Это хорошая статья. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Часть серии по
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые идеи
Выбранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
Финансовые отчеты
  • Годовой отчет
  • Бухгалтерский баланс
  • Денежный поток
  • Капитал
  • Доход
  • Обсуждение руководства
  • Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия
  • Банковская сверка
  • Дебет и кредит
  • Двойная система входа
  • ФИФО и ЛИФО
  • Журнал
  • Главная книга  / Главная книга
  • T счета
  • Пробный баланс
Аудиторская проверка
  • Финансовый
  • Внутренний
  • Фирмы
  • Отчет
Люди и организации
  • Бухгалтеров
  • Бухгалтерские организации
  • Лука Пачоли
Разработка
  • История
  • Исследовать
  • Положительный учет
  • Закон Сарбейнса – Оксли
  • v
  • т
  • е

В бухгалтерском учете управление прибылью - это намеренное влияние на процесс составления финансовой отчетности с целью получения некоторой личной выгоды. [1] Управление прибылью включает изменение финансовых отчетов, чтобы ввести заинтересованные стороны в заблуждение относительно основных показателей деятельности организации или «повлиять на результаты контрактов, которые зависят от отчетных показателей бухгалтерского учета». [2]

Доходы управления оказывает положительное влияние на качество прибыли , [3] и может ослабить доверие к финансовой отчетности . [4] Кроме того, в речи 1998 года председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространенным». [5] Несмотря на широкое распространение, сложность правил бухгалтерского учета может затруднить обнаружение управления прибылью отдельными инвесторами. [6]

Возникновение и реакция регулирующих органов [ править ]

Считается, что управление прибылью широко распространено. В отчете 1990 года о ситуации с управлением прибылью говорилось, что «краткосрочными доходами управляют многие, если не все компании» [3], а в речи 1998 года председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) Артур Левитт назвал управление прибылью « широко распространенный, но слишком малообещающий обычай ". [5] В эссе 2013 года Рэй Болл , полагая, что бухгалтерские исследования не позволяют достоверно документировать управление прибылью, написал: « Конечно, управление прибылью продолжается. [...] Людей судили и осуждали». [7]В отчете за 2020 год указано, что управление прибылью было наиболее распространенным типом мошенничества в бухгалтерском учете, против которого SEC приняла меры в рамках своей программы информирования о нарушениях. [8]

Комиссия по ценным бумагам и биржам критиковала управление прибылью за негативные последствия для финансовой отчетности и за сокрытие «истинных последствий решений руководства». [5] Он призвал разработчиков стандартов внести изменения в стандарты бухгалтерского учета для повышения прозрачности финансовой отчетности и усилить надзор за процессом финансовой отчетности. [4] Комиссия по ценным бумагам и биржам также выдвинула обвинения против руководства фирм, причастных к мошенническому управлению доходами. [9] [10]

Мотивы и методы [ править ]

«Меня все больше беспокоит то, что мотивация соответствовать ожиданиям Уолл-стрит по доходам может преобладать над здравой деловой практикой. Слишком много корпоративных менеджеров, аудиторов и аналитиков участвуют в игре кивков и подмигиваний. оценки и прогноз беспрепятственного роста доходов, принятие желаемого за действительное может побеждать добросовестное представление ». [5]

- Артур Левитт , в речи перед Центром права и бизнеса Нью-Йоркского университета, 28 сентября 1998 г.

Управление прибылью включает в себя манипулирование прибылью компании в направлении заранее определенной цели. Эта цель может быть мотивирована предпочтением более стабильной прибыли, и в этом случае считается, что руководство выполняет сглаживание доходов . [6] Оппортунистическое сглаживание доходов может, в свою очередь, сигнализировать о снижении риска и повышении рыночной стоимости фирмы. [11] Другие возможные мотивы для управления прибылью включают необходимость поддерживать уровни определенных коэффициентов бухгалтерского учета из-за условий долговых обязательств, а также давление с целью поддержания роста прибыли и достижения целей аналитиков. [12]

Управление прибылью может включать использование возможностей для принятия бухгалтерских решений, которые изменяют показатель прибыли, отраженный в финансовой отчетности . Бухгалтерские решения, в свою очередь, могут повлиять на прибыль, поскольку они могут повлиять на сроки транзакций и оценки, используемые в финансовой отчетности. Например, сравнительно небольшое изменение в оценках безнадежных счетов может оказать существенное влияние на чистую прибыль , а компания, использующая учет запасов по принципу « последний поступил - первым ушел», может увеличить чистую прибыль во время роста цен, отложив закупки на будущее. периоды. [13]

Обнаружение управления доходами [ править ]

Отдельным инвесторам может быть трудно обнаружить управление прибылью из-за сложности правил бухгалтерского учета [6], хотя исследователи в области бухгалтерского учета предложили несколько методов. [14] Например, исследования показали, что компании с крупными начислениями и слабой структурой управления с большей вероятностью будут участвовать в управлении прибылью. [15] [16] Более поздние исследования показали, что методы, основанные на лингвистике, могут обнаруживать финансовые манипуляции. Например, исследования 2012 года показали, что возникновение последующих нарушений или ложных пересчетов связано с лингвистикой, используемой высшим руководством во время конференц-связи по вопросам доходов . [17] [18]

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Владу, А.Б., Амат, О., и Куздриориан, Д.Д. (2014). Правдивость в бухгалтерском учете: как отличить бухгалтерских манипуляторов от не-манипуляторов , Рабочие документы по экономике 1434, Департамент экономики и бизнеса, Университет Помпеу Фабра.

