Это хорошая статья. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Бухгалтерские исследования
Портрет Луки Пачоли
Области исследований
Методологии
Конкретные темы
Бухгалтерские журналы
похожие темы
Часть серии по
бухгалтерскому учету

Бухгалтерские исследования исследуют, как бухгалтерский учет используется отдельными лицами, организациями и правительством, а также последствия, которые имеет эта практика. Исходя из предположения, что учет одновременно измеряет и делает видимыми определенные экономические события, бухгалтерские исследования изучали роль бухгалтерского учета в организациях и обществе и последствия, которые эта практика имеет для отдельных лиц, организаций, правительств и рынков капитала. [1] [2] Он охватывает широкий круг тем, включая исследования финансового учета, исследования управленческого учета , аудиторские исследования, исследования рынка капитала, исследования подотчетности, исследования социальной ответственности и налогообложение.исследование. [3]

Академические бухгалтерские исследования «затрагивают все аспекты бухгалтерской профессии» с использованием научного метода , тогда как исследования практикующих бухгалтеров сосредоточены на решении проблем для клиента или группы клиентов. [4] Академические исследования в области бухгалтерского учета могут внести значительный вклад в практику бухгалтерского учета [4] [1], хотя изменения в бухгалтерском образовании и академических кругах бухгалтерского учета в последние десятилетия привели к разделению между академическим сообществом и практикой бухгалтерского учета. [5]

Обзор [ править ]

"Бухгалтерский учет был ремеслом, которое не имело сущности. Со временем оно значительно изменилось, приняв новые формы, методы и роли. То же самое и с бухгалтерскими исследованиями. [...] Действительно, сама роль бухгалтерских исследований отчасти заключается в том, чтобы делать и бухгалтерский учет, и наши знания о нем различаются, чтобы продвинуть вперед наше понимание бухгалтерского учета, а иногда и сам бухгалтерский учет » [1].

- Энтони Хопвуд, в своем выступлении на ежегодном собрании Американской бухгалтерской ассоциации 2006 г.

Бухгалтерские исследования проводят как академические исследователи, так и практикующие бухгалтеры . Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают все области бухгалтерской профессии и рассматривают вопросы с использованием научных методов ; он использует данные из самых разных источников, включая финансовую информацию, эксперименты , компьютерное моделирование , интервью, опросы, исторические записи и этнографию. [4] [6] [7]

Исследования практикующих бухгалтеров «сосредоточены на решении насущных проблем для отдельного клиента или небольшой группы клиентов» и включают, например, принятие решений по внедрению новых стандартов бухгалтерского учета или аудита , представление необычных операций в финансовой отчетности и влияние нового налогового законодательства на клиентов. [4]

Бухгалтерские исследования также проводятся бухгалтерскими организациями, такими как органы, устанавливающие стандарты . Например, Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) может инициировать исследовательские проекты по определенным вопросам, результаты которых могут повлиять на его решение о переносе вопросов в свою активную повестку дня. [8]

История бухгалтерских исследований [ править ]

Бухгалтерские исследования претерпели значительные изменения за последние десятилетия. [3] [9] В 1950-х годах была создана академия бухгалтерского учета, которая приняла требования академии социальных наук , такие как квалификации доктора философии и исследовательские работы . [5] В середине 1970-х гг. Произошел сдвиг от доминирования нормативных исследований к:

  • положительное исследование, «использующее методы финансовой [и] экономики », [3]
  • поведенческие исследования с привлечением психологии, [10]
  • междисциплинарное исследование, в котором были адаптированы методы из самых разных социальных наук, [11]
  • исследование бухгалтерского учета , представляющее общественный интерес, которое исследует последствия различных методов бухгалтерского учета для общественных интересов, и
  • критическое исследование с использованием марксистских и других точек зрения критической теории . [12]

Академические исследования и практика бухгалтерского учета [ править ]

Вклад академических исследований в практику [ править ]

