 | Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста, помогите улучшить его или обсудите эти проблемы на странице обсуждения . ( Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )
|
| Часть серии по |
| Криминалистика |
|---|
 |
|
| Часть серии по |
| Бухгалтерский учет |
|---|
|
Судебно-медицинская экспертиза , судебная бухгалтерская экспертиза или финансовая экспертиза - это специальная область бухгалтерского учета, которая исследует, участвуют ли фирмы в неправомерных действиях в области финансовой отчетности. [1] Судебные бухгалтеры применяют ряд навыков и методов, чтобы определить, имело ли место нарушение финансовой отчетности. [2]
Финансовая судебная экспертиза может делиться на несколько категорий. Например:
- Расчет экономического ущерба , понесенного в результате деликта или нарушения контракта ;
- Споры после приобретения, такие как выплаты или нарушение гарантий ;
- Банкротство , несостоятельность и реорганизация ;
- Мошенничество с ценными бумагами ;
- Налоговое мошенничество ;
- Отмывание денег ;
- Оценка бизнеса ; и
- Компьютерная криминалистика / электронное открытие .
История [ править ]
Формально судебный учет не был определен до 1940-х годов. Первоначально Фрэнку Уилсону приписывают рождение судебно-медицинской экспертизы в 1930-х годах. Когда Уилсон работал бухгалтером в Налоговой службе США, ему было поручено расследовать операции печально известного гангстера Аль Капоне.. Капоне был известен своей причастностью к незаконной деятельности, в том числе к насильственным преступлениям. Однако судебные бухгалтеры обнаружили мошенничество Капоне с Федеральным подоходным налогом. Тщательный анализ Уилсоном финансовых отчетов Аль Капоне предъявил ему обвинение в уклонении от уплаты федерального подоходного налога. Капоне был должен правительству 215 080,48 долларов от доходов от незаконных азартных игр и был виновен в уклонении от уплаты налогов, за что был приговорен к 10 годам лишения свободы в федеральной тюрьме. Этот случай подтвердил важность судебной экспертизы. [3]
Судебные бухгалтеры [ править ]
Этот раздел требует дополнительных ссылок для проверки . ( Декабрь 2016 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Бухгалтеры-криминалисты, бухгалтеры-расследователи или эксперты-бухгалтеры могут участвовать в возвращении доходов от серьезных преступлений и в отношении процедур конфискации фактических или предполагаемых доходов от преступлений или отмывания денег . В Соединенном Королевстве соответствующее законодательство содержится в Законе о доходах от преступной деятельности 2002 года . Бухгалтеры-криминалисты обычно имеют следующую квалификацию: Сертифицированный специалист в области судебной экспертизы [Сертифицированные судебные аудиторы] (CFA - Англия и Уэльс), выданный Советом по сертификации судебных аудиторов Англии и Уэльса (FACB), Certified Fraud Examiners (CFE - US / International),Свидетельство об окончании курс по судебно - бухгалтерской экспертизе и обнаружение мошенничества (FAFD) от Института дипломированных бухгалтеров Индии (ИПБИТЕ) , сертифицированные бухгалтеров (CPA - США) с AICPA [аттестованным в финансовой криминалистике ЭСТЕ 2008.] (CFF) мандатной «s, Бухгалтеры (CA - Канада), сертифицированные управленческие бухгалтеры (CMA - Канада), дипломированные профессиональные бухгалтеры (CPA - Канада), дипломированные сертифицированные бухгалтеры (CCA - Великобритания) или сертифицированные специалисты в области судебных расследований (CFIP). В Индии существует отдельная разновидность бухгалтеров-криминалистов, которые называются сертифицированными специалистами в области судебного бухгалтерского учета. [4]
Сертифицированный бухгалтер Судебно (CRFAC) программа от Американского совета по судебно - бухгалтерской экспертизы оценивает дипломированных общественных бухгалтеров (СЗД) знания и компетентность в профессиональной судебно - бухгалтерских услуг во множестве областей. Бухгалтеры-криминалисты могут участвовать как в судебной поддержке (оказывая помощь по конкретному делу, в первую очередь относящемуся к расчету или оценке экономического ущерба и другим связанным вопросам), так и к следственному учету (расследованию незаконной деятельности). Американский совет судебной экспертизы был основан в 1993 году.