Ссылки [ править ]

  1. ^ Шиппер, Кэтрин. 1989. «Комментарий к управлению прибылью». Горизонты бухгалтерского учета (декабрь): 91–102.
  2. ^ Хили, Пол М. и Джеймс Вонг. Вален. 1999. «Обзор литературы по управлению прибылью и ее значение для установления стандартов». Горизонты бухгалтерского учета 13 (4): 365–383.
  3. ^ a b Акерс, Майкл Д .; Giacomino, Don E .; Белловары, Джоди Л. "Управление прибылью и его значение: обучение бухгалтерской профессии" . Журнал CPA . Общество CPA штата Нью-Йорк . Проверено 14 января 2014 года .
  4. ^ a b Мюнтер, Пол (1999). "SEC резко критикует" бухгалтерский учет "управления прибылью" (PDF) . Архивировано 5 сентября 2012 года из оригинального (PDF) . Проверено 14 января 2014 года .
  5. ^ a b c d "Замечания председателя Артура Левитта" . SEC . Проверено 14 января 2014 года .
  6. ^ a b c "Что такое управление прибылью?" . Инвестопедия . Проверено 14 января 2014 года .
  7. ^ Болл, Рэй (2013). «Бухгалтерский учет информирует инвесторов, а управление прибылью - это рай: два сомнительных убеждения». Горизонты бухгалтерского учета . 27 (4): 847–853. DOI : 10,2308 / acch-10366 .
  8. ^ https://www.cfodive.com/news/improper-revenue-recognition-sec-fraud-cases/583889/
  9. ^ "SEC обвиняет бывшего главного бухгалтера Beazer Homes в мошеннической схеме управления доходами" . SEC . Проверено 14 января 2014 года .
  10. ^ "КОМИССИЯ ВЗНАЧАЕТ ДВУМЯ БЫВШИМ ОФИЦЕРАМ BRISTOL-MYERS ЗА СХЕМУ УПРАВЛЕНИЯ МОШЕННИЧЕСТВОМ ЗАРАБОТКИ" . SEC . Проверено 14 января 2014 года .
  11. Перейти ↑ Subramanyam, KR (1996). «Ценообразование дискреционных начислений». Журнал бухгалтерского учета и экономики . 22 (1–3): 249–281. DOI : 10.1016 / s0165-4101 (96) 00434-X .
  12. ^ Ричардсон, Скотт А .; А. Ирем Туна; Мин Ву (октябрь 2002 г.). «Прогнозирование управления прибылью: случай пересчета доходов». SSRN 338681 .  Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  13. ^ Вейл, Роман Л. «Качество доходов и управление прибылью: учебник для членов комитета по аудиту» (PDF) . AICPA . Проверено 14 января 2014 года .
  14. ^ Прайс III, Ричард А.; Sharp, Nathan Y .; Вуд, Дэвид А. (декабрь 2011 г.). «Выявление и прогнозирование нарушений в бухгалтерском учете: сравнение показателей коммерческого и академического риска» . Горизонты бухгалтерского учета . 25 (4): 755–780. DOI : 10,2308 / acch-50064 . Проверено 28 июля +2016 .
  15. ^ Правитт, Дуглас Ф .; Смит, Джейсон Л .; Вуд, Дэвид А. (июль 2009 г.). «Качество внутреннего аудита и управление прибылью» . Бухгалтерский обзор . 84 (4): 1255–1280. DOI : 10,2308 / accr.2009.84.4.1255 . Проверено 28 июля +2016 .
  16. ^ Дечоу, Патриция; Дуглас Дж. Скиннер (2000). «Управление прибылью: согласование взглядов ученых, практиков и регулирующих органов в области бухгалтерского учета» . Горизонты бухгалтерского учета . 14 (2): 235–250. DOI : 10,2308 / acch.2000.14.2.235 .
  17. ^ Ларкер, Дэвид Ф .; Анастасия Анатольевна Заколюкина (2012). «Обнаружение вводящих в заблуждение дискуссий в конференц-связи». Журнал бухгалтерских исследований . 50 (2): 495–540. DOI : 10.1111 / j.1475-679x.2012.00450.x .
  18. ^ Хобсон, Джессен L .; Уильям Дж. Мэйью; Мохан Венкатачалам (2012). «Анализ речи для выявления финансовых недостоверных отчетов». Журнал бухгалтерских исследований . 50 (2): 349–392. DOI : 10.1111 / j.1475-679x.2011.00433.x .