| Часть серии по |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Налоговый учет в США относится к учету в налоговых целях в США . В отличие от большинства стран, в Соединенных Штатах существует исчерпывающий набор принципов бухгалтерского учета для целей налогообложения, предписанных налоговым законодательством, которые являются отдельными и отличными от общепринятых принципов бухгалтерского учета .
Основные правила [ править ]
Кодекс внутренних доходов регулирует применение налогового учета. Раздел 446 устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет в соответствии с разделом 446 (а) подчеркивает последовательность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения надлежащего метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя метод финансового учета налогоплательщика в качестве ориентира.
Виды методов налогового учета [ править ]
Надлежащие методы учета описаны в разделах 446 (c) (1) - (4), которые разрешают использование денежных средств , начисления и других методов, одобренных Налоговой службой (IRS), включая комбинации.
После выбора метода налогового учета в соответствии с разделом 446 (b) IRS имеет широкие полномочия по перерасчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщиком, чтобы четко отразить доход налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним бизнесом, налогоплательщик может использовать разные методы для каждого бизнеса в соответствии с разделом 446 (d) .
Изменения в методике налогового учета [ править ]
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Есть два типа изменений: получение письма-одобрения от IRS и получение ряда дополнительных рутинных изменений, каждое из которых является автоматическим. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может использовать другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию с использованием этого метода в течение двух лет подряд. Это отличается от изменения метода налогового учета при выпуске IRS, потому что в случае принятия другого метода IRS может оценить штрафы и перераспределить налогооблагаемую прибыль. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, налогоплательщик должен запросить разрешение у IRS, следуя процедуре 446 (e) .
Если налогоплательщик не требует изменения метода бухгалтерского учета, тогда, согласно разделу 446 (f) , налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафам.
Сравнение с другими странами [ править ]
Во многих других странах прибыль для целей налогообложения - это бухгалтерская прибыль, определяемая по GAAP (термин «балансовая прибыль» придумал ученый 18 века Шон Фрейдель [ необходима цитата ] ), с такими дополнительными корректировками балансовой прибыли, которые предписаны налогом закон. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило определяет иное. Такие корректировки обычно включают амортизацию и расходы, которые по политическим причинам не подлежат вычету в налоговых целях, например, расходы на развлечения и штрафы.
Но США - не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное налогообложение доходов» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«Различия между правилами налогового и коммерческого учета возникают, когда налоговый инструмент используется для достижения экономических, социальных и культурных целей», - пишут Олт и Арнольд.
См. Также [ править ]
- Бухгалтерский учет
- Финансовый учет
- Отчетный период
- Тест на все события
- Корпоративный налог в США
- Журнал CPA