Вклад академических исследований в области бухгалтерского учета в бухгалтерскую практику включает оценку текущей практики бухгалтерского учета, разработку новых практик и разработку университетских учебных программ :

«Академические исследования призваны сыграть важную роль как в оценке того, в какой степени существующие практики« соответствуют цели », так и в разработке новых практик для удовлетворения меняющихся потребностей бизнеса, экономики и общества. Исследования также используются в учебных программах университетов, таким образом затрагивая круг вопросов, о которых будущие поколения узнают и сочтут важными ". [1]

Например, академические исследования в области бухгалтерского учета [13] «могут улучшить понимание того, как заинтересованные стороны на самом деле используют информацию, которую предоставляют бухгалтеры», а предыдущие академические исследования внесли свой вклад в оценку риска мошенничества , будущее направление профессии и влияние изменения стандартов бухгалтерского учета. . [4]

Разрыв между академией и практикой [ править ]

Несколько публикаций, в том числе недавняя литература по бухгалтерскому учету, предложили разделение или разрыв между академическим и профессиональным сообществами в области бухгалтерского учета. [5] [14] Аспекты разрыва были предложены, чтобы включать критику ученых за то, что они говорят на своем собственном жаргоне и стремятся публиковать исследования, а не улучшать практику, а также критику практикующих бухгалтеров за их сопротивление изменениям статус-кво и нежелание раскрыть данные. [5]

Разделение между академическим сообществом и практикой бухгалтерского учета первоначально было сосредоточено на том, является ли более широкое образование или просто техническое обучение лучшим способом обучения бухгалтеров. С 1950-х годов академическое сообщество и практика бухгалтерского учета еще больше разделились из-за того, что академическое сообщество бухгалтеров приняло требования академических кругов социальных наук , в то время как практикующие бухгалтеры «сохраняли акцент на профессиональной квалификации и технических навыках». [5]

Помимо академических кругов и практики бухгалтерского учета, оценивающих различные навыки и требования, для разделения было предложено множество факторов. Одно из мнений состоит в том, что отсутствие обучения чтению академических исследований может привести к тому, что практикующие бухгалтеры «отклонят то, что может быть очень полезной информацией, как слишком сложную или слишком разрозненную, чтобы быть полезной»; [4], в то время как другая точка зрения указывает на фундаментальные неудачи в академических исследованиях в области бизнеса и экономики в целом - например, что исследователи не смогли эффективно поставить под сомнение преобладающие экономические и бизнес-модели . [1]

Типы академических бухгалтерских исследований [ править ]

Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают широкий круг актуальных областей бухгалтерского учета с использованием самых разных методологий и теорий . Следующие классификации выделяют несколько важных типов бухгалтерских исследований. Они ни в коем случае не являются исчерпывающими, и многие академические исследования бухгалтерского учета сопротивляются простой классификации. [15]

Тематические области [ править ]

Финансовое бухгалтерское исследование
Исследует финансовый учет и финансовые рынки , [16] и делает акцент на взаимосвязи между бухгалтерской информацией и принятием решений внешних пользователей бухгалтерской информации на рынках капитала . [3]
Исследование управленческого учета
Основное внимание уделяется управленческому учету и взаимоотношениям между информацией управленческого учета и ее внутренними пользователями [3], например, изучение распределения ресурсов и принятия решений на предприятии. [16]
Аудиторское исследование
Исследования, связанные с функцией аудита [3], включая принятие решений аудитором и влияние аудита на финансовую отчетность. [16]
Налоговые исследования
Исследует вопросы, связанные с налогообложением, такие как реакция рынка на раскрытие налоговой информации и принятие решений налогоплательщиками [16], а также взаимосвязь между бухгалтерской информацией и налоговыми органами. [3] [16]
Исследования в области управления
Изучает общее корпоративное управление организациями. [3]
Исследование информационных систем бухгалтерского учета (АИС)
Изучает вопросы, связанные с информационными системами бухгалтерского учета , такие как безопасность систем и наука о проектировании. [16]