В 2016 году основными органами судебного аудита и бухгалтерского учета со всего мира был создан Совет по сертификации судебных аудиторов (FACB) Англии и Уэльса с зарегистрированным адресом в Лондоне. FACB - это профессиональный членский орган, в который входят Международный институт сертифицированных судебных бухгалтеров (IICFA) США, Институт судебных аудиторов Зимбабве (IFA), Институт судебных бухгалтеров Пакистана (IFAP), Институт сертифицированных судебных бухгалтеров (ICFA). США и Канада и Институт судебных бухгалтеров Нигерии (IFA). FACB играет несколько ролей, одна из которых - стандартизация экспертизы и сертификации судебных аудиторов во всем мире. Судебные аудиторы и бухгалтеры сдают один экзамен, установленный FACB, после прохождения и выполнения всех профессиональных требований,присуждаются полномочия, Сертифицированный судебный аудитор (CFA) или Зарегистрированный судебный аудитор (RFA) для практикующих, которые намереваются заняться публичной практикой. Все сертификаты обновляются ежегодно. Помимо сертификации практикующих специалистов, FACB является надзорным органом, который аккредитует потенциальную членскую организацию перед приемом в рамках проверки качества. Лица с полномочиями FACB могут практиковаться в качестве судебных аудиторов в глобальном масштабе.Лица с полномочиями FACB могут практиковаться в качестве судебных аудиторов в глобальном масштабе.Лица с полномочиями FACB могут практиковаться в качестве судебных аудиторов в глобальном масштабе.
В крупных бухгалтерских фирмах часто есть отдел судебной экспертизы. [5] Все крупные бухгалтерские фирмы, а также многие средние и небольшие фирмы, а также различные полицейские и правительственные учреждения имеют специализированные отделы судебно-бухгалтерского учета. В этих группах, может быть далее специализации: некоторые судебные бухгалтеры могут, например, просто специализируются на страховых претензиях , личные травмы претензий, мошенничестве , анти-отмывании денег , строительстве , [6] или роялти проверки . [7] Криминалистический учет, используемый в крупных компаниях, иногда называют финансовой криминалистикой. Судебные бухгалтеры сочетают знание закона со своими бухгалтерскими навыками. Они могут оценивать компании и помогать компаниям решать проблемы. Это может помочь компаниям предотвратить коррупцию, мошенничество, хищения и т. Д. Судебный бухгалтер, проводящий аудит компании, должен оставаться нейтральным. Крупные компании в основном используют бухгалтеров-криминалистов при проведении аудита; однако есть и другие применения судебных бухгалтеров в компаниях [8]. Судебные бухгалтеры часто помогают в исках о профессиональной халатности, когда они оценивают и комментируют работу других профессионалов. Судебные бухгалтеры также занимаются брачным и семейным правом.анализа образа жизни для целей поддержки супруга, определения дохода, доступного для выплаты алиментов и справедливого распределения.
Методологии судебной экспертизы и расследования случаев мошенничества отличаются от внутреннего аудита. Таким образом, судебно-бухгалтерскими услугами и практикой должны заниматься судебно-бухгалтерские эксперты, а не внутренние аудиторы. Судебные бухгалтеры могут появиться на месте преступления немного позже, чем аудиторы по проверке мошенничества, но их основной вклад заключается в переводе сложных финансовых операций и числовых данных в термины, понятные обычным неспециалистам. Это необходимо, потому что, если мошенничество дойдет до суда, жюри будет состоять из обычных непрофессионалов. С другой стороны, внутренние аудиторы используют контрольные списки, которые могут не отображать доказательства, которые ищут присяжные или регулирующие органы.Работа на местах может нести юридические риски, если вместо обращения к судебному бухгалтеру используются контрольные списки внутреннего аудита, и это может привести к серьезным рискам злоупотребления служебным положением консультантом.
