 3 миллиарда долларов» .
- ^ «Аудиторы выделяют несколько критических областей в книгах 1MDB» . Звезда. 14 декабря 2018 . Проверено 14 декабря 2018 года .
- ^ Браун, Райан (18 июня 2020 г.). «Акции Wirecard упали более чем на 60%, поскольку компания, занимающаяся платежами, заявляет, что не хватает 2,1 миллиарда долларов наличными» . CNBC . Проверено 25 июня 2020 года .
- ^ "Артур Андерсен" , Википедия , 9 января 2019 г. , получено 9 января 2019 г.
- ^ «Архивный веб-сайт Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша - Текст, аудио и видео речи президента Буша - 9 июля 2002 года» . Архивировано с веб-сайта Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша . Проверено 9 января 2019 года .
- ^ «Беспорядок банкротства WorldCom» . Экономист . 22 июля 2002 г. ISSN 0013-0613 . Проверено 9 января 2019 года .
- ^ Саймон Ромеро; Алекс Беренсон (26 июня 2002 г.). «WorldCom заявляет, что скрывала расходы, увеличив денежный поток на 3,8 миллиарда долларов» . Нью-Йорк Таймс .
- ^ «Годовой отчет Worldcom, Inc. за 2002 год по форме 10-K» . Комиссия по ценным бумагам и биржам США .
- ^ «Дебаты о принципах и стандартах бухгалтерского учета, основанных на правилах» . www.uniassignment.com . Проверено 9 января 2019 года .
- ^ Maverick, JB "Все ли страны следуют одним и тем же GAAP?" . Инвестопедия . Проверено 9 января 2019 года .
- ^ «canada.com - Страница не найдена» - через Canada.com. Cite использует общий заголовок ( справка ) [ постоянная мертвая ссылка ]
- ^ «В ходе судебного разбирательства по делу Nortel рассматриваются обвинения в мошенничестве» . CBC News . 17 января 2012 года. Архивировано 21 января 2012 года.
- ^ http://news.businessweek.com/article.asp?documentKey=1376-LXR6J607SXKX01-6EE8N6QJ3AUEFIHKAV9DABRAOV [ постоянная мертвая ссылка ]
- ^ Льюис, Майкл (17 января 2012 г.). «Аудиторы Nortel выступили против схемы руководителей, - говорит прокурор» . Звезда . Торонто. Архивировано 20 января 2012 года.
- ^ Льюис, Майкл (20 января 2012 г.). «Суд над Nortel: бывший финансовый директор увидел несоответствие между заявленными доходами и своим пониманием обстоятельств Nortel» . Звезда . Торонто. Архивировано 23 января 2012 года.
- ^ «Нет никаких коммерческих причин для освобождения резервов Nortel, - заявил суд» . Глобус и почта . Торонто. 6 сентября 2012 года. Архивировано 4 марта 2016 года.
- ^ «Комиссия по ценным бумагам и биржам обвинила четырех дополнительных бывших сотрудников корпорации Nortel Networks в схеме финансового мошенничества: Литература № 20275/12 сентября 2007 г.» . www.sec.gov . Проверено 9 января 2019 года .
- ↑ Yahoo. Архивировано 5 января 2010 г. в Wayback Machine.
- ^ «MSNBC» . NBC News . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Зуилл, Лилла (3 марта 2009 г.). «Рейтер» . Архивировано 7 марта 2009 года . Проверено 1 ноября 2011 года .
- ^ Фицджеральд, Джим. Финансовая империя Мэдоффа проверяется крошечной фирмой: один парень. Архивировано 19 декабря 2008 года в Wayback Machine . Ассошиэйтед Пресс через Сиэтл Таймс , 18 декабря 2008 г.
- ^ Росс, Брайан (2015). Хроники Мэдоффа . Кингсвелл . ISBN 9781401310295.
- ^ Hamblett, Марк. Бухгалтер Мэдоффа признает вину, называя себя жертвой . New York Law Journal , 4 ноября 2009 г.
дальнейшее чтение
- Джон Р. Эмшвиллер и Ребекка Смит, 24 дня: как два репортера Wall Street Journal раскрыли ложь, разрушившую веру в корпоративной Америке или заразную жадность , HarperInformation, 2003, ISBN 0-06-052073-6
- Лоуренс А. Каннингем, Зевок Сарбейнса-Оксли: тяжелая риторика, легкая реформа (и это может просто сработать)
- Забихолла Резаи, Мошенничество с финансовой отчетностью: предотвращение и обнаружение, Wiley 2002.
Внешние ссылки
- Веб-сайт Комиссии по ценным бумагам и биржам США
- Речь президента США Буша, отчет NPR 2002-07-09 (аудиозапись)
- «GMI предупреждает о бухгалтерских рисках в 40 компаниях» , « Бухгалтерский учет сегодня» , 27 ноября 2012 г.
- «Влияние мошенничества на акционерную стоимость» , Business Insider , 18 июня 2013 г.