Методологии [ править ]

Архивные исследования
Исследование, которое исследует «объективные данные, собранные из репозиториев », включая данные, собранные исследователями. [16]
Экспериментальное исследование
Исследование, в котором изучаются данные, «собранные исследователем при назначении лечения субъектам ». [16]
Аналитические исследования
Исследование, «основанное на акте формального моделирования теорий или обоснования идей в математических терминах». [16] [17]
Интерпретативное исследование
Исследования, в которых подчеркивается роль языка, интерпретации и понимания в бухгалтерской практике, «подчеркиваются символические структуры и само собой разумеющиеся темы, которые по-разному формируют мир». [18]
Критическое исследование
Исследование, в котором подчеркивается роль власти и конфликта в бухгалтерской практике. [18]

Другие возможные методологии включают использование тематических исследований , компьютерного моделирования и полевых исследований . [16]

Теории [ править ]

Теория агентства
Исследование, целью которого является объяснение и прогнозирование методов бухгалтерского учета, связанных с отношениями принципала-агента между акционерами и менеджерами , включая вопросы, связанные с асимметрией информации и моральным риском . [19]
Институциональная теория
Исследование, которое фокусируется на правилах, выработанных обществом, которые структурируют бухгалтерскую практику в организациях и обществе. [15]
Теория структурирования
Исследования, основанные на теории структурирования Энтони Гидденса , стремятся объяснить методы бухгалтерского учета как взаимодействие между способностью человека делать выбор и социальными правилами и структурами, которые ограничивают индивидуальный выбор и воспроизводятся через индивидуальное поведение. [15]
Теория Фуко
Исследования, проведенные под влиянием Майкла Фуко , рассматривают методы бухгалтерского учета как зависимые от исторических обстоятельств и как инструменты для дисциплинирования индивидуального поведения. [15]
Латурианская теория
Исследование, проведенное под влиянием Бруно Латура , «связано с пониманием бухгалтерских технологий в контексте сетей человеческих и нечеловеческих« актантов »». [15]
Лингвистическая теория
Исследования, которые рассматривают бухгалтерский учет как дискурсивную практику и опираются на лингвистическую теорию и герменевтику. [20]

См. Также [ править ]