Бухгалтеры-криминалисты используют понимание экономических теорий , деловой информации , систем финансовой отчетности , стандартов и процедур бухгалтерского учета и аудита, управления данными и электронного обнаружения , методов анализа данных для обнаружения мошенничества , сбора доказательств и методов расследования, а также процессов и процедур судебных разбирательств для выполнения своих задач. работай. [9]
В этом процессе могут использоваться один или несколько из следующих методов: обзор публичных записей , предварительное расследование, опросы осведомленных сторон, анализ реальных доказательств для выявления возможных подделок и / или изменений документов, наблюдение и проверка помещений предприятия, анализ отдельных финансовых транзакции или отчеты, а также Обзор бизнес-записей для выявления фиктивных поставщиков, сотрудников и / или деловых операций. [10]
Бухгалтеры-криминалисты также все чаще играют более активную роль в снижении рисков, разрабатывая и выполняя расширенные процедуры в рамках обязательного аудита, выступая в качестве консультантов комитетов по аудиту, участвуя в мероприятиях по предотвращению мошенничества и помогая в исследованиях инвестиционных аналитиков.
См. Также [ править ]
- Закон Бенфорда
- Сертифицированный эксперт по проверке мошенничества
- Ассоциация сертифицированных исследователей мошенничества
Ссылки [ править ]
- ^ Хенигсберг, Коллин (2020-10-13). «Судебно-бухгалтерский учет» . Ежегодный обзор права и социальных наук . 16 (1): 147–164. DOI : 10,1146 / annurev-lawsocsci-020320-022159 . ISSN 1550-3585 .
- ↑ WS Hopwood, JJ Leiner & GR Young, Forensic Accounting , McGraw-Hill Irwin (2008), цитируется Стивеном Педно, Фрэнком Рудевичем, Майклом Шитцем и Говардом Сильверстоуном, Судебно-бухгалтерский учет и расследование мошенничества , John Wiley & Sons, Inc. ( 4-е изд., 2017).
- ^ kimberly.vigil (31 марта 2016 г.). "Что такое судебно-медицинский учет?" . Интернет-магазин Скрэнтонского университета . Проверено 12 сентября 2019 .
- ^ "Курсы судебных аудиторов, догоняющие в Индии" . business-standard.com . Проверено 18 мая 2014 .
- ^ "Служба судебных бухгалтеров" . big4accountingfirms.org . Проверено 8 апреля 2014 .
- ^ Cicchella, Denise (2005). Руководство по строительному аудиту: обзор, мониторинг и аудит . Альтамонте-Спрингс, Флорида: Исследовательский фонд IIA. ISBN 0-89413-587-2.
- ^ Парр, Рассел Л .; Смит, Гордон В. (2010). Интеллектуальная собственность: оценка, эксплуатация и ущерб от нарушений . Хобокен, Нью-Джерси: Уайли. С. Глава 33. ISBN 978-0-470-45703-0.
- ^ Шапиро, Дэвид М. «За пределами зала суда». Стратегические финансы , т. 97, нет. 3, сентябрь 2015, стр. 46+. Gale OneFile: Business , https://www.northeaststate.edu:2081/apps/doc/A429090770/ITBC?u=tel_a_nestcc&sid=ITBC&xid=87cb0a01. Проверено 23 сентября 2020 г.
- ^ «Предпосылки аудита мошенничества и судебного учета» , Аудит мошенничества и судебный учет , Хобокен, Нью-Джерси, США: John Wiley & Sons, Inc., стр. 1–37, 2011-12-20, DOI : 10.1002 / 9781118269183.ch1 , ISBN 978-1-118-26918-3, получено 09.09.2020
- ^ Готтлиб, CPA / ABV / CFF, ASA, CVA, CBA, MST, Mark S (2020). "Судебно-медицинская экспертиза и сопровождение судебных разбирательств" . ForensicAccountingNYC.com . Проверено 28 августа 2020 .CS1 maint: multiple names: authors list (link)
Внешние ссылки [ править ]
- Международный институт судебно-медицинских экспертов, Inc
- Ассоциация сертифицированных исследователей мошенничества
- Сертифицирован в области финансовой криминалистики
- Судебные бухгалтеры, сертификаты судебно-бухгалтерского учета и комплексная экспертиза
