Экспатриации налог или эмиграции налог является налогом на лицах , которые перестали быть налоговым резидентом в стране. Это часто принимает форму налога на прирост капитала в отношении нереализованной прибыли, относящейся к периоду, в котором налогоплательщик был налоговым резидентом соответствующей страны. В большинстве случаев налог на экспатриацию взимается при изменении постоянного или обычного места жительства ; в Соединенных Штатах, которые являются одной из трех стран (Эритрея и Мьянма), которые облагают налогом своих иностранных граждан по существу, налог взимается при отказе от американского гражданства сверх всех ранее уплаченных налогов.
Канада
Канада облагает "выездным налогом" тех, кто перестает быть налоговым резидентом Канады. Налог на выезд - это налог на прирост капитала, который возник бы, если бы эмигрант продал активы после отъезда из Канады («условное отчуждение»), за некоторыми исключениями. [1] Однако в Канаде, в отличие от США, прирост капитала обычно основан на разнице между рыночной стоимостью на дату прибытия в Канаду (или более позднее приобретение) и рыночной стоимостью на дату отъезда. [2]
Эритрея
Эритрея взимает налог в размере 2% с дохода со всех эритрейцев, проживающих за пределами Эритреи. Эта мера подверглась критике со стороны голландского правительства , которое выслало из-за нее высокопоставленного эритрейского дипломата. [3]
Германия
В декабре 1931 года рейхсский налог на бегство был введен как часть более крупного чрезвычайного указа с целью остановить бегство капитала в нестабильный межвоенный период. После захвата власти нацистами в 1933 году нацистское правительство в основном использовало этот налог для конфискации имущества преследуемых людей (в основном евреев), которые стремились бежать из нацистской Германии .
Сегодня в определенных ситуациях акции корпораций рассматриваются как налогооблагаемый доход при постоянном переезде за границу.
Нидерланды
Нидерланды имеют договоры с Бельгией и Португалией, позволяющие им взимать эмиграционный налог с голландцев, которые переезжают в эти страны. Цель состоит в том, чтобы обложить налогом лиц, которые выезжают за границу и обналичивают не облагаемое налогом повышение их голландской пенсии. Однако в 2009 году Верховный суд Нидерландов постановил, что налоговая и таможенная администрация не может взимать эмиграционный налог с голландца, переехавшего во Францию в 2001 году [4].
Южная Африка
Нынешний налоговый режим Южной Африки на выезде работает совместно с валютным контролем Южной Африки . Лицо, которое является резидентом Южной Африки, как определено в соответствии с законами о валютном контроле (лицо, проживающее или проживающее в Южной Африке), может изменить статус, чтобы стать эмигрантом, если это лицо покидает Единую валютную зону (Южная Африка, Намибия, Свазиленд и Лесото) для постоянного проживания в другой стране. Один эмигрант может экспатриантом до R млн активов без выхода заряда 4, в то время как семья имеет право на эту сумму в два раза. Эмигрант должен декларировать все активы по всему миру уполномоченному дилеру Резервного банка Южной Африки и получить справку об отсутствии налогов в налоговой службе Южной Африки . [5]
Испания
В декабре 2014 года был объявлен новый «налог на выезд», который регулируется статьей 95 Закона о подоходном налоге. Это относится к выбывающим из Испании налогоплательщикам-резидентам с акциями на сумму более четырех миллионов евро или одного миллиона, если они владеют долей в 25% одного бизнеса, а затем переводят свое обычное место жительства за пределы Испании, если они ранее проживали в Испании 10 из последних 15 годы. [6]
Соединенные Штаты
В отличие от всех других стран, за исключением Эритреи и Венгрии (с оговорками), Соединенные Штаты облагают своих граждан налогом на мировой доход, даже если они постоянно проживают в другой стране. [7] Чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов путем отказа от гражданства, Соединенные Штаты вводят налог на экспатриацию для состоятельных и высокодоходных лиц, которые отказываются от гражданства США . Налог также применяется к законным постоянным жителям или держателям грин-карт , которые считаются «долгосрочными резидентами». Налоговый кодекс определяет долгосрочного резидента как любое физическое лицо, которое является законным постоянным резидентом США в течение не менее 8 налоговых лет в течение периода из 15 налоговых лет, заканчивающегося налоговым годом, в течение которого происходит экспатриация. [8]
Первый подоходный налог в США, включающий граждан США, проживающих за границей, датируется 1862 годом, но первый закон, разрешающий налогообложение бывших граждан, был принят более века спустя, в 1966 году. Закон 1966 года создал раздел 877 Налогового кодекса США , который позволил США: исходный доход бывших граждан подлежит налогообложению на срок до 10 лет с даты утраты ими гражданства. В раздел 877 впервые были внесены поправки в 1996 году, когда проблема отказа от гражданства США для целей налогообложения привлекала большое внимание общественности; такое же внимание привело к принятию Поправки Рида , которая пыталась помешать бывшим гражданам США, отказавшимся от гражданства во избежание налогообложения, получать визы, но которая так и не была приведена в исполнение. [9] [10] Закон о создании рабочих мест в США от 2004 года снова внес поправки в раздел 877. [11] Согласно новому закону, любое физическое лицо, которое имело чистую стоимость 2 миллиона долларов или среднее налоговое обязательство по подоходному налогу в размере 124 000 долларов в течение пяти предыдущих лет (с ежегодной поправкой на инфляцию) [12], которое отказывается от своего гражданства, автоматически считается сделали это из соображений уклонения от уплаты налогов и облагаются дополнительными налогами. Кроме того, за некоторыми исключениями, экспатрианты, которые проводят в Соединенных Штатах не менее 31 дня в любой год в течение 10-летнего периода после изгнания, подлежат налогообложению в США, как если бы они были гражданами США или иностранцами-резидентами. [13]
Законопроект, который не был внесен в Сенат, озаглавленный « Закон об ответственности за сбор налогов» 2007 г. был внесен на рассмотрение на 110-й сессии Конгресса в июле 2007 г. Чарльзом Б. Рангелом . Он предусматривал, среди прочего, пересмотр налогообложения бывших американских граждан, чье гражданство официально прекращается. В частности, вся собственность экспатрианта, за некоторыми исключениями, будет рассматриваться как проданная за день до экспатриации по справедливой рыночной стоимости с любой прибылью, превышающей 600 000 долларов США, классифицируется как налогооблагаемый доход.
Закон о сердце , принятый 17 июня 2008 года, создал новую статью 877A , которая вводит налог на экспатриацию, существенно отличающийся от налога, который использовался ранее в статье 877. [10] Новый закон о налоге на иностранцев, вступивший в силу в 2009 календарном году, определяет «застрахованных экспатриантов». "в качестве экспатриантов, чей собственный капитал составляет 2 миллиона долларов, или среднее обязательство по подоходному налогу за 5 лет, превышающее 139 000 долларов США, с поправкой на инфляцию, или которые не подали форму IRS 8854 [14], подтверждающую, что они выполнили все федеральные налоги обязательства за предыдущие 5 лет. Несмотря на вышесказанное, некоторые лица с двойным гражданством по рождению и некоторые несовершеннолетние, как определено в Разделе 877A (g) (1) (B) , не считаются «покрытыми экспатриантами». Согласно новому закону о налоге на экспатриацию, «покрытые экспатрианты» рассматриваются так, как если бы они ликвидировали все свои активы на дату, предшествующую их экспатриации. В соответствии с этим положением чистая прибыль налогоплательщика рассчитывается так, как если бы он или она фактически ликвидировали свои активы. Чистая прибыль - это разница между справедливой рыночной стоимостью (теоретическая цена продажи) и базой затрат налогоплательщика (фактическая цена покупки). После расчета чистой прибыли любая чистая прибыль, превышающая 600 000 долларов США, будет облагаться налогом как доход в этом календарном году. Налог применяется независимо от того, совершена ли фактическая продажа налогоплательщиком, а также независимо от того, возникает или нет условная прибыль от активов в стране проживания налогоплательщика, приобретенных до иммиграции в Соединенные Штаты. Не имеет значения, что прибыль могла быть частично получена до того, как налогоплательщик переехал в США.
Новый налоговый закон также применяется к отсроченной компенсации (планы 401 (a), 403 (b), пенсионные планы , опционы на акции и т. Д.) Экспатрианта. Традиционные или обычные IRA определяются как счета с отсроченным налогом, а не как с отсроченными компенсационными статьями. Если плательщиком отсроченной компенсации является гражданин США, а иностранный налогоплательщик отказался от права на более низкую ставку удержания [ требуется разъяснение ] , то с покрытого иммигранта взимается удерживаемый налог в размере 30% с их отсроченной компенсации. Если застрахованный экспатриант не соответствует вышеупомянутым критериям, отсроченная компенсация облагается налогом (как доход) на основе приведенной стоимости отсроченной компенсации.
В 2012 году, после отказа Эдуардо Саверина от гражданства, сенатор Чак Шумер (штат Нью-Йорк) предложил Закон об экс-ПАТРИОТЕ, чтобы взимать дополнительные налоги с граждан, отказывающихся от гражданства.
Смотрите также
- Налог на выезд
- Дипломный сбор
- Двойное налогообложение
Рекомендации
- ^ «Канадское налоговое агентство: эмигранты и подоходный налог» . Архивировано из оригинала на 2012-03-15 . Проверено 24 октября 2018 года .
- ^ Агентство по доходам Канады (22 июня 2017 г.). «T4055 - Новички в Канаде 2017» . эм . Проверено 24 октября 2018 года .
- ↑ Голландцы высылают ведущего эритрейского дипломата из-за ряда «налогов с диаспоры» , The Citizen , 17 января 2018 г.
- ^ «Голландские экспаты освобождены от налога на эмиграцию» . Радио Нидерландов во всем мире . 2009-06-20. Архивировано из оригинала на 2012-09-08 . Проверено 27 мая 2012 .
- ^ «Последствия эмиграции для налогового и валютного контроля» . ENSight . Август 2010. Архивировано из оригинала на 2012-08-04 . Проверено 27 мая 2012 .
- ^ Гонсалес, Хесус Сервуло (2 декабря 2014 г.). "Hacienda aprueba un impuesto para gravar la salida de España de los ricos" . Проверено 24 октября 2018 г. - через elpais.com.
- ^ Ньюлав, Рассел (9 февраля 2016 г.). «Почему американцы-эмигранты отказываются от паспортов - BBC News» . BBC Online . BBC News . Проверено 10 февраля +2016 .
- ^ "Taxtake: Облагаются ли держатели грин-карты положениями налога на экспатриацию?" . Проверено 5 декабря 2016 .
- ^ Лю, Рене С. (1998). «Положение об исключении экспатриантов: неправильный ответ на отказ от гражданства в целях уклонения от уплаты налогов» . Журнал иммиграционного права Джорджтауна . 12 (689).
- ^ а б Пфайфер, Майкл Г. (28 сентября 2009 г.). «Соединенные Штаты: окончательное состояние экспатриации? Упущения и технические вопросы согласно Закону о сердце» . Mondaq.com . Проверено 12 мая 2012 .
- ^ «IRS: налог на выезд» . Проверено 25 ноября 2009 .
- ^ «Высылка после 3 июня 2004 г. и до 17 июня 2008 г.» . Проверено 2 апреля 2019 .
- ^ «Инструкция к форме 8854» (PDF) . Проверено 24 октября 2018 года .
- ^ «Бюллетень внутренних доходов: 2009-45 - Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Проверено 24 октября 2018 года .
Внешние ссылки
- Руководство IRS по налогу на экспатриацию
- Закон о пособии на заработки героев и налоговых льготах (HEART) от 2008 г. на govtrack.us
- Внутренние опционы США