  • Бухгалтерская стипендия
  • Положительный учет
  • Учет общественных интересов

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b c d e Актуальность и полезность ведущих бухгалтерских исследований (PDF) , The Association of Chartered Certified Accountants, 2010, заархивировано из оригинала (PDF) 27 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.
  2. ^ Burchell, S .; Clubb, C .; Hopwood, A .; Hughes, J .; Нахапиет, Дж. (1980). «Роль бухгалтерского учета в организациях и обществе». Бухгалтерский учет, организации и общество . 5 (1): 5–27. DOI : 10.1016 / 0361-3682 (80) 90017-3 .
  3. ^ a b c d e f g h Олер, Дерек К., Митчелл Дж. Олер и Кристофер Дж. Скоузен. 2010. «Характеристика бухгалтерских исследований». Горизонты бухгалтерского учета 24 (4): 635–670.
  4. ^ Б с д е е Гордон, Тереза П., и Джейсон С. Портер. 2009. "Чтение и понимание академических исследований в области бухгалтерского учета: руководство для студентов". Глобальные перспективы бухгалтерского образования 6: 25-45.
  5. ^ a b c d e Гатри, Дж., Роджер Берритт и Элейн Эванс. 2011. «Взаимосвязь между академическими исследованиями бухгалтерского учета и профессиональной практикой», в книге «Преодоление разрыва между академическими исследованиями бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров в Австралии).
  6. ^ Ковалески, Массачусетс; Дирсмит, MW (1990). «Диалектическое напряжение, двойная рефлексия и исследователь повседневного учета: об использовании качественных методов». Бухгалтерский учет, организации и общество . 15 (6): 543–573. DOI : 10.1016 / 0361-3682 (90) 90034-R .
  7. ^ Jönsson, S .; Macintosh, NB (1997). «КОШКИ, КРЫСЫ и УШИ: аргументы в пользу исследования этнографического учета». Бухгалтерский учет, организации и общество . 22 (3–4): 367–386. DOI : 10.1016 / S0361-3682 (96) 00040-2 .
  8. ^ Исследовательские проекты , Фонд МСФО, 2013 г., заархивировано из оригинала на 2013-12-28 , извлечено 27 декабря 2013 г.
  9. ^ Энтони Г. Хопвуд и Хайн Шредер (1984), Европейский вклад в исследования бухгалтерского учета, VU Uitgeverij / Free University Press. ISBN 90-6256-133-0 
  10. ^ Бирнберг, JG; Шилдс, Дж. Ф. (1989). «Три десятилетия исследований в области поведенческого учета: поиск порядка». Поведенческие исследования в бухгалтерском учете . 1 : 23–74.
  11. ^ Roslender, R .; Диллард, Дж. Ф. (2003). «Размышления о междисциплинарных перспективах бухгалтерского проекта». Критические перспективы бухгалтерского учета . 14 (3): 325–351. DOI : 10,1006 / cpac.2002.0526 .
  12. ^ Моралес, Джереми; Спонем, Сэмюэл (2017). «У вас тоже может быть критическая точка зрения! 25 лет критических перспектив бухгалтерского учета». Критические перспективы бухгалтерского учета (43): 149–166.
  13. ^ Мериго, Хосе М .; Ян, Цзянь-Бо (2017). «Бухгалтерские исследования: библиометрический анализ» . Австралийский обзор бухгалтерского учета . 27 : 71–100. DOI : 10.1111 / auar.12109 . ISSN 1835-2561 . 
  14. ^ Лафлин, Ричард. 2011. «Бухгалтерские исследования, политика и практика: миры вместе или миры отдельно?» В книге «Преодоление разрыва между научными исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров в Австралии).
  15. ^ a b c d e Бакстер, Джейн; Чуа, Вай Фонг (2003). «Альтернативное исследование управленческого учета - откуда и куда». Бухгалтерский учет, организации и общество . 28 (2–3): 97–126. DOI : 10.1016 / S0361-3682 (02) 00022-3 .
  16. ^ a b c d e f g h i j Койн, Джошуа Г., Скотт Л. Саммерс, Брэди Уильямс и Дэвид а. Дерево. 2010. «Рейтинги исследований бухгалтерских программ по тематическим направлениям и методологии». Вопросы бухгалтерского образования 25 (4) (ноябрь): 631–654.
  17. ^ «Темы и материалы бухгалтерского проекта» . Темы школьных проектов . Дата обращения 9 июня 2020 . Аналитические исследователи моделируют экономические и бухгалтерские институты с целью создания эмпирически проверяемых предположений. Основными интересующими вопросами исследования являются взаимосвязь между раскрытием бухгалтерской информации и ценами на ценные бумаги в рамках моделей рыночного равновесия, а также роль бухгалтерской информации в смягчении проблем стимулирования внутри фирм, обычно сформулированная в рамках моделей принципала-агента. Используются и другие экономические модели. Аналитические исследования требуют высокого уровня подготовки по экономической теории, статистике и математике.
  18. ^ а б Чуа, Вай Фонг (1986). «Радикальное развитие бухгалтерской мысли». Бухгалтерский обзор . 61 (4): 601–632.
  19. ^ Дженсен, Майкл С. (1983). «Теория и методология организации». Бухгалтерский обзор . 58 (2): 319–339.
  20. ^ Аррингтон, К. Эдвард; Фрэнсис, Джер Р. (1993). «Составление экономических отчетов: бухгалтерский учет как культурная практика». Бухгалтерский учет, организации и общество . 18 (2/3): 107–124. DOI : 10.1016 / 0361-3682 (93) 90029-6